【正文】 都必須做?！　∝攧展芾?，特別是高級管理人，通過價值手段將人定位清楚，監(jiān)管到位，這就是內部控制非常重要的方面，也是本案例的精神。6上海勝華制藥有限公司在實現內部財務控制中，有哪些管理上的特色？　　預算監(jiān)控管理。一個沒有預算的企業(yè)是一個沒有規(guī)則的企業(yè)，所以，要對企業(yè)的管理進行量化　?。?）預算管理的全面性?！　」緦ι婕芭c企業(yè)經濟活動有關的內容，例如銷售、成本、固定資產投資、人員流動、現金流量等全部納入預算軌道，實行有效監(jiān)控。預算每年8月開始，年底董事會通過后，第二年開始執(zhí)行。企業(yè)每個部門以及總監(jiān)以上管理者都有一份預算表，預算執(zhí)行情況納入考核，包括管理者的個人費用也專門設立一個賬戶，既不能超支，也不能結余，閃光點。否則說明預算制定缺乏準確性。　?。?）預算管理的嚴肅性。　　每年在制定預算時，對可能出現的預算增減，部門經理必須站在講臺上，面對審查人員的提問，說出預算升、降的根據，其中包括要預計到下—個年度國家宏觀經濟的走向；市場銷售新產品的力度；廣告費投入的數量等等，所有這些內容都要有充足的依據?？偨浝怼⒇攧湛偙O(jiān)和市場總監(jiān)還要到總部匯報預算制定和執(zhí)行的情況，這一切既是監(jiān)控預算執(zhí)行情況的需要，也是公司在實際工作中測評考核管理人員業(yè)務能力的需要?！　∝熑问跈喙芾?。沒有被約束的權力，必然產生腐敗　　該公司從總經理到部門主管，所有的權力都是有限的，被約束的。授權管理的方法是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。授權管理的原則是，對在授權范圍內的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。授權通知書除授權人持有外，還下達公司相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執(zhí)行。制度很明確，有余地就有特區(qū)　　職責分離管理?！　≡诠竟こ滩?，負責招投標的是物資采購部。工程部沒有決定承包工程的權力，他只負責提供三家以上的承包方，以及與此相關的資質證書，決定工程招標時，按照同價情況下看質量，同質量情況下取最低價的原則進行比較，除此之外，財務部還具有監(jiān)督和否決權力，即你認為這個工程的報價最低，財務部認為在相同質量下還有比這一價格更低的，就可否決你的方案?！　」举|量部門和采購部之間在職責上同樣也是實行分離制約管理，采購部門無權決定最終供貨單位，他只有尋找三家以上單位的權力，提供依據報質量部門，由質量部門認定需要哪一家。其中質量部門必須分別出幾個問題，讓三家供貨單位測試，挑選回答最為齊全的單位，并到該單位察看現場后再談妥價格成交，而采購部門只負責到期去提貨?！　⌒畔⒂涗浌芾怼！　饪鐕緩娬{所有經濟活動都要有記錄，公司在信息管理上要求做到完整性、準確性、及時性和安全性。要求的非常到位，許多企業(yè)的及時性不到位，如支票的簽發(fā)信息的完整性就是禁止賬外賬，并做到有始有終；信息的準確性就是保持賬與賬之間的真實，并定期核對，信息的及時性就是經濟業(yè)務發(fā)生后及時入賬，無論什么財務賬，必須在規(guī)定時間入賬；信息的安全性，就是將所有的客戶建立檔案，輸入電腦，按業(yè)務量和信用情況給予不同的信用額度。公司設立了黑名單，如果欠賬未付清，黑名單就會出現，絕對輸不進銷售單。　　總部審計管理。下面的五點非常有價值　　審計的重點—是合法銷售，公司產品的銷售是建立在質量服務、價格和其他合法的市場機制上的；二是禁止賄賂，以賄賂獲取銷售在公司無一席之地，將被完全杜絕；三是無政治性捐助；四是公私分開，包括打電話上公私也要嚴格分開，勝華公司認為如果一個人公私不分，那么這個人的素質是有問題的；五是一切活動都要有記錄，因此總部每年來重點審計，且來的人不可能重復出現，重復——效率高；不重復——效率低，但對被審計單位和前面的審計都有威懾力以后再來另一批人審計，專門找毛病，對查出的問題必須嚴肅處理或辭退?！　〈税咐欠浅Ｓ写硇缘?，很有創(chuàng)意。其他案例空話、虛的多，針對個性少，系統(tǒng)性差。本案例系統(tǒng)性強，是一條線下來：預算——控制——管理?！　炔靠刂朴袝r看起來較抽象，實際上否然。所以，要系統(tǒng)地構架內部控制制度，一定要有可操作性，不能只應付審計和證監(jiān)會的檢查。要實實在在地把好風險控制點。另外，內部控制要不斷地完善。如預算既不能超支也不能節(jié)約，這樣才能提升控制力和判斷力?！　∫粋€健全的公司財務控制體系，除預算監(jiān)控、責任授權、職責分離、信息記錄等四方面的內容外，還應包括責任制度、定額標準控制、實物控制、財務結算中心與財務公司和財務總監(jiān)委派制等?！　∝攧湛偙O(jiān)委派制是母公司向子公司委派財務總監(jiān)的一種制度，財務總監(jiān)就是以出資者的身份來監(jiān)督、控制經營者的財務活動和企業(yè)全部財務收支過程?！　炔繉徲嬇c財務總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護作為所有者的母公司的權益，二者對減少子公司投資失誤，防范經營風險、避免資產流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用。但是，內部審計中的審計人員僅對子公司的經營過程、會計核算和財務管理工作進行審核、監(jiān)督，并不直接參與該公司的經營、會計核算和財務管理等實際工作；而財務總監(jiān)委派制的財務總監(jiān)作為母公司財務部門的編制人員，由母公司直接委派到子公司，負責子公司的財務監(jiān)督、參與子公司的經營決策，并認真執(zhí)行母公司制訂的資金財務管理制度。6內部審計與財務總監(jiān)委派制的關系？內部審計亦稱部門和單位審計，對于依據公司法成立的公司來說內部審計是由母公司或公司內部專職的審計機構或審計人員依照母公司或公司最高負責人的指令所實施的審計。 財務總監(jiān)委派制是母公司向子公司委派財務總監(jiān)的一種制度，財務總監(jiān)就是以出資者的身份來監(jiān)督、控制經營者的財務活動和企業(yè)全部財務收支過程。內部審計與財務總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護作為所有者的母公司的權益，二者對減少子公司投資失誤，防范經營風險、避免資產流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用。但是，內部審計中的審計人員僅對子公司的經營過程、會計核算和財務管理工作進行審核、監(jiān)督，并不直接參與該公司的經營、會計核算和財務管理等實際工作；而財務總監(jiān)委派制的財務總監(jiān)作為母公司財務部門的編制人員，由母公司直接委派到子公司，負責子公司的財務監(jiān)督、參與子公司的經營決策，并認真執(zhí)行母公司制訂的資金財務管理制度。6根據新華集團全面預算管理委員會的職責條款，分析其主要職能發(fā)揮的程度好壞，并簡要說明應補充的內容？ 全面預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各預算事項，其職責為：審議通過有關利潤管理的政策、規(guī)定、制度等；組織企業(yè)有關部門或聘請有關專家對目標利潤的確定進行預測；審議通過目標利潤、預算編制的方針和程序；審查整體預算方案及各部門編制的預算草案，比就必要的改善對策提出建議；在預算編制和執(zhí)行過程中，對分廠與部門、部門與部門之間可能發(fā)生或已經發(fā)生的分歧進行必要的協調；將經過審查的預算提交董事會審批，董事會通過后下達正式預算；接受預算與實際比較的定期預算報告并予以審查、分析，提出改善的措施；根據需要，就預算的修正進行審議并作出決定；對利潤全面預算管理過程中出現的矛盾或問題進行調解或仲裁。6新華集團采用的目標利潤預算管理與傳統(tǒng)的預算管理有何不同？你認為哪一種形式更適合市場經濟的要求？ （1）新華集團的全面預算管理以目標利潤為導向，它同傳統(tǒng)的企業(yè)預算管理不同的是，它首先分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結合企業(yè)的銷售、成本、費用及資本狀況、管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標利潤，然后以此為基礎詳細編制企業(yè)的銷售預算，并根據企業(yè)的財力狀況編制資本預算等分預算。 （2）由于山東新華集團采用的目標利潤預算管理是以目標利潤為導向的全面預算管理模式，因此，這種全面預算管理模式更適合市場經濟的要求。實踐已證明他們對此的精辟概括：企業(yè)的生產經營猶如客輪在大海中航行，市場是大海，企業(yè)是航船，總經理是船長，職工是船員，用戶是旅客，目標利潤是其航行的目的地，而以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理則是保證其安全、順利到達目的地的高精度導航系統(tǒng)。6什么是全面預算？全面預算是對企業(yè)生產經營過程中各類經濟活動指標的全面量化，是企業(yè)控制經濟活動的依據和考核所屬部門、單位經營業(yè)績的標準。全面預算主要包括經營預算、財務預算、專門決策預算（事業(yè)投資計劃）等。全面預算的編制一般由決策機構（如董事會）責成有關職能部門、專門委員會，根據預測和決策的經營目標，在充分論證和可行性研究的基礎上編制。6短期預算：是指每個會計年度元月1日至12月31日的預算，也稱年度預算，并層層分解，由年分到季，由季分到月；6長期預算：長期預算可以理解為公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)范，是指集團公司未來35年的發(fā)展規(guī)劃性預算，長期預算是制訂短期預算的重要依據。6新華集團全面預算管理的體系構成包括哪些方面？它們之間的關系如何？預算體系，要做什么預算這是預算體系問題。　?。?）目標利潤；　　（2）銷售預算；　　（3）銷售費及管理費預算；　　（4）生產預算；　?。?）直接材料預算；　?。?）直接人工預算；　?。?）制造費用預算；　?。?）存貨預算；　?。?）產成品成本預算；　　（10）現金預算；　　（11）資本預算；　?。?2）預計損益表；　?。?3）預計資產負債表?！　∧繕死麧櫴穷A算編制的起點，編制銷售預算是根據目標利潤編制預算的首要步驟，然后再根據以銷定產原則編制生產預算，同時編制所需要的銷售費用和管理費用預算；在編制生產預算時，除了考慮計劃銷售量外，還應考慮現有的存貨和年末存貨；生產預算編制以后，還要根據生產預算來編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算；產品成本預算和現金預算是有關預算的匯總，預計損益表、資產負債表是全部預算的綜合。70、案例七中新華集團全面預算管理有哪些特點？ 一個沒有預算的企業(yè)就是沒有數量化管理的企業(yè)，沒有數量化管理的企業(yè)那么管理是非常粗糙的。有一句話：如果不能量化你所管理的東西你就對你所管理的東西所知無多，對你所知無多的東西管理的話，你就會茫然。也就是說我們要以數據說話，管理要授權清晰，權責明確，考核到位，這點如何體現，也就是如何具有操作性呢，這就是預算。預算無論從公司治理，還是母子公司，還是普通的生產、銷售等都要體現出授權，體現出責任，體現出目標，這些只有靠預算。　　第一，就是這個公司它是以目標利潤為導向，也就是企業(yè)的管理當中要實現價值最大化，要實現它，歸根到底都是要通過利潤最大化，使得我們的價值最大化實現。以目標為導向的預算模式，在財務學中有一公式：收入－成本＝利潤，利潤＝收入－成本。第一個公式利潤是結果，后一公司利潤是目標。這兩概念的導向是不一樣的。案例七體現出了利潤＝收入－成本，利潤是目標，我們每一經營者都必須為股東創(chuàng)造利潤。這模式可以廣泛的推廣?！　〉诙?，這個案例中我們發(fā)現，它是以董事會為主體的，董事會在這個預算中起到非常重要的作用。我們的預算一定要以董事會為主要的要點，絕對不能定位于財務預算，更不能定位于財務部門預算?！　〉谌?，這個預算是全員、全方面的。它的預算指標不僅是收入成本，涉及到企業(yè)的方方面面。我們發(fā)現企業(yè)的每一員工是預算的參與者。這一點我希望大家很好把握，根據我的了解，很多企業(yè)名義上叫全民預算，實際上是財務部門作的預算。它不是以利潤最大化為目標的預算?！　〉谒?，現在我們的企業(yè)管理中，有兩個方面要理解：第一就是一定是考核和預算對結的，預算的目標就是考核的指標，這要聯系在一起。第二方面就是預算的指標一定是預算責任，也就是說我要你做的成本我們考核成本，這是一個量，我要你考核的標桿就是年初下的預算目標，這一點新華集團做得不錯。我們發(fā)現，考核的到位是預算實現的重要前提，除此之外，我們發(fā)現這個公司以目標利潤為導向實現預算的監(jiān)控或是授權，這種制度是很清楚的，包括預算編制的流程。這個案例由于是制造企業(yè)的，與它的產業(yè)與企業(yè)的生產流線密切相關，對于別的企業(yè)不是完全一樣，需要改造。但這四個閃光點是可以復制的，使得我們的預算管理真正為企業(yè)授權等體系打下基礎，并且預算千萬不能是形式，這不是我們所追求的。48 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