【導(dǎo)讀】第一條為加強(qiáng)集團(tuán)成本管理,搞好成本管理工作,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，第二條本規(guī)定的成本管理包括成本計(jì)劃、控制、核算、分析及考核。管理的主管部門(mén)。總部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)集團(tuán)成本管理工作；各事業(yè)?？偛控?cái)務(wù)部應(yīng)制訂相。行成本分析，向各企業(yè)主管和總部財(cái)務(wù)部提出降低成本的措施和建議。第七條各單位要按規(guī)定對(duì)未來(lái)期間的成本費(fèi)用水平和變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè),為經(jīng)營(yíng)決策和編制成本費(fèi)用計(jì)劃提供數(shù)據(jù)和信息。第十二條主要商品、產(chǎn)品單位成本計(jì)劃按主要產(chǎn)品名稱設(shè)置。直接工資、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目列示上年實(shí)際和本年計(jì)劃的單位成本。上期計(jì)劃完成情況。產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系劃分為生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用。外購(gòu)動(dòng)力、工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、其他支出。期間費(fèi)用列示與產(chǎn)

　　

【正文】 的變化和提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的要求，按照 客觀、務(wù)實(shí)的原則，分項(xiàng)目進(jìn)行合理地預(yù)測(cè)計(jì)算，確定預(yù)算年度的費(fèi)用預(yù)算。 第十一條 費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)的確定和下達(dá)。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以財(cái)務(wù)部上報(bào)的集團(tuán)費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，堅(jiān)持“費(fèi)用支出與經(jīng)營(yíng)效益掛鉤”的原則，充分考慮上一年度（指預(yù)算年度的上一年度，下同）費(fèi)用考核的獎(jiǎng)懲情況，確定集團(tuán)本年度（指預(yù)算年度，下同）的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部將審批后的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行分解，于每年的 1 月份正式下達(dá)給各事業(yè)部執(zhí)行。 各事業(yè)部的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)統(tǒng)一確定下達(dá)。如果業(yè)務(wù)部門(mén)調(diào)整專項(xiàng)考核指標(biāo)而對(duì)費(fèi)用影響較大，必須經(jīng)財(cái)務(wù)預(yù)算委員 會(huì)同意，才能調(diào)整相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)；未經(jīng)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)同意的，所影響的費(fèi)用在已下達(dá)的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)自行解決。 第十二條 制定費(fèi)用計(jì)劃方案。各事業(yè)部、子公司根據(jù)下達(dá)的費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)，認(rèn)真編制年度費(fèi)用支出計(jì)劃方案，同時(shí)，上報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部備案。各費(fèi)用控制指標(biāo) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁(yè) 共 21 頁(yè) 將作為事業(yè)部、子公司費(fèi)用控制和核定費(fèi)用的依據(jù)。 第三章 費(fèi)用支出日常管理 第十三條 各事業(yè)部、子公司應(yīng)根據(jù)審批后的費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用的開(kāi)支；預(yù)算以外較大的臨時(shí)性支出，應(yīng)列出預(yù)算報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，方可實(shí)際開(kāi)支，特大支出需要經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司總經(jīng)理審 批。 每月月終，各子公司應(yīng)將當(dāng)月費(fèi)用支出編制明細(xì)表報(bào)事業(yè)部財(cái)務(wù)部；當(dāng)月費(fèi)用明細(xì)表未上報(bào)者，不得申請(qǐng)下月費(fèi)用額度。 每季季末，各事業(yè)部應(yīng)將本季度費(fèi)用支出編制明細(xì)表報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部；當(dāng)季費(fèi)用明細(xì)表未上報(bào)者，不得申請(qǐng)下月費(fèi)用額度。 年終，各單位編制年度費(fèi)用支出明細(xì)表，隨同其它決算報(bào)表一并報(bào)送集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部。 第十四條 費(fèi)用支出控制。為加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的管理，應(yīng)建立健全各項(xiàng)借款、開(kāi)支及報(bào)銷(xiāo)的報(bào)批手續(xù)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支，都應(yīng)嚴(yán)格按開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)控制，防止變相擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。遇到特殊 情況，需經(jīng)本單位總經(jīng)理審批后方能列賬報(bào)銷(xiāo)。按工資總額一定比例提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，一定要堅(jiān)持“有錢(qián)才用”的原則，嚴(yán)禁超支。 第十五條 費(fèi)用執(zhí)行監(jiān)督。在費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部要及時(shí)監(jiān)測(cè)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。子公司每月編制本公司費(fèi)用明細(xì)支出，上報(bào)事業(yè)部財(cái)務(wù)部。事業(yè)部每季編制事業(yè)部費(fèi)用明細(xì)支出，上報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)按時(shí)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并采取有效措施，切實(shí)保證費(fèi)用指標(biāo)的順利落實(shí)。各事業(yè)部、子公司在每季或每月上報(bào)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告和年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告中，要將費(fèi)用指標(biāo)的執(zhí)行 情況進(jìn)行詳細(xì)分析說(shuō)明。 第十六條 本年度發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，據(jù)實(shí)列入費(fèi)用支出科目，不得少提折舊，少攤無(wú)形、遞延資產(chǎn)和其他待攤費(fèi)用，更不允許費(fèi)用掛賬。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁(yè) 共 21 頁(yè) 第四章 費(fèi)用考核和獎(jiǎng)懲 第十七條 集團(tuán)總部每季度對(duì)各事業(yè)部費(fèi)用管理的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與主要經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)掛鉤。事業(yè)部每季度對(duì)各子公司費(fèi)用管理的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與主要經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)掛鉤。 第十八條 集團(tuán)也可針對(duì)單位確定費(fèi)用獎(jiǎng)懲措施。按下列情況分別予以費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)或處罰： （一）年底對(duì)費(fèi)用節(jié)余和超支單位確定年終獎(jiǎng)勵(lì)或 處罰； （二）不堅(jiān)持客觀、務(wù)實(shí)原則編審費(fèi)用預(yù)算，一經(jīng)查出，按全年費(fèi)用總額的一定比例進(jìn)行處罰，在本年度費(fèi)用中扣減，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，在集團(tuán)范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)。 （三）不堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則據(jù)實(shí)列支費(fèi)用的，一經(jīng)查出，按違規(guī)金額的一定比例進(jìn)行處罰，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，在集團(tuán)范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)。 第五章 費(fèi)用核算 第十九條 各項(xiàng)費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定列支、核算，不得亂用會(huì)計(jì)科目，以保證各項(xiàng)支出的真實(shí)性。 第二十條 費(fèi)用核算應(yīng)實(shí)行錢(qián)、賬分管。會(huì)計(jì)和出納人員應(yīng)分別設(shè)立，不得相互兼任。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè) 務(wù)的審核、記賬憑證的編制和總賬及明細(xì)賬的登記。出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核后的會(huì)計(jì)憑證辦理現(xiàn)金和銀行存款的收付，以及現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記。 第二十一條 出納人員應(yīng)在每天業(yè)務(wù)終了以后結(jié)出日記賬的收支發(fā)生額和結(jié)余，與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，以保證賬實(shí)相符；每月終了，銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證賬面余額與賬單相符。 第二十二條 年終決算前，各事業(yè)部、子公司應(yīng)對(duì)各項(xiàng)暫收、暫付款項(xiàng)進(jìn)行清理，并根據(jù)清理情況及時(shí)作相應(yīng)的賬務(wù)處理。年度終了，各事業(yè)部、子公司的費(fèi)用及 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁(yè) 共 21 頁(yè) 相關(guān)賬戶余額為零。 第二十三條 各事業(yè)部、子公司應(yīng)結(jié)合費(fèi)用支出預(yù)算，按月對(duì)費(fèi)用的開(kāi)支情況進(jìn)行分析說(shuō)明，并將分析說(shuō)明報(bào)告報(bào)送上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。 第六章 附則 第二十四條 本規(guī)定由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制訂修改，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后頒布實(shí)施。 第二十五條 本規(guī)定由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋說(shuō)明。