【導(dǎo)讀】的實(shí)際情況及經(jīng)營(yíng)管理要求，制定本制度。主要由以下財(cái)務(wù)管理制度組成：。解釋，自公司總裁批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。日清月結(jié)、按期對(duì)帳。出納員不得兼管稽核、會(huì)。相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)。濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。確核算數(shù)據(jù)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，工作精益求精。健全統(tǒng)一，傳送路線明確；⑵勞動(dòng)力、勞動(dòng)時(shí)間利用，工時(shí)定額和工資方面的原始記錄；1>、定額包括勞動(dòng)工時(shí)定額、物料消耗定額以及費(fèi)用開(kāi)支定額等；帳、卡、物一致；據(jù)形勢(shì)變化適應(yīng)調(diào)整計(jì)劃；經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員應(yīng)與。號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。

　　

【正文】 公司的實(shí)際情況，制定本制度。 對(duì)外投資包括長(zhǎng)期投資與短期投資，長(zhǎng)期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價(jià) 證券（包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資）；短期投資是指持有時(shí)間不超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的各種有價(jià)證券和其他投資，包括各種股票、債券。 公司對(duì)外投資，按投資形式不同，可以分為貨幣性投資、實(shí)物性投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；按投資性質(zhì)不同，可分為股權(quán)性投資、債權(quán)性投資、混合性投資。 第 23 頁(yè) 共 27 頁(yè) 財(cái)務(wù)部應(yīng)積極認(rèn)真對(duì)投資項(xiàng)目及合作方的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行測(cè)評(píng)，配合有關(guān)部門做好對(duì)外投資的審批工作。 對(duì)外投資的計(jì)價(jià)，應(yīng)以投資時(shí)支付的價(jià)款或者評(píng)估確定的金額計(jì)價(jià)，即按成本法計(jì)價(jià)。 1短期投資以取得成本入帳； ⑴短期投資的取得成本是指進(jìn)行短期 投資時(shí)短期投資時(shí)所支付的全部?jī)r(jià)款，包括有價(jià)證券的買價(jià)、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。 ⑵短期股權(quán)投資，在取得前已宣告發(fā)放而尚未實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得成本中扣除。 ⑶短期債權(quán)投資在取得前已宣告發(fā)放而尚未實(shí)際領(lǐng)取的分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)當(dāng)從取得成本中扣除。 2長(zhǎng)期股權(quán)投資以取得成本入帳； ⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得成本，指進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)所支付的全部?jī)r(jià)款，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資的買價(jià)、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。 ⑵長(zhǎng)期股票投資在取得前已宣告而尚未實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得的成本中扣除，作為應(yīng)收款項(xiàng) 單獨(dú)入帳。 ⑶以提供勞務(wù)或交換資產(chǎn)而進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得成本，是指所提供或放棄的相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估或確認(rèn)的價(jià)值。 3長(zhǎng)期債權(quán)投資也是以取得成本入帳。長(zhǎng)期債權(quán)投資的取得成本，是指進(jìn)行長(zhǎng)期債權(quán)投資所支付的全部?jī)r(jià)款?？鄢?jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購(gòu)買日止已實(shí)現(xiàn)利息后的余額。 對(duì)外投資的入帳時(shí)間： 1公司購(gòu)入短期投資，以付款時(shí)間作為投資確立的入帳時(shí)間，付款時(shí)尚未收到票券可在備查簿中進(jìn)行登記。 2長(zhǎng)期股權(quán)投資的入帳時(shí)間，一般是以實(shí)際支付貨幣資金或確認(rèn)投出實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的時(shí)間為入 帳時(shí)間。 3長(zhǎng)期債權(quán)投資的入賬時(shí)間，一般是以實(shí)際支付款項(xiàng)的時(shí)間為準(zhǔn)。 對(duì)外投資的核算： 1公司期末短期投資按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià) ,按市價(jià)低于成本的差額 ,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ,并計(jì)入當(dāng)期損益。 2長(zhǎng)期股權(quán)投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，占被投資單位權(quán)益為 20％以下的，按成本法核算；占被投資單位權(quán)益為 20％至 50％的，按權(quán)益法核算；占被投資單位權(quán)益為 50％以上的，按權(quán)益法核算，并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 3股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年的，按實(shí)際投資期第 24 頁(yè) 共 27 頁(yè) 限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限的 ，按十年攤銷。 4對(duì)被投資單位由于市價(jià)持續(xù)下跌或經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間不可能恢復(fù)時(shí)，按可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 投資收益的財(cái)務(wù)處理： 1債券投資計(jì)算的利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價(jià)或折價(jià)攤銷后的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 2長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，收到被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或者現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 3長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的 凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，相應(yīng)地確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 十 二 、成本管理制度（另行單列） 十 三 、 銷售收入管理制度 為加強(qiáng)公司銷售收入的管理，加速銷貨款的回收，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本管理制度。 銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入，為核算公司的銷售收入，設(shè)置了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。 銷售收入的確認(rèn)： 1銷售收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。 2產(chǎn)品銷售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對(duì)方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán) ，相關(guān)的收入已經(jīng)受到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 3其他業(yè)務(wù)收入主要是指材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入，其實(shí)現(xiàn)原則與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。 銷售合同簽訂的管理。要嚴(yán)格按照《合同法》及公司有關(guān)規(guī)定，簽訂產(chǎn)品訂貨合同，確保合同的嚴(yán)密性和法律性。 1簽訂合同前，要先對(duì)對(duì)方的付款能力做事先調(diào)查，并衡量本公司的生產(chǎn)能力是否滿足對(duì)方的訂購(gòu)內(nèi)容，再?zèng)Q定是否接受訂貨。 2產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，不得隨意更改合同文本 和增加合同條款。 3用戶單位名稱、法人代表名字、住址、電話、傳真、帳戶必須詳細(xì)填寫(xiě)，第 25 頁(yè) 共 27 頁(yè) 并應(yīng)落實(shí)無(wú)誤。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。對(duì)私人訂貨，必須填寫(xiě)有效的身份證號(hào)碼。 4合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、交貨期、價(jià)格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運(yùn)輸方式、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議方式等必須填寫(xiě)清楚。 ⑴產(chǎn)品價(jià)格，應(yīng)嚴(yán)格 執(zhí)行 公司總裁 簽字的基準(zhǔn)價(jià)格表。 基價(jià)表的制定，由 銷售部門 根據(jù)所掌握的市場(chǎng)價(jià)格信息，比照同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格， 提出建議 價(jià) ，報(bào)主管副總裁 審核， 經(jīng)過(guò) 財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、計(jì)劃、技術(shù) 等 部 門 開(kāi)會(huì)評(píng)估 后， 報(bào)總裁批準(zhǔn) 即 形成產(chǎn)品基 價(jià)。 ⑵產(chǎn)品的交貨期必須切合實(shí)際，對(duì)特殊要求，必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來(lái)信譽(yù)損害和經(jīng)濟(jì)損失。 ⑶付款方式必須確保收款的安全性，對(duì)于老客戶，可根據(jù)其以往付款記錄確定付款方式，對(duì)新客戶，原則上應(yīng)采取交貨付款的方式。對(duì)分期付款的合同，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能簽訂，并由銷售人員負(fù)責(zé)，按付款期收回貨款。 ⑷對(duì)分期付款的合同，應(yīng)與用戶簽訂產(chǎn)權(quán)協(xié)議，明確用戶在沒(méi)有全部交足貨款之前，其購(gòu)買產(chǎn)品的所有權(quán)仍屬本公司所有，用戶如不按期交款，本公司有權(quán)處理、轉(zhuǎn)賣。 ⑸對(duì)已經(jīng)簽 訂合同的產(chǎn)品的運(yùn)輸方式及費(fèi)用，必須事先與發(fā)運(yùn)部門溝通，銷售人員不得隨意定價(jià)。 銷售退回處理： 1銷售實(shí)現(xiàn)后，若客戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見(jiàn)，應(yīng)首先與銷售部門聯(lián)系，銷售部門根據(jù)實(shí)際情況處理，盡量做好售后服務(wù)工作及維修調(diào)試工作，如確需退貨，應(yīng)通知倉(cāng)庫(kù)管理部門和財(cái)務(wù)部門作出接貨準(zhǔn)備。 2貨物退回公司后，由銷售部門開(kāi)出退貨入庫(kù)傳票辦理入庫(kù)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)管理部門接到入庫(kù)傳票后辦理入庫(kù)，退回貨物應(yīng)與其他存貨分開(kāi)存放。 3財(cái)務(wù)部門憑銷售部門開(kāi)具的入庫(kù)通知單 和倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)單 及 客戶 到 所轄稅務(wù)機(jī)關(guān) 開(kāi)具的紅字發(fā)票申請(qǐng)單填開(kāi) 紅字發(fā) 發(fā)票， 作會(huì)計(jì)憑證，沖減銷售收入，同時(shí)沖減銷 售成本，并向客戶退回貨款。 十 四 、 利潤(rùn)及其分配管理制度 為了規(guī)范公司的利潤(rùn)核算及分配程序，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實(shí)際情況和管理要求，制定本管理制度。 公司對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行管理應(yīng)遵循以上要求：樹(shù)立正確的盈利觀念，不斷提高盈利水平；根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)分管責(zé)任制，保證目標(biāo)利潤(rùn)的完成；嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)章制度和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，正確進(jìn)行利潤(rùn)分配。 第 26 頁(yè) 共 27 頁(yè) 加強(qiáng)公司的利潤(rùn)分配管理： 1公司利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成： 利潤(rùn)總額＝ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入＋營(yíng)業(yè)外支出 2公司應(yīng)遵循國(guó)家稅法的規(guī)定，正確計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。 3公司在繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定 進(jìn)行分 配 4公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在繳納所得稅前彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。如超過(guò) 5 年的，應(yīng)用繳納所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。在未彌補(bǔ)虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤(rùn)，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以用公司盈余公積金彌補(bǔ)，公司 法定盈余公積金還可轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的 25％。 5公司可全部分配其可供分配利潤(rùn)，也可以部分分配其可分配利潤(rùn)，留下部分待以后年度連同當(dāng)年的可分配利潤(rùn)一起分配。當(dāng)年可供分配利潤(rùn)或當(dāng)年已分配利潤(rùn)的，其剩余部分作為未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)下年。 十 五 、 財(cái)務(wù)報(bào)表 與財(cái)務(wù)分析管理制度 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)表 的編制、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實(shí)際情況和管理要求，制定本管理制度。 財(cái)務(wù)報(bào)表 是反映公司 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件 1會(huì)務(wù) 報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表 、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表， 財(cái)務(wù)報(bào)告分為年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)三種，其報(bào)表種類、格式、內(nèi)容均按 規(guī)定填報(bào) 。 2財(cái)務(wù)報(bào)表 應(yīng)報(bào)送的部門有： 主管稅務(wù)部門、 統(tǒng)計(jì)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)等 。 3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間，按照 主管部門規(guī)定的時(shí)間上報(bào)。 財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的使財(cái)務(wù)報(bào)告能在決策的制定過(guò)程中得到充分的應(yīng)用： 1建立財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 分析制度。通過(guò)對(duì)各種核算資料綜合分析或?qū)ｎ}分析，肯定成績(jī)、揭露矛盾、提出措施、挖掘潛力 、改善管理、提高效益。 2財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。 3財(cái)務(wù)分析的方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、綜合分析法等。 4分析評(píng)價(jià)變現(xiàn)能力的指標(biāo)： ⑴流動(dòng)比率，與本公司歷史水平相比，判斷流動(dòng)比率是高是低，同時(shí)應(yīng)計(jì)算第 27 頁(yè) 共 27 頁(yè) 出應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，說(shuō)明流動(dòng)比率高低的原因。 ⑵速動(dòng)比率，與本公司歷史水平相比，同時(shí)應(yīng)考慮應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的高低。 5分析評(píng)價(jià)償債能力的指標(biāo)： ⑴資產(chǎn)負(fù)債率，除了同本公司歷史水平相比較外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行與同行業(yè)的比較，從 債權(quán)人角度看資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。 ⑵產(chǎn)權(quán)比率，除了同本公司歷史水平相比較外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行與同行業(yè)的比較，產(chǎn)權(quán)比率越低越好。 ⑶已獲利息倍數(shù)，與本公司歷史水平相比較，說(shuō)明其差異原因。 6分析評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)： ⑴總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、歷史水平及同行業(yè)進(jìn)行比較，分析差異的原因，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高越好。 ⑵存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、歷史水平及同行業(yè)進(jìn)行比較，分析差異的原因，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。 ⑶應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、歷史水平及同行業(yè)進(jìn)行比較，分析差異的原因，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高越好 。 7分析評(píng)價(jià)損益情況： ⑴銷售收入的分析。銷售收入分為產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。將本期銷售收入與上年同期、與本年計(jì)劃分別對(duì)比分析，看其銷售數(shù)量變化，產(chǎn)品價(jià)格變化，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化增減對(duì)利潤(rùn)的影響。 ⑵銷售成本的分析。主要分析成本，由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用構(gòu)成，對(duì)每個(gè)單位成本項(xiàng)目與上年同期水平相比，分析變動(dòng)的原因，主要從材料使用率、采購(gòu)材料的單價(jià)、成本結(jié)構(gòu)、制造費(fèi)用等方面分析。 ⑶費(fèi)用的分析。主要對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析，分析時(shí)，檢查費(fèi)用目標(biāo)值的執(zhí)行情況，與上年同期水平相比，分析說(shuō)明產(chǎn) 生差異的原因。 ⑷其他因素的分析，如銷售稅金、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目，如發(fā)現(xiàn)有異常變化，對(duì)其影響利潤(rùn)的程度應(yīng)加以分析。