【正文】 無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用?！?長期待攤費用本科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含一年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。● 待處理財產(chǎn)損溢本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：1) 待處理固定資產(chǎn)損溢；2) 待處理流動資產(chǎn)損溢。盤盈的各種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計折舊”等科目，貸記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)當先減去殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。公司清查的各種財產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。本科目處理前的借方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余。期末，處理后本科目應(yīng)無余額?！? 短期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當直接計入當期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金?！? 應(yīng)付票據(jù)本科目核算公司購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理：1) 公司開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借記“材料”、“燃料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。2) 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3) 公司開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計算應(yīng)付利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。票據(jù)到期支付本息時，按票據(jù)賬面余額，借記本科目，按未計的利息，借記“財務(wù)費用”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。4) 應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。公司應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率。合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。本科目期末貸方余額，反映公司持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息?！? 應(yīng)付賬款本科目核算公司因接受勞務(wù)供應(yīng)、購買材料等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目應(yīng)當設(shè)置以下二級明細科目：1）鐵路快件；2）郵政費；3）材料費；4）EMS費；6） 航空運費；7） 包車運費；8） 短途運費；9） 租車費；10）應(yīng)付對付款：核算系統(tǒng)內(nèi)部各公司之間的日常業(yè)務(wù)往來，包括：中轉(zhuǎn)費、送貨費、材料、折舊費、保險費等，下設(shè)應(yīng)付外部、應(yīng)付合作、應(yīng)付外阜三個三級科目。11）其他；本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置三級明細科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款?！? 預(yù)收賬款本科目核算公司按照合同規(guī)定向客戶預(yù)收的款項。公司向客戶預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。本科目應(yīng)按客戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映公司向客戶預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映公司應(yīng)由客戶補付的款項?！?應(yīng)付工資本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)當通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配：1)總公司各職能部門的人員工資，借記 “管理費用”科目，貸記本科目。2）各分公司開支的人員工資，借記“經(jīng)營費用”科目，貸記本科目。3)應(yīng)由職工福利費開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。公司應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù) “工資匯總表”進行登記。本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額?！?應(yīng)付福利費本科目核算公司提取的福利費。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結(jié)余?！?應(yīng)交稅金本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、車船使用稅、個人所得稅等。公司交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。設(shè)置以下二級科目1) 應(yīng)交營業(yè)稅按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。2) 應(yīng)交所得稅采用應(yīng)付稅款法核算的公司，計算出當期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。3) 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅公司按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)。交納的城市維護建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”科目。4) 應(yīng)交個人所得稅公司按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目(應(yīng)交個人所得稅)。交納的個人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。● 應(yīng)付利潤本科目核算公司經(jīng)股東大會決議確定分配的利潤。公司應(yīng)當根據(jù)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。公司分配的利潤，在實際支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。● 其他應(yīng)交款本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加等。按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應(yīng)交款項；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應(yīng)交款項。● 其他應(yīng)付款本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。設(shè)置以下二級科目：2）個人往來3）公司往來4）租車租金5）租車押金6）職工保險7）理賠款8）代收貨款9）其他公司往來：核算系統(tǒng)內(nèi)各公司之間的非經(jīng)營行資金往來（如借款、撥款等），下設(shè)北京公司、外阜公司、合作公司、外部公司、其他五個三級明細科目。個人往來：按人名設(shè)置三級明細科目。租車押金、租車租金：按出租單位設(shè)置三級明細科目。職工保險：按養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險設(shè)置三級明細科目。理賠款：發(fā)生貨損等情況時應(yīng)支付給客戶的理賠款。代收貨款：核算采取貨到收貨方付款方式時，到站分公司向發(fā)站分公司支付的代收貨款。按發(fā)站分公司設(shè)置三級明細賬。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項?！?預(yù)提費用本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用。設(shè)置以下二級科目：1）利息2）房屋租金3）油費4) 航空運費5）鐵路運費6）公路運費7）車輛保險費8）車輛修理費9）車輛養(yǎng)路費10）其他按規(guī)定預(yù)提計入本期成本費用的各項支出，借記 “經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當視同待攤費用，分期攤銷。本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。● 長期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司所發(fā)生的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息和輔助費用等。因借款而發(fā)生的輔助費用包括手續(xù)費等。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應(yīng)于發(fā)生當期確認為費用，直接計入當期財務(wù)費用。本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息?！?應(yīng)付債券本科目核算公司為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息?！?長期應(yīng)付款本科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。公司長期應(yīng)付款所發(fā)生的借款費用(包括利息等)，比照長期借款費用處理的規(guī)定辦理。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置二級科目，按貸款用途設(shè)置三級明細賬。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款?！?實收資本本科目核算公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入公司的資本。公司收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。實收資本的賬務(wù)處理1）投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“資本公積”科目。2）投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認的價值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目和“資本公積”科目。公司資本除下列情況外，不得隨意變動：1) 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資；2) 公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本。公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的股份，在股東賬戶有關(guān)明細賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。公司應(yīng)當將因減資而使股份發(fā)生變動的情況，在本科目的有關(guān)明細賬及備查簿中詳細記錄。本科目應(yīng)按股東設(shè)置明細賬。本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本或股本數(shù)額?！?資本公積本科目核算公司取得的資本公積。本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：1)資本溢價；2)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備；3)接受現(xiàn)金捐贈；4)股權(quán)投資準備；5)撥款轉(zhuǎn)入；6)其他資本公積。資本公積的主要賬務(wù)處理如下：1)公司收到投資者投入的資金，按實際收到的金額或確定的價值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)。2)公司接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價值，借記有關(guān)科目，貸記本科目(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)；接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時，按轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記本科目(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)，貸記本科目(其他資本公積)科目。3）公司接受的現(xiàn)金捐贈轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(接受現(xiàn)金捐贈)。本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積?！?盈余公積本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：1)法定盈余公積；2)法定公益金；公司提取盈余公積時，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取法定公益金”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金)。公司經(jīng)股東大會決議，用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配——其他轉(zhuǎn)入”科目。公司經(jīng)股東大會決議，用盈余公積分配利潤時，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當于實際轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。公司應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細