【正文】 對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少或浮多問題，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，執(zhí)行國家財政部門頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》，其事業(yè)單位屬性不變。非獨立核算的事業(yè)單位，由主管工會直接管理。 第五十七條 主管工會對獨立核算和非獨立核算的事業(yè)單位，均按“核定收支，定額或者定項補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法，實行單位預(yù)算管理。非獨立核算的事業(yè)單位，其收支全額列入主管工會預(yù)、決算內(nèi)。定額或者定項補(bǔ)助可以為零。具體辦法，由主管工會核定。非獨立核算事業(yè)單位不得提取事業(yè)基金。第五十九條 工會事業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定定期向主管工會報送財務(wù)報告。站段級（基層）以上工會（不含）應(yīng)逐級編報“縣級以上工會事業(yè)單位基本情況匯總表”、“縣級以上工會經(jīng)營性事業(yè)單位經(jīng)營狀況匯總表”和“縣級以上工會非經(jīng)營性事業(yè)單位收支決算匯總表”。 工會事業(yè)單位開展各項活動，需要的各種有價證券，應(yīng)根據(jù)國家票證管理的法律、法規(guī)，嚴(yán)格管理。主管工會要定期檢查指導(dǎo)，切實加強(qiáng)監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督實行專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合。主要由各級工會及其財務(wù)部門執(zhí)行，監(jiān)督本級和下級工會；不定期組織財務(wù)自檢和財務(wù)檢查。是工會的組織性質(zhì)所決定，是工會民主管理的組成部分。經(jīng)費預(yù)算、決算未經(jīng)經(jīng)費審查委員會審查同意，不得上報。 按時向職工群眾公布經(jīng)費收支賬目，站段級基層工會每季公布一次，公司級及以上工會每年公布一次。第六十二條 鐵路各級工會財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查下級工會和本級工會所屬單位預(yù)算的執(zhí)行。鐵路各級工會接受上級工會和本級經(jīng)費審查委員會的檢查和監(jiān)督。國家審計部門對工會進(jìn)行審計時，應(yīng)按審計程序要求，事先通知被審計單位的上級工會；行政財務(wù)、審計部門的專題（項）調(diào)查（檢查）涉及工會時，需征得被調(diào)查（檢查）單位主管工會同意后，與行政有關(guān)部門共同調(diào)查（檢查），并將檢查（檢查）結(jié)果報上級工會。 第六十四條 工會及事業(yè)單位撤并時，應(yīng)成立清算委員會（小組）負(fù)責(zé)清算事宜。 第六十五條 劃轉(zhuǎn)撤并的工會及事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)清算后，經(jīng)主管工會批準(zhǔn)，在主管工會監(jiān)督下，分別按下列辦法處理： 一、撤銷的工會及事業(yè)單位，全部資產(chǎn)上繳主管工會。三、部分劃轉(zhuǎn)的工會及事業(yè)單位，應(yīng)編制分劈移交決算，按分劈移交決算的全部資產(chǎn)和負(fù)債移交接收單位或新組建單位。工會事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的，其全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作工會資本金。第十三章 財務(wù)報告和財務(wù)分析 第六十七條 財務(wù)報告是反映各級工會財務(wù)狀況的總結(jié)性書面文件。 第六十八條 各級工會報送的財務(wù)報告包括：資產(chǎn)負(fù)債匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、總賬科目明細(xì)表、工會經(jīng)費收入決算表、工會經(jīng)費支出決算表、福利金增減情況表、資產(chǎn)統(tǒng)計表、有關(guān)附表及財務(wù)決算說明書。 第七十條 會計分析。財務(wù)決算分析的主要指標(biāo)包括： =行政實際撥交經(jīng)費收入數(shù)/應(yīng)收行政撥交經(jīng)費數(shù)100% 注：應(yīng)收行政撥交經(jīng)費是按鐵道部公布的勞動工資統(tǒng)計公報的“工資總額”乘以2%計算的。 =負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%各單位可根據(jù)不同情況自行增減分析指標(biāo)。2000年3月24日頒發(fā)的《鐵路工會財務(wù)管理辦法》（鐵工發(fā)[2000]6號）同時廢止。 鐵工發(fā)[2005]65號關(guān)于印發(fā)《鐵路工會會計核算辦法》的通知各鐵路局（青藏公司）工會，工程、建筑、物資總公司工會（工委），北車、南車、通號集團(tuán)公司工會，鐵通、集裝箱、行包、特貨公司工會（籌），鐵科院、部直屬機(jī)關(guān)工會：為加強(qiáng)鐵路各級工會財務(wù)管理，進(jìn)一步規(guī)范各級工會及工會所屬非獨立核算事業(yè)單位會計核算工作，鐵路總工會修訂了《鐵路工會會計核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。 中華全國鐵路總工會辦公室 2005年9月1日印發(fā)鐵路工會會計核算辦法第一章 總 則 第一條 為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、中華全國總工會《工會會計制度》，結(jié)合鐵路工會實際情況制定本辦法。第三條 鐵路工會會計是對工會預(yù)算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的工會財務(wù)管理體制，按照《鐵路工會財務(wù)管理辦法》規(guī)定，鐵路總工會預(yù)算管理在中華全國總工會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行四級管理，即：鐵路總工會；鐵路局（總公司）級工會；公司（各大口）級工會；站段級工會或基層工會。 第五條 鐵路工會會計主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，反映預(yù)算執(zhí)行情況，實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金；組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作；負(fù)責(zé)制定有關(guān)實施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織培訓(xùn)，不斷提高工會會計人員政策、業(yè)務(wù)水平。基層站段工會應(yīng)按符合內(nèi)部牽制制度的“一人多崗”的用人原則，由同級工會選定行政財務(wù)部門副職或主管財務(wù)決算人員作為工會財務(wù)主管，其待遇由各路局級工會自定。 第八條 鐵路工會會計核算應(yīng)當(dāng)以為職工服務(wù)和工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映工會的各項經(jīng)濟(jì)活動。有外幣收支業(yè)務(wù)的，在登記外幣金額的同時，應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣記賬。會計期間分為年度、季度、月份。 第十一條 會計記賬方法采用借貸記賬法。　第二章 一般原則 第十三條 會計核算應(yīng)以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映工會的財務(wù)收支狀況及結(jié)果。 第十五條 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計指標(biāo)口徑統(tǒng)一、相互可比。 第十七條 會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。 第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。除國家和全國總工會、鐵路總工會另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。對于重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。上述公式表明了各會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書（獨立圖書館的）、其他固定資產(chǎn)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費、應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費、暫存款、借入（應(yīng)付）款、代管經(jīng)費、撥入經(jīng)費、撥入專項資金。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、后備金。包括：會費收入、撥交經(jīng)費收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助（上撥）收入、政府或行政補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入。包括：會員活動費、職工活動費、事業(yè)支出、工會業(yè)務(wù)費、工會行政費、專項資金支出、補(bǔ)助（下?lián)埽┫录壷С?、其他支出、上解?jīng)費支出。 （一）本辦法規(guī)定的會計科目，非經(jīng)全國鐵路總工會同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。 （二）各級工會使用會計科目編號時，要與會計科目名稱同時使用。 （三）各級工會在全國鐵路總工會統(tǒng)一規(guī)定的會計科目下，可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。第101號科目 現(xiàn) 金 本科目核算各級工會的現(xiàn)金收入、支出及庫存。從銀行提取現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”，超庫存及現(xiàn)金交銀行時，借記“銀行存款”，貸記本科目。每日終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收、支合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。在期末將外幣發(fā)生額和余額折合成人民幣，編制會計報表。 將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付銀行存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，逐筆查明原因，調(diào)節(jié)相符。 工會發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價）作為折合率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入“其他收入”。第103號科目 經(jīng)費集中戶存款 （此科目不使用）第104號科目 有價證券 本科目核算工會購入的國庫券和國家發(fā)行的其他有價證券。收回證券本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按購買證券的種類設(shè)置明細(xì)賬，本科目借方余額反映尚未兌付的有價證券數(shù)。 發(fā)生借款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；報銷或收回預(yù)支款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。對實行定額備用金制度的部門，領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。 本科目應(yīng)按借款單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 本科目應(yīng)按借出或應(yīng)收款對象設(shè)置明細(xì)賬。 1061 應(yīng)收行政撥交經(jīng)費 1062 應(yīng)收行政撥交福利金 1063 應(yīng)收上解福利金 1064 其他應(yīng)收款 1065 經(jīng)濟(jì)事業(yè)借款 1066 扶貧借款 1067 其他借款 1061應(yīng)收行政撥交經(jīng)費：核算工會年終應(yīng)收而未收到的工會經(jīng)費。 1062應(yīng)收行政撥交福利金：核算工會年終應(yīng)收而未收到的福利金。 1063應(yīng)收上解福利金：本科目核算應(yīng)列入本年度決算的應(yīng)收下級工會的上解福利金。次年收到下級工會上解福利金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如：應(yīng)收房租、水電費及應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的各種墊付款項等。本科目余額為尚未收回的款項。借款必須有嚴(yán)格的審批手續(xù)，還款辦法。如屬有償借用，發(fā)生的收益，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生借款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。第107號科目 庫存材料 本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 購入、有償調(diào)入的材料、物品，分別以購價、調(diào)撥價入賬核算。 本科目按材料、物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)“出入庫單”逐筆記賬。發(fā)生的盈虧列“其他收入”科目。 貨幣投資時，按實際付出款額，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。收到收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；收回投資時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。實物投資時，應(yīng)按評估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值核算，如果確認(rèn)的價值大于賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，以確認(rèn)價與賬面價之差額，貸記“投資基金”科目，同時，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認(rèn)價小于賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，以確認(rèn)價與賬面價之差借記“投資基金”科目，同時，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；收回實物時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“投資基金”科目，貸記“固定基金” 科目。 本科目應(yīng)按投資的對象或項目設(shè)置明細(xì)賬。 本科目為本級工會年度清算下級工會的上解經(jīng)費時專用。第111號科目 應(yīng)收上級補(bǔ)助 本科目核算工會應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收上級工會的回?fù)苎a(bǔ)助收入。根據(jù)上級工會回?fù)苎a(bǔ)助通知，借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助（上撥）收入”科目。第112號科目 撥出經(jīng)費 本科目核算工會財務(wù)部門對所屬非獨立核算的事業(yè)單位的經(jīng)費撥款、報銷或收回。本科目期末余額應(yīng)與所屬單位的“撥入經(jīng)費”科目的余額相等。第114號科目 固定資產(chǎn) 本科目核算各級工會及機(jī)關(guān)所占有的單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，耐用年限在一年以上，并在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價值。 鐵路工會固定資產(chǎn)單位價值核算起點的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為500元,專用設(shè)備規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為800元。（1）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費等記賬；（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬；（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬；（4）接受捐贈、贊助、獎勵和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價值入賬；（6）已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估價入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整；（7）用外幣進(jìn)口的設(shè)備，按當(dāng)日匯率折合人民幣金額，加上國外部分的運費及其它費用（外幣應(yīng)折合成人民幣金額），再加上支付的關(guān)稅、海關(guān)手續(xù)費等計價入賬；（8）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬；（9）購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。 工會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書（獨立圖書館的）、其他。 購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；無償調(diào)入、接受捐贈以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記本科目；盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記入有關(guān)費用科目。 工會固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后處理。二、負(fù)債類 負(fù)債類科目為貸方余額科目。第201號科目 應(yīng)付上解經(jīng)費 本科目核算工會應(yīng)列入年度支出決算的應(yīng)付上級工會的上解經(jīng)費。根據(jù)本級工會的經(jīng)費收解報告表和對上級工會的列賬通知書，借記“上解經(jīng)費支出”科目，貸記本科目；次年上解經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目為本級工會年度清算對下級工會回?fù)苎a(bǔ)助時專用。第203號科目 暫存款 本科目核算各級工會在公務(wù)活動中發(fā)生的臨時性暫存結(jié)算款項。收到時，借記“銀行存款”（或現(xiàn)金）科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”（或現(xiàn)金）科目。第204號科目 借入（應(yīng)付）款