【正文】 留成基金4外事費1增收留成基金5其他業(yè)務(wù)費2財務(wù)專用基金38505工會行政費△23303投資基金△1人事費※24304經(jīng)費結(jié)余2公務(wù)費△25305預(yù)算周轉(zhuǎn)金3修繕費△26306后備金△4購置費△5其他費△39506專項資金支出※40507補助下級支出△1經(jīng)常費補助△2回撥補助△3專項補助△4其他補助△41508其他支出△1提取留成基金△2工會經(jīng)費呆賬損失△3救災(zāi)支出△42509上解經(jīng)費支出1鐵總2省市總3總公司注：△為公司級及以上工會專用科目▲為基層工會專用科目（基層工會與上級工會集中核算的，上級工會可以使用本科目）※鐵總以下工會不使用科目 未標號的為通用科目第三十條 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類 資產(chǎn)類科目為借方余額科目，增加時記借方，減少時記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。第101號科目 現(xiàn) 金 本科目核算各級工會的現(xiàn)金收入、支出及庫存。 收入各項現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付各項現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”，超庫存及現(xiàn)金交銀行時，借記“銀行存款”，貸記本科目。 工會應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算出當日的現(xiàn)金收、支合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)按人民幣和外幣分別設(shè)賬，進行明細核算。在期末將外幣發(fā)生額和余額折合成人民幣，編制會計報表。第102號科目 銀行存款 本科目核算各級工會存入銀行及其它金融機構(gòu)的各種存款。 將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付銀行存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 工會應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，逐筆查明原因，調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款的，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置人民幣和各種外幣“銀行存款日記賬”，進行明細核算。 工會發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價）作為折合率。月份（或季度、年度）終了，工會應(yīng)將外幣賬戶余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入“其他收入”。 收到銀行存款利息時，借記本科目，貸記“其他收入”科目。第103號科目 經(jīng)費集中戶存款 （此科目不使用）第104號科目 有價證券 本科目核算工會購入的國庫券和國家發(fā)行的其他有價證券。 購買證券時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回證券本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。兌付證券取得收益，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 本科目應(yīng)按購買證券的種類設(shè)置明細賬，本科目借方余額反映尚未兌付的有價證券數(shù)。第105號科目 暫付款 本科目核算各級工會在公務(wù)活動中與內(nèi)部單位或個人所發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項（如：預(yù)支差旅費、購物款、備用款等）。 發(fā)生借款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；報銷或收回預(yù)支款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 各級工會應(yīng)對暫付款，嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。對實行定額備用金制度的部門，領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門按報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，不再通過本科目核算。 本科目應(yīng)按借款單位或個人設(shè)置明細賬。第106號科目 借出（應(yīng)收）款 本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)而發(fā)生的必須定期清償?shù)慕璩龌驊?yīng)收的款項。 本科目應(yīng)按借出或應(yīng)收款對象設(shè)置明細賬。本科目按業(yè)務(wù)性質(zhì)區(qū)分，設(shè)置七個項級科目。 1061 應(yīng)收行政撥交經(jīng)費 1062 應(yīng)收行政撥交福利金 1063 應(yīng)收上解福利金 1064 其他應(yīng)收款 1065 經(jīng)濟事業(yè)借款 1066 扶貧借款 1067 其他借款 1061應(yīng)收行政撥交經(jīng)費：核算工會年終應(yīng)收而未收到的工會經(jīng)費。收到行政撥交工會經(jīng)費列賬通知書時，借記本科目，貸記“撥交經(jīng)費收入”科目。 1062應(yīng)收行政撥交福利金：核算工會年終應(yīng)收而未收到的福利金。收到行政撥交福利金列賬通知書時，借記本科目，貸記“302111福利金增加行政撥交”科目。 1063應(yīng)收上解福利金：本科目核算應(yīng)列入本年度決算的應(yīng)收下級工會的上解福利金。根據(jù)下級工會的上解福利金列賬通知書，借記本科目，貸記“302114福利金增加下級上解”科目。次年收到下級工會上解福利金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1064其他應(yīng)收款：核算工會除上述三項以外的其他應(yīng)收、墊付款項。如：應(yīng)收房租、水電費及應(yīng)由職工負擔的各種墊付款項等。發(fā)生其他應(yīng)收款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回時借記“現(xiàn)金”或 “銀行存款”科目，貸記本科目。本科目余額為尚未收回的款項。 1065經(jīng)濟事業(yè)借款：本科目核算為發(fā)展工會經(jīng)濟事業(yè)而發(fā)生的必須定期清償?shù)慕杩?。借款必須有嚴格的審批手續(xù)，還款辦法。發(fā)生借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如屬有償借用，發(fā)生的收益，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 1066扶貧借款：本科目核算為幫助困難職工脫貧而發(fā)生的借款，借款必須有嚴格的審批手續(xù)和還款計劃。發(fā)生借款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 1067其他借款：本科目核算除上述兩項以外的其他借款。第107號科目 庫存材料 本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。隨買隨用的零星物品、材料，不通過此科目核算，直接列入支出科目。 購入、有償調(diào)入的材料、物品，分別以購價、調(diào)撥價入賬核算。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入材料價格，直接列入有關(guān)支出科目。 本科目按材料、物品的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù)“出入庫單”逐筆記賬。 材料、物品應(yīng)定期盤點，發(fā)生盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序經(jīng)批準后及時處理。發(fā)生的盈虧列“其他收入”科目。第108號科目 投 資 本科目核算工會在保證正常工作和活動的前提下，以收益為目的，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。 貨幣投資時，按實際付出款額，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。同時，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。收到收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；收回投資時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。同時，借記“投資基金”科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。實物投資時，應(yīng)按評估或合同、協(xié)議確認的價值核算，如果確認的價值大于賬面原價，應(yīng)按確認價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，以確認價與賬面價之差額，貸記“投資基金”科目，同時，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認價小于賬面原價，應(yīng)按確認價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，以確認價與賬面價之差借記“投資基金”科目，同時，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；收回實物時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“投資基金”科目，貸記“固定基金” 科目。實物投資取得收益時，核算辦法同貨幣資金投資。 本科目應(yīng)按投資的對象或項目設(shè)置明細賬。第109號科目 專項資金占用（此科目暫不使用）第110號科目 應(yīng)收上解經(jīng)費 本科目核算應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級工會的上解經(jīng)費。 本科目為本級工會年度清算下級工會的上解經(jīng)費時專用。根據(jù)下級工會的收解經(jīng)費報告表及列賬通知書，借記本科目，貸記“撥交經(jīng)費收入”科目；次年收到下級工會上解經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第111號科目 應(yīng)收上級補助 本科目核算工會應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收上級工會的回撥補助收入。 本科目為本級工會年度清算上級工會撥給的回撥補助收入時專用。根據(jù)上級工會回撥補助通知，借記本科目，貸記“上級補助（上撥）收入”科目。次年收到上級工會撥來回撥補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第112號科目 撥出經(jīng)費 本科目核算工會財務(wù)部門對所屬非獨立核算的事業(yè)單位的經(jīng)費撥款、報銷或收回。撥付經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，報銷或收回經(jīng)費時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末余額應(yīng)與所屬單位的“撥入經(jīng)費”科目的余額相等。 本科目應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細賬。第114號科目 固定資產(chǎn) 本科目核算各級工會及機關(guān)所占有的單位價值在規(guī)定標準以上，耐用年限在一年以上，并在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價值。單位價值雖然低于規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類財產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。 鐵路工會固定資產(chǎn)單位價值核算起點的規(guī)定標準為500元,專用設(shè)備規(guī)定標準為800元。 工會固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定其價值，登記入賬。（1）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費等記賬；（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬；（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬；（4）接受捐贈、贊助、獎勵和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價值入賬；（6）已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估價入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整；（7）用外幣進口的設(shè)備，按當日匯率折合人民幣金額，加上國外部分的運費及其它費用（外幣應(yīng)折合成人民幣金額），再加上支付的關(guān)稅、海關(guān)手續(xù)費等計價入賬；（8）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬；（9）購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國家和全總另有規(guī)定外，不得任意變動其價值。 工會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書（獨立圖書館的）、其他。 工會固定資產(chǎn)不計提折舊。 購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；無償調(diào)入、接受捐贈以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記本科目；盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記入有關(guān)費用科目。本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價值總額。 工會固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定程序經(jīng)批準后處理。 工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。二、負債類 負債類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額為應(yīng)償付的債務(wù)。第201號科目 應(yīng)付上解經(jīng)費 本科目核算工會應(yīng)列入年度支出決算的應(yīng)付上級工會的上解經(jīng)費。 本科目為本級工會年度清算應(yīng)繳上級工會的上解經(jīng)費時專用。根據(jù)本級工會的經(jīng)費收解報告表和對上級工會的列賬通知書，借記“上解經(jīng)費支出”科目，貸記本科目；次年上解經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第202號科目 應(yīng)付補助下級經(jīng)費 本科目核算工會應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付下級工會的經(jīng)費補助支出。 本科目為本級工會年度清算對下級工會回撥補助時專用。根據(jù)回撥補助通知核算，借記“補助（下?lián)埽┫录壷С觥笨颇?，貸記本科目；次年撥付補助經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第203號科目 暫存款 本科目核算各級工會在公務(wù)活動中發(fā)生的臨時性暫存結(jié)算款項。如：行政撥給工會有指定用途的款項，代收外單位暫存款，上級單位撥給的不涉及本單位費用的款項等。收到時，借記“銀行存款”（或現(xiàn)金）科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”（或現(xiàn)金）科目。 本科目按暫存款項目設(shè)置明細賬。第204號科目 借入（應(yīng)付）款