【正文】 產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。其計(jì)算公式：土地增值稅稅額=增值額稅率－扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)例題：某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為600萬元，其準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為150萬元，請問其應(yīng)納土地增值稅稅額為多少？增值額為：600－150＝450萬增值額與扣除項(xiàng)目金額之比為：450247。150=300%應(yīng)繳土地增值稅稅額為：45060％－15035％＝下列情形免征土地增值稅：，土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。從2005年6月1日起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：第一，；第二，單套建筑面積在120平方米以下；第三。，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。、收回的房地產(chǎn)。車船稅是在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅暫行條例應(yīng)繳納的一種稅。據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，%。2006年12月27日國務(wù)院頒布的《車船稅暫行條例》，合并了車船使用牌照稅和車船使用稅。車船稅的征稅范圍，是依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。其中車輛包括機(jī)動(dòng)車輛（指依靠燃油、電力等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的車輛）和非機(jī)動(dòng)車輛（指依靠人力、畜力運(yùn)行的車輛）。船舶包括機(jī)動(dòng)船舶（指依靠燃油、電力等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的船舶）和非機(jī)動(dòng)船舶（指依靠人力或者其他力量運(yùn)行的船舶）。車船稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人。車船稅實(shí)行幅度定額稅率。國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。車船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位每年稅額載客汽車每輛60元至660元載貨汽車按自重每噸16元至120元三輪汽車低速貨車按自重每噸24元至120元摩托車每輛36元至180元船舶按凈噸位每噸3元至6元注：專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位及每年稅額由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門參照本表確定。車船稅以《車船稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車船為征稅對象，以征稅對象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅依據(jù)，從量計(jì)征。由于征稅對象既有車輛，又有船舶，而且車船種類繁多，用途各異，計(jì)量單位標(biāo)準(zhǔn)不相同，為體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則，車船稅的計(jì)稅依據(jù)是按車船的種類和性能，分別確定的，采用每輛、凈噸位和載重噸位三種形式。印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用和領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅具有覆蓋面廣；稅率低、稅負(fù)輕；納稅人自行完稅的特點(diǎn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，占稅務(wù)部門組織收入的1%。印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟(jì)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。印花稅通過劃分稅目的方式確定征收的具體范圍，一般說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人。具體又分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。印花稅共有13個(gè)稅目。具體為：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)（包括版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同）、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證）。印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則，稅率比較低。憑證的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人均應(yīng)就其所持憑證依法納稅。印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。比例稅率各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，適用比例稅率。分為四個(gè)檔次：（1）‰稅率的為借款合同；（2）‰稅率的為購銷合同、建筑安裝工程合同、技術(shù)合同；（3）‰稅率的為加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿；（4）適用1‰稅率的為財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。（注：后加入“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”一項(xiàng)，其稅率根據(jù)我國證券市場情況作過多次調(diào)整。如2001年11月16日起，由原來的4‰調(diào)整為2‰；2005年1月24日起，調(diào)整為1‰。財(cái)稅[2007]84號(hào)文，財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率的通知：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2007年5月30日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率。對買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定從２００８年４月２４日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行３‰調(diào)整為１‰）定額稅率權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花，稅額為每件5元。印花稅的納稅方法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及征收管理的需要，分別采用三種辦法：自行貼花一般適用應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅暫行條例列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或者劃銷，納稅義務(wù)才算履行完畢。匯帖或匯繳一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。委托代征稅務(wù)機(jī)關(guān)委托發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅的辦法。發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位是指權(quán)利、許可證的發(fā)放單位和鑒證、公證及其他有關(guān)事項(xiàng)的辦理單位，如工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)各種營業(yè)執(zhí)照和商標(biāo)注冊證的同時(shí)，負(fù)責(zé)代售印花稅票，征收印花稅款，并監(jiān)督領(lǐng)受單位或個(gè)人貼花且劃銷。車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。現(xiàn)行車輛購置稅的基本規(guī)范是國務(wù)院2000年10月22日公布并于2001年1月1日起施行的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》。車輛購置稅由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，所得收入歸中央政府所有，用于交通事業(yè)建設(shè)。根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，%。車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。具體而言，車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括購買使用、進(jìn)口使用、受贈(zèng)使用、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用以及其他使用六種行為。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。具體范圍按《車輛購置稅征收范圍表》執(zhí)行。為了體現(xiàn)稅法的統(tǒng)一性、固定性、強(qiáng)制性和法律的嚴(yán)肅性特征，車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個(gè)人只能認(rèn)真執(zhí)行政策規(guī)定，無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車輛購置稅的征稅范圍。車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率10%。車輛購置稅以應(yīng)稅車輛為征稅對象，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定:　　(1)納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款?！　?2)納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　(3)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價(jià)格規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。例題：王某購買一輛轎車供自己使用，支付含增值稅車價(jià)款100000元。請計(jì)算車輛購置稅稅額。解：計(jì)稅價(jià)格=100000247。（1+17%）=（元）應(yīng)納車輛購置稅= 10%=（元）第四節(jié) 稅制與個(gè)人理財(cái)本章前三節(jié)系統(tǒng)介紹了我國現(xiàn)行稅制體系各稅種的法律法規(guī)的基本規(guī)定。在這種稅制體系下，企業(yè)或個(gè)人的不同經(jīng)濟(jì)行為就會(huì)涉及到不同的稅種。有的行為只涉及到一個(gè)稅種，而有的行為卻可能涉及幾個(gè)稅種，而且在計(jì)算各稅種應(yīng)繳稅款時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)相互交叉的情況。那么，從個(gè)人家庭理財(cái)?shù)慕嵌瓤?，也?huì)因投資方式的選擇不同，涉及的稅種不同，繳納稅款的數(shù)額不同。這也是我們進(jìn)行納稅籌劃的一個(gè)重要方面?，F(xiàn)選擇個(gè)人投資的幾種重要方式所涉及的主要稅種作一簡要介紹：個(gè)人家庭的金融投資包括購買股票、債券、基金和銀行存款等方式。各種方式金融投資涉及的稅種主要有印花稅和個(gè)人所得稅。但稅法對不同方式金融投資應(yīng)繳稅款的規(guī)定不盡相同。例如，進(jìn)行股票投資要按交易金額繳納證券交易印花稅。我國20世紀(jì)90年代初證券交易市場設(shè)立以來，先后多次調(diào)整交易印花稅稅率。證券市場過熱，流動(dòng)性過剩時(shí)，政府會(huì)通過提高印花稅稅率抑制過度投機(jī)；反之，證券市場低迷，流動(dòng)性不足時(shí)，政府會(huì)通過降低印花稅稅率鼓勵(lì)投資者進(jìn)行投資。印花稅稅率的調(diào)整一方面直接影響投資者的交易成本；另一方面反映政府在一定時(shí)期對證券市場交易趨勢的判斷及由此確定的政策指導(dǎo)方向。證券交易印花稅稅率的調(diào)整通常會(huì)對證券市場的走勢產(chǎn)生較大影響。如1991年10月交易印花稅從原6‰降低為3‰，98年6月交易印花稅從原5‰降低為4‰，2001年11月交易印花稅從原4‰降低為2‰，2008年4月交易印花稅從原3‰降低為1‰都引起證券市場股價(jià)較大幅度的上漲；反之，1997年5月，交易印花稅從原3‰提高為5‰，2007年5月交易印花稅從原1‰提高為3‰，也引起了證券市場股價(jià)的大幅下跌。為此，證券交易印花稅政策的變化是每一位投資者都必須關(guān)注的問題，是投資決策的重要參考因素。另外，進(jìn)行股票投資還需考慮個(gè)人所得稅問題。按照我國個(gè)人所得稅稅法的規(guī)定，個(gè)人持有股票獲得上市公司分紅，需繳納個(gè)人所得稅，據(jù)財(cái)稅[2005]102號(hào)和107號(hào)文，從2006年開始，由于上市公司股息減半確認(rèn)稅基，因此這部分收益適用稅率從法定的20%調(diào)整為實(shí)際稅率10%。而個(gè)人在證券市場上以低價(jià)買進(jìn)，高價(jià)賣出獲得的價(jià)差收益暫免征收個(gè)人所得稅。再如，將暫時(shí)閑置的資金存入銀行，獲得穩(wěn)定的利息收入，是一種最安全的金融投資形式。銀行存款利息收入也涉及到個(gè)人所得稅。1999年11月1日前，個(gè)人銀行存款利息收入暫免征收個(gè)人所得稅，從這一天以后銀行存款孳生的利息按20%稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。2007年8月15日以后儲(chǔ)蓄存款孳生的利息間按5%稅率計(jì)算征收。這樣，個(gè)人在進(jìn)行金融投資方式選擇時(shí)，不禁要考慮市場的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，還必須考慮現(xiàn)行稅收制度的不同規(guī)定。對稅收制度規(guī)定，既要了解細(xì)節(jié)，計(jì)算其對投資成本的實(shí)際影響；又要了解其政策背景和政府調(diào)整相關(guān)政策的意圖，以便更有利的投資選擇。個(gè)人住房投資是一個(gè)較為復(fù)雜的過程，在整個(gè)過程中涉及的稅種也比較多。通常，住房投資要有購買住房、出租住房和銷售住房三個(gè)環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)的相關(guān)稅種不盡相同。而且，近年來，為通過稅收手段對房地產(chǎn)市場進(jìn)行調(diào)控，政府出臺(tái)了多項(xiàng)政策，這些稅收政策對個(gè)人住房投資的收益都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。首先，個(gè)人購買住房時(shí)，需要繳納契稅和印花稅。其中，契稅是按照購房交易價(jià)格的3%—5%計(jì)算繳納，（因契稅是地方稅種，須看當(dāng)?shù)卣诖朔葍?nèi)確定的具體標(biāo)準(zhǔn)。而且，各地對普通住房通常有減稅的規(guī)定，比如普通住房契稅稅率往往是減半的。‰計(jì)算繳納，另外，辦理房產(chǎn)證還需繳納5元印花稅。其次，個(gè)人購買住房后要等待一定時(shí)間，房產(chǎn)增值后才將其賣出。在持有住房的期間，一般會(huì)將房產(chǎn)出租獲得租金收入，這時(shí)則需繳納營業(yè)稅、城建稅與教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。據(jù)財(cái)稅 [2008] 24號(hào)文，對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅（及按稅金的7%和3%分別計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加），按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。最后，待房產(chǎn)增值后售出，獲得增值收入，這是實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)投資價(jià)值的最終環(huán)節(jié)，也是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。這時(shí)應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、個(gè)人所得稅。其中，應(yīng)按交易額的5%繳納營業(yè)稅（符合特定條件的可減免營業(yè)稅。）（及按稅金的7%和3%分別計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加）；按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值額繳納土地增值稅和個(gè)人所得稅。某些個(gè)人或家庭積累了一定的資金，又具有某種行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的技能和能力，就希望設(shè)立一個(gè)企業(yè)，進(jìn)行實(shí)業(yè)投資。這種情況下，涉及的稅種及相應(yīng)的納稅籌劃選擇就會(huì)更為復(fù)雜。選擇不同行業(yè)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)需繳的稅不同：如果從事工業(yè)加工、商業(yè)銷售行業(yè)的經(jīng)營需繳納增值稅；如果從事服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的經(jīng)營則需繳納營業(yè)稅。不同稅種稅率、計(jì)稅方法等的稅收規(guī)定大不相同，納稅人應(yīng)繳稅款的多少也會(huì)有明顯不同。選擇不同企業(yè)組織形式，所得環(huán)節(jié)需繳的稅不同：如果成立個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè)，納稅人只需繳納個(gè)人所得稅，要按個(gè)人所得稅“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅；如果成立有限責(zé)任公司等，則首先應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，然后，投資者個(gè)人還需按稅后所獲利潤分配，依據(jù)個(gè)人所得稅“股息紅利所得”20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。 另外，企業(yè)經(jīng)營中還會(huì)因其他涉稅事項(xiàng)繳納不同稅種的稅款。如，經(jīng)營性用房需繳納房產(chǎn)稅；建立賬簿需繳納印花稅；購置汽車需繳納車輛購置稅等等。由此可見，在個(gè)人家庭理財(cái)活動(dòng)中，納稅籌劃是貫穿于整個(gè)過程中的一種行為。做為金融理財(cái)師，即應(yīng)全面了解掌握政府的稅收相關(guān)政策制度，了解掌握不同時(shí)期政策制度的調(diào)整與變化；又應(yīng)充分了解客戶的具體情況，根據(jù)客戶理財(cái)業(yè)務(wù)所涉及的不同稅種、不同稅制具體規(guī)定做出相應(yīng)的籌劃方