【正文】 控制措施稱為事中控制，事中控制的目的是保全應(yīng)收賬款和加快資金周轉(zhuǎn)，為了實(shí)現(xiàn)以上目的，必須實(shí)現(xiàn)低成本、不影響銷售額增長和不疏遠(yuǎn)客戶。內(nèi)控部應(yīng)對賒銷客戶的信用資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)關(guān)注對方的相關(guān)信息。內(nèi)控部應(yīng)定期根據(jù)會(huì)計(jì)部提供的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，從本公司實(shí)際情況出發(fā)相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，調(diào)減或調(diào)增信用額度，并上報(bào)副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行，以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展的需要。內(nèi)控部應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬函，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的一致；對客戶提出的異議要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司高層審批后，通知會(huì)計(jì)部做出相應(yīng)調(diào)整；會(huì)計(jì)部門還應(yīng)對本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)收賬款等實(shí)時(shí)或定期進(jìn)行分析，為內(nèi)控部制定新的信用政策提供依據(jù)。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)隨時(shí)關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù)內(nèi)控部的要求催收那些被認(rèn)為有可能成為壞賬的款項(xiàng)。三、事后控制事后控制包括賒銷合同到期時(shí)款項(xiàng)的收回控制以及款項(xiàng)到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。賒銷合同到期時(shí)，會(huì)計(jì)部應(yīng)書面通知相關(guān)業(yè)務(wù)銷售人員進(jìn)行款項(xiàng)催收。會(huì)計(jì)部對于順利收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬。對于逾期未收回的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)部應(yīng)及時(shí)報(bào)告給業(yè)務(wù)部門進(jìn)行追查，以確定是否確認(rèn)為壞賬。如果確認(rèn)為壞賬損失，會(huì)計(jì)部應(yīng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款；但會(huì)計(jì)部和相關(guān)業(yè)務(wù)人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況或其他情況好轉(zhuǎn)，有了還款可能，應(yīng)及時(shí)催收；會(huì)計(jì)部門也應(yīng)對已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，并加強(qiáng)監(jiān)督；內(nèi)控部應(yīng)查明壞賬產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)責(zé)任部門，并提出處理建議報(bào)副總裁或總裁審批；內(nèi)控部應(yīng)根據(jù)賬款回收情況相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應(yīng)調(diào)減或取消它的信用額度；公司內(nèi)控部應(yīng)定期或不定期的對應(yīng)收賬款管理體系的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對其中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時(shí)加以糾正、完善。方案二： 客戶信用調(diào)查XXXX應(yīng)對收集客戶的信息，對其信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全客戶信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。XXXX在向客戶提供賒銷信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查及分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制XXXX的信用風(fēng)險(xiǎn)。XXXX對客戶提供賒銷信用后，XXXX還應(yīng)隨時(shí)了解信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時(shí)，XXXX應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。 制定合理的信用政策信用政策是XXXX對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本措施。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是XXXX允許客戶從購貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過長也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)XXXX所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度XXXX應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收和內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)罰掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，XXXX應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)予以警示，接受員工監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，XXXX應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定扣減其獎(jiǎng)金或工資。 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催款力度XXXX在應(yīng)收賬款發(fā)生后，XXXX應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)。一般情況下，大多數(shù)客戶的目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，XXXX對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問，而對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因此應(yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收款的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收頒發(fā)只能是延誤時(shí)間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的公司，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債導(dǎo)致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，對此類似欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力的追討措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。盡早開具銷售發(fā)票如果對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持合同的有效性，那么XXXX為了早日收回賬款，可以盡早向?qū)Ψ絾挝婚_具銷售發(fā)票，注意這個(gè)前提是XXXX對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持的有效合同。組織結(jié)構(gòu)管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀目前XXXX的應(yīng)收賬款主要來自于以下幾個(gè)部門：移動(dòng)業(yè)務(wù)部、聯(lián)通事業(yè)部、XX銷售部、海外事業(yè)部。XXXX部分結(jié)構(gòu)如下：目前XXXX的應(yīng)收賬款管理是由財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)部每月由銷售會(huì)計(jì)出具應(yīng)收賬款賬齡分析，但未實(shí)行各部門共享?？蛻舻馁d銷信用額度由各業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)員報(bào)各部門總監(jiān)審批。客戶的應(yīng)收賬款由各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催收。問題目前,XXXX應(yīng)收賬款管理體系中存在以下問題： 客戶賒銷信用沒有職能部門進(jìn)行管理。 各部門分散管理，彼此間信息無法共享。 沒有獨(dú)立的職能部門對應(yīng)收賬款整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并提出建議。解決方案方案一：建議成立內(nèi)控部負(fù)責(zé)客戶信用管理，制定及XXXX的內(nèi)部流程、政策、方法及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；依據(jù)XXXX管理的需求組織并執(zhí)行XXXX的內(nèi)部審計(jì)及控制工作，幫助下屬各分公司及控股子公司現(xiàn)場規(guī)范相關(guān)的業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程，降低管理風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)調(diào)XXXX的內(nèi)部控制自我評(píng)估項(xiàng)目，確保XXXX的有效控制達(dá)到董事會(huì)或管理層的控制目標(biāo)；檢查各分公司及控股公司執(zhí)行XXXX的相關(guān)運(yùn)營、財(cái)務(wù)、人力資源等業(yè)務(wù)政策及流程情況；制定及優(yōu)化XXXX各分公司及控股公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；幫助管理層鑒別各分公司及管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)；做好XXXX內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制問題的改良跟蹤，確保審計(jì)及內(nèi)部控制問題得以解決；進(jìn)行XXXX內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及市場審計(jì)業(yè)務(wù)；進(jìn)行XXXX全面預(yù)算管理并進(jìn)行考核；根據(jù)XXXX董事會(huì)及管理層的安排進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。會(huì)計(jì)部銷售會(huì)計(jì)每月作出應(yīng)收賬款賬齡分析，應(yīng)當(dāng)對各業(yè)務(wù)部門、內(nèi)控部及內(nèi)控審計(jì)部進(jìn)行共享，并督促責(zé)任業(yè)務(wù)部門催收應(yīng)收賬款。 內(nèi)控部對各業(yè)務(wù)部報(bào)送的客戶賒銷信用額度申請單進(jìn)行評(píng)估及審核；內(nèi)控部對賒銷客戶的資料進(jìn)行管理，并定期對客戶的賒銷信用額度進(jìn)行評(píng)估，提出調(diào)整意見，上報(bào)副總裁或總裁批準(zhǔn)執(zhí)行。 各業(yè)務(wù)部門對客戶資信狀況經(jīng)過實(shí)地調(diào)查后填寫客戶賒銷信用額度申請單，由內(nèi)控部進(jìn)行評(píng)估及審核；負(fù)責(zé)向賒銷客戶催收賬款；定期更新賒銷客戶資料及了解賒銷客戶的動(dòng)態(tài)，并將這些資料與XXXX相關(guān)職能部門共享。方案二：方案二與方案一的不同之處：沒有建立內(nèi)控審計(jì)部 優(yōu)點(diǎn)：減少了管理成本；避免機(jī)構(gòu)臃腫。缺點(diǎn)： 不能對應(yīng)收賬款管理體系的過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查。 沒有一個(gè)相對獨(dú)立的部門推動(dòng)XXXX應(yīng)收賬款管理體系的整體實(shí)施，并對在執(zhí)行應(yīng)收賬款管理體系中出現(xiàn)的問題進(jìn)行改進(jìn)。 不能以客觀、公正的角度對應(yīng)收賬款管理體系出現(xiàn)的問題，進(jìn)行糾正并提出建議。 應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)率提高。新客戶開發(fā)管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀目前XXXX的客戶分為四類：中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司、零散客戶、海外客戶。解決方案客戶開發(fā)管理工作流程 附錄一客戶開發(fā)計(jì)劃表 附錄二新客戶開發(fā)報(bào)告表 附錄三附錄一：附錄二：客戶開發(fā)計(jì)劃表業(yè)務(wù)員：年 月 日訪問客戶約定訪問結(jié)果報(bào)告書（簡要說明進(jìn)度狀況及問題點(diǎn)）客戶分類序號(hào)公司名訪問拜訪職務(wù)所屬電話時(shí)間對象部門1　　　　　　　　　2　　　　　　　　　3　　　　　　　　　4　　　　　　　　　5　　　　　　　　　6　　　　　　　　　7　　　　　　　　　8　　　　　　　　　附錄三：新客戶開發(fā)報(bào)告表日期：客戶名稱　電話　公司地址　傳真　主辦人員　推銷產(chǎn)品　第一次交易額　第一次交易品名　開拓經(jīng)過　備注　批示　總監(jiān)： 經(jīng)理： 報(bào)告者：客戶信用調(diào)查 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前給與四類客戶授信額度為：移動(dòng)業(yè)務(wù)部管理的中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其下屬分公司的業(yè)務(wù)；信用額度及期限為無限信用。聯(lián)通事業(yè)部管理的中國聯(lián)合通信股份有限公司及其分公司；XX銷售部管理的零散客戶；海外事業(yè)部管理的海外客戶，第1類客戶信用額度及期限為無限信用；第4類客戶XXXX給予信用額度及期限為有限信用，具體額度和期限由各部門總監(jiān)掌握，報(bào)副總裁或總裁審批后執(zhí)行。解決方案客戶信用調(diào)查工作流程 附錄一客戶信用調(diào)查具體操作方案 附錄二客戶信用調(diào)查明細(xì)表 附錄三客戶信用分析表 附錄四附錄一：附錄二：客戶信用調(diào)查具體操作方案 一、調(diào)查機(jī)構(gòu)的選擇： 外部調(diào)查：外部調(diào)查是聘請外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行客戶信用的調(diào)查。1） 通過銀行機(jī)構(gòu)調(diào)查優(yōu)點(diǎn)：（1） 通過銀行掌握客戶大概的資信情況；（2） 可信用度比較高；（3） 通過委托調(diào)查，有利于提高本公司的信用。缺點(diǎn)：（1） 因客戶的業(yè)務(wù)銀行不同，需要花費(fèi)較長時(shí)間才能得出調(diào)查結(jié)果；（2） 通過銀行難以把握具體細(xì)節(jié)；（3） 所需要費(fèi)用少；2）通過專業(yè)資信調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查優(yōu)點(diǎn)：（1）能夠按照XXXX提出的調(diào)查意圖調(diào)查；（2）能夠短時(shí)間內(nèi)完成調(diào)查；缺點(diǎn)：（1）調(diào)查人員的素質(zhì)和能力對調(diào)查結(jié)果影響較大；（2）經(jīng)費(fèi)支出較大。3）通過客戶或同行業(yè)組織調(diào)查優(yōu)點(diǎn)：（1）熟悉本行業(yè)的情況，可以進(jìn)行深入具體的調(diào)查；缺點(diǎn)：（1）真實(shí)情況與虛假信息混雜，難辨真?zhèn)?；?）因競爭關(guān)系，諸多信息會(huì)秘而不宣，難以把握整體；（3）受地域性限制。內(nèi)部調(diào)查優(yōu)點(diǎn)：（1）可以把握具體細(xì)節(jié)；（2）所需費(fèi)用少；（3）能夠?qū)崿F(xiàn)公司的調(diào)查意圖。缺點(diǎn)：（1）真實(shí)情況與虛假信息混雜，難辨真?zhèn)?；?）因競爭關(guān)系，諸多信息會(huì)秘而不宣，難以把握整體；（3）由于各種利益關(guān)系，可信度中等。內(nèi)部調(diào)查是指由監(jiān)瑞消防相關(guān)職能部門進(jìn)行的調(diào)查，或利用網(wǎng)絡(luò)等渠道上的報(bào)道進(jìn)行分析。1）借助XXXX內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查:（1）監(jiān)瑞消防相關(guān)部門委托客戶內(nèi)部員工進(jìn)行調(diào)查；（2）XXXX相關(guān)部門利用與客戶內(nèi)部員工交往的機(jī)會(huì)，了解客戶的信用狀況；（3）從XXXX派出機(jī)構(gòu)獲得調(diào)查資料。2）分析網(wǎng)絡(luò)等渠道上的報(bào)道：（1）通過客戶子公司經(jīng)營不景氣的消息，判斷母公司經(jīng)營情況；（2）由某行業(yè)大公司經(jīng)營危機(jī)，判斷客戶的經(jīng)營情況等。二、調(diào)查方法：1）經(jīng)營者調(diào)查（1）其家庭氣氛和公司氣氛是否沉悶，冷淡？（2）其夫婦關(guān)系是否緊張？（3）是否沾染了賭博、酗酒等不良嗜好？（4）是否對工作有熱情？（5）是否對工作放任自流，不聞不問？（6）是否熱衷于社會(huì)兼職和名譽(yù)職務(wù)？（7）其行為是否與公司經(jīng)營的理念、方針相悖？（8）其經(jīng)營人員是否努力工作、銳意進(jìn)?。浚?）是否確定了合適的繼任者、無權(quán)力爭奪之虞？（10）是否制定出了明確的經(jīng)營方針？（11）經(jīng)營者之間是否存在著財(cái)產(chǎn)爭奪的隱患？（12）經(jīng)營者是否高高在上，只管發(fā)號(hào)施令？（13）總經(jīng)理是否為籌集資金而傷神?（14）經(jīng)營者之間是否存在面和心不和、相互掣肘的情況？（15）經(jīng)營者講話是否顛三倒四、朝令夕改？（16）經(jīng)營者是否難尋蹤影？（17）經(jīng)營者是否整日面容憔悴、疲憊不堪？（18）對主要經(jīng)營指標(biāo)是否一無所知，或一知半解？（19）總經(jīng)理是否不拘小節(jié)？（20）員工見到經(jīng)營者打電話時(shí)是否經(jīng)常竊竊私語、神經(jīng)兮兮？2）公司內(nèi)部狀況調(diào)查（1）員工是否崇尚團(tuán)隊(duì)精神，團(tuán)結(jié)一致？（2）員工是否服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，做到令行禁止？（3）對分配的工作，員工能否按時(shí)、按質(zhì)地完成？（4）辭職率是否居高不下？（5）員工中是否有人從事第二職業(yè)？（6）員工勞動(dòng)紀(jì)律是否松懈？（7）員工是否將牢騷、不滿向公司外部人員傾訴？（8）員工是否在已知總經(jīng)理行蹤的情況下仍對詢問故作不知？（9）總經(jīng)理不在時(shí)，員工是否表現(xiàn)出興高采烈的表情？（10）生產(chǎn)、辦公場所是否經(jīng)常有身份不明的外來者？（11）辦公區(qū)域、倉庫等地是否雜亂無章、一片狼藉？（12）員工是否每日無所事事？（13）員工是否有不檢點(diǎn)行為？（14）對不良行為是否放任自流？（15）員工是否還向已斷絕交易的供應(yīng)商訂貨，以謀取私利？（16）員工是否違反規(guī)定低價(jià)賣出商品以中飽私囊？（17）是否有員工超批量訂貨？（18）庫存量是否急劇增減？3）資金