【正文】 控制措施稱為事中控制，事中控制的目的是保全應收賬款和加快資金周轉，為了實現(xiàn)以上目的，必須實現(xiàn)低成本、不影響銷售額增長和不疏遠客戶。內控部應對賒銷客戶的信用資料進行動態(tài)管理，隨時關注對方的相關信息。內控部應定期根據會計部提供的財務分析數(shù)據，從本公司實際情況出發(fā)相應調整原先的信用政策，調減或調增信用額度，并上報副總裁或總裁批準后執(zhí)行，以適應企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展的需要。內控部應定期向賒銷客戶寄送對賬函，以確保雙方在應收賬款數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的一致；對客戶提出的異議要及時查明原因，經公司高層審批后，通知會計部做出相應調整；會計部門還應對本企業(yè)的財務狀況、應收賬款等實時或定期進行分析，為內控部制定新的信用政策提供依據。業(yè)務部門也應隨時關注賒銷客戶的信息，并根據內控部的要求催收那些被認為有可能成為壞賬的款項。三、事后控制事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。賒銷合同到期時，會計部應書面通知相關業(yè)務銷售人員進行款項催收。會計部對于順利收回的款項應及時入賬。對于逾期未收回的款項，會計部應及時報告給業(yè)務部門進行追查，以確定是否確認為壞賬。如果確認為壞賬損失，會計部應做出相應的賬務處理，在賬面上核銷該筆應收賬款；但會計部和相關業(yè)務人員還應繼續(xù)關注賒銷客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經營狀況或其他情況好轉，有了還款可能，應及時催收；會計部門也應對已注銷的壞賬進行備查登記，并加強監(jiān)督；內控部應查明壞賬產生的原因，明確相關責任人、相關責任部門，并提出處理建議報副總裁或總裁審批；內控部應根據賬款回收情況相應調整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應調減或取消它的信用額度；公司內控部應定期或不定期的對應收賬款管理體系的執(zhí)行情況進行檢查評價，對其中的薄弱環(huán)節(jié)應及時加以糾正、完善。方案二： 客戶信用調查XXXX應對收集客戶的信息，對其信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全客戶信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。XXXX在向客戶提供賒銷信用之前，必須嚴格調查及分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制XXXX的信用風險。XXXX對客戶提供賒銷信用后，XXXX還應隨時了解信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經營狀況不佳時，XXXX應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。 制定合理的信用政策信用政策是XXXX對應收賬款進行規(guī)劃和控制的基本措施。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。（1）信用標準是客戶獲得商業(yè)信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是XXXX允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時XXXX所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。 建立應收賬款催收責任制度XXXX應當落實內部催收款項的責任，將應收賬款的回收和內部各業(yè)務部門的績效考核及其獎罰掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員，XXXX應當進行恰當予以警示，接受員工監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員，XXXX應當按照相關規(guī)定扣減其獎金或工資。 加強應收賬款的催款力度XXXX在應收賬款發(fā)生后，XXXX應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數(shù)客戶的目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，XXXX對信用期內的應收賬款一般不用過問，而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因此應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收款的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收頒發(fā)只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的公司，看是債務人暫時出現(xiàn)了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債導致。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨?，對此類似欠款必須從一開始就采取強有力的追討措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。盡早開具銷售發(fā)票如果對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持合同的有效性，那么XXXX為了早日收回賬款，可以盡早向對方單位開具銷售發(fā)票，注意這個前提是XXXX對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持的有效合同。組織結構管理 業(yè)務現(xiàn)狀目前XXXX的應收賬款主要來自于以下幾個部門：移動業(yè)務部、聯(lián)通事業(yè)部、XX銷售部、海外事業(yè)部。XXXX部分結構如下：目前XXXX的應收賬款管理是由財務中心會計部負責，會計部每月由銷售會計出具應收賬款賬齡分析，但未實行各部門共享。客戶的賒銷信用額度由各業(yè)務部業(yè)務員報各部門總監(jiān)審批。客戶的應收賬款由各業(yè)務部門進行催收。問題目前,XXXX應收賬款管理體系中存在以下問題： 客戶賒銷信用沒有職能部門進行管理。 各部門分散管理，彼此間信息無法共享。 沒有獨立的職能部門對應收賬款整個過程進行監(jiān)督和檢查，并提出建議。解決方案方案一：建議成立內控部負責客戶信用管理，制定及XXXX的內部流程、政策、方法及執(zhí)行標準；依據XXXX管理的需求組織并執(zhí)行XXXX的內部審計及控制工作，幫助下屬各分公司及控股子公司現(xiàn)場規(guī)范相關的業(yè)務流程及操作規(guī)程，降低管理風險；協(xié)調XXXX的內部控制自我評估項目，確保XXXX的有效控制達到董事會或管理層的控制目標；檢查各分公司及控股公司執(zhí)行XXXX的相關運營、財務、人力資源等業(yè)務政策及流程情況；制定及優(yōu)化XXXX各分公司及控股公司風險評估體系；幫助管理層鑒別各分公司及管理上存在的風險；做好XXXX內部審計及內部控制問題的改良跟蹤，確保審計及內部控制問題得以解決；進行XXXX內部財務審計及市場審計業(yè)務；進行XXXX全面預算管理并進行考核；根據XXXX董事會及管理層的安排進行專項審計。會計部銷售會計每月作出應收賬款賬齡分析，應當對各業(yè)務部門、內控部及內控審計部進行共享，并督促責任業(yè)務部門催收應收賬款。 內控部對各業(yè)務部報送的客戶賒銷信用額度申請單進行評估及審核；內控部對賒銷客戶的資料進行管理，并定期對客戶的賒銷信用額度進行評估，提出調整意見，上報副總裁或總裁批準執(zhí)行。 各業(yè)務部門對客戶資信狀況經過實地調查后填寫客戶賒銷信用額度申請單，由內控部進行評估及審核；負責向賒銷客戶催收賬款；定期更新賒銷客戶資料及了解賒銷客戶的動態(tài)，并將這些資料與XXXX相關職能部門共享。方案二：方案二與方案一的不同之處：沒有建立內控審計部 優(yōu)點：減少了管理成本；避免機構臃腫。缺點： 不能對應收賬款管理體系的過程進行有效的監(jiān)督和檢查。 沒有一個相對獨立的部門推動XXXX應收賬款管理體系的整體實施，并對在執(zhí)行應收賬款管理體系中出現(xiàn)的問題進行改進。 不能以客觀、公正的角度對應收賬款管理體系出現(xiàn)的問題，進行糾正并提出建議。 應收賬款形成壞賬的風險率提高。新客戶開發(fā)管理業(yè)務現(xiàn)狀目前XXXX的客戶分為四類：中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司、零散客戶、海外客戶。解決方案客戶開發(fā)管理工作流程 附錄一客戶開發(fā)計劃表 附錄二新客戶開發(fā)報告表 附錄三附錄一：附錄二：客戶開發(fā)計劃表業(yè)務員：年 月 日訪問客戶約定訪問結果報告書（簡要說明進度狀況及問題點）客戶分類序號公司名訪問拜訪職務所屬電話時間對象部門1　　　　　　　　　2　　　　　　　　　3　　　　　　　　　4　　　　　　　　　5　　　　　　　　　6　　　　　　　　　7　　　　　　　　　8　　　　　　　　　附錄三：新客戶開發(fā)報告表日期：客戶名稱　電話　公司地址　傳真　主辦人員　推銷產品　第一次交易額　第一次交易品名　開拓經過　備注　批示　總監(jiān)： 經理： 報告者：客戶信用調查 業(yè)務現(xiàn)狀XXXX目前給與四類客戶授信額度為：移動業(yè)務部管理的中國移動通信集團公司及其下屬分公司的業(yè)務；信用額度及期限為無限信用。聯(lián)通事業(yè)部管理的中國聯(lián)合通信股份有限公司及其分公司；XX銷售部管理的零散客戶；海外事業(yè)部管理的海外客戶，第1類客戶信用額度及期限為無限信用；第4類客戶XXXX給予信用額度及期限為有限信用，具體額度和期限由各部門總監(jiān)掌握，報副總裁或總裁審批后執(zhí)行。解決方案客戶信用調查工作流程 附錄一客戶信用調查具體操作方案 附錄二客戶信用調查明細表 附錄三客戶信用分析表 附錄四附錄一：附錄二：客戶信用調查具體操作方案 一、調查機構的選擇： 外部調查：外部調查是聘請外部的專業(yè)機構進行客戶信用的調查。1） 通過銀行機構調查優(yōu)點：（1） 通過銀行掌握客戶大概的資信情況；（2） 可信用度比較高；（3） 通過委托調查，有利于提高本公司的信用。缺點：（1） 因客戶的業(yè)務銀行不同，需要花費較長時間才能得出調查結果；（2） 通過銀行難以把握具體細節(jié)；（3） 所需要費用少；2）通過專業(yè)資信調查機構調查優(yōu)點：（1）能夠按照XXXX提出的調查意圖調查；（2）能夠短時間內完成調查；缺點：（1）調查人員的素質和能力對調查結果影響較大；（2）經費支出較大。3）通過客戶或同行業(yè)組織調查優(yōu)點：（1）熟悉本行業(yè)的情況，可以進行深入具體的調查；缺點：（1）真實情況與虛假信息混雜，難辨真?zhèn)危唬?）因競爭關系，諸多信息會秘而不宣，難以把握整體；（3）受地域性限制。內部調查優(yōu)點：（1）可以把握具體細節(jié)；（2）所需費用少；（3）能夠實現(xiàn)公司的調查意圖。缺點：（1）真實情況與虛假信息混雜，難辨真?zhèn)?；?）因競爭關系，諸多信息會秘而不宣，難以把握整體；（3）由于各種利益關系，可信度中等。內部調查是指由監(jiān)瑞消防相關職能部門進行的調查，或利用網絡等渠道上的報道進行分析。1）借助XXXX內部相關部門進行調查:（1）監(jiān)瑞消防相關部門委托客戶內部員工進行調查；（2）XXXX相關部門利用與客戶內部員工交往的機會，了解客戶的信用狀況；（3）從XXXX派出機構獲得調查資料。2）分析網絡等渠道上的報道：（1）通過客戶子公司經營不景氣的消息，判斷母公司經營情況；（2）由某行業(yè)大公司經營危機，判斷客戶的經營情況等。二、調查方法：1）經營者調查（1）其家庭氣氛和公司氣氛是否沉悶，冷淡？（2）其夫婦關系是否緊張？（3）是否沾染了賭博、酗酒等不良嗜好？（4）是否對工作有熱情？（5）是否對工作放任自流，不聞不問？（6）是否熱衷于社會兼職和名譽職務？（7）其行為是否與公司經營的理念、方針相悖？（8）其經營人員是否努力工作、銳意進??？（9）是否確定了合適的繼任者、無權力爭奪之虞？（10）是否制定出了明確的經營方針？（11）經營者之間是否存在著財產爭奪的隱患？（12）經營者是否高高在上，只管發(fā)號施令？（13）總經理是否為籌集資金而傷神?（14）經營者之間是否存在面和心不和、相互掣肘的情況？（15）經營者講話是否顛三倒四、朝令夕改？（16）經營者是否難尋蹤影？（17）經營者是否整日面容憔悴、疲憊不堪？（18）對主要經營指標是否一無所知，或一知半解？（19）總經理是否不拘小節(jié)？（20）員工見到經營者打電話時是否經常竊竊私語、神經兮兮？2）公司內部狀況調查（1）員工是否崇尚團隊精神，團結一致？（2）員工是否服從上級領導，做到令行禁止？（3）對分配的工作，員工能否按時、按質地完成？（4）辭職率是否居高不下？（5）員工中是否有人從事第二職業(yè)？（6）員工勞動紀律是否松懈？（7）員工是否將牢騷、不滿向公司外部人員傾訴？（8）員工是否在已知總經理行蹤的情況下仍對詢問故作不知？（9）總經理不在時，員工是否表現(xiàn)出興高采烈的表情？（10）生產、辦公場所是否經常有身份不明的外來者？（11）辦公區(qū)域、倉庫等地是否雜亂無章、一片狼藉？（12）員工是否每日無所事事？（13）員工是否有不檢點行為？（14）對不良行為是否放任自流？（15）員工是否還向已斷絕交易的供應商訂貨，以謀取私利？（16）員工是否違反規(guī)定低價賣出商品以中飽私囊？（17）是否有員工超批量訂貨？（18）庫存量是否急劇增減？3）資金