【導讀】的實際情況及經(jīng)營管理要求，制定本制度。主要由以下財務(wù)管理制度組成：。解釋，自公司總裁批準之日起執(zhí)行。日清月結(jié)、按期對帳。出納員不得兼管稽核、會。相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)。濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。確核算數(shù)據(jù)，嚴格遵守財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，工作精益求精。健全統(tǒng)一，傳送路線明確；⑵勞動力、勞動時間利用，工時定額和工資方面的原始記錄；1>、定額包括勞動工時定額、物料消耗定額以及費用開支定額等；帳、卡、物一致；據(jù)形勢變化適應(yīng)調(diào)整計劃；經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員應(yīng)與。號，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當定期檢查，以防止短缺。

　　

【正文】 公司的實際情況，制定本制度。 對外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準備變現(xiàn)的各種有價 證券（包括長期股權(quán)投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時間不超過一年或一個營業(yè)周期的各種有價證券和其他投資，包括各種股票、債券。 公司對外投資，按投資形式不同，可以分為貨幣性投資、實物性投資和無形資產(chǎn)投資；按投資性質(zhì)不同，可分為股權(quán)性投資、債權(quán)性投資、混合性投資。 第 23 頁 共 27 頁 財務(wù)部應(yīng)積極認真對投資項目及合作方的財務(wù)狀況進行測評，配合有關(guān)部門做好對外投資的審批工作。 對外投資的計價，應(yīng)以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。 1短期投資以取得成本入帳； ⑴短期投資的取得成本是指進行短期 投資時短期投資時所支付的全部價款，包括有價證券的買價、經(jīng)紀人傭金、稅金、手續(xù)費等。 ⑵短期股權(quán)投資，在取得前已宣告發(fā)放而尚未實際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當從取得成本中扣除。 ⑶短期債權(quán)投資在取得前已宣告發(fā)放而尚未實際領(lǐng)取的分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)當從取得成本中扣除。 2長期股權(quán)投資以取得成本入帳； ⑴長期股權(quán)投資的取得成本，指進行長期股權(quán)投資時所支付的全部價款，包括長期股權(quán)投資的買價、經(jīng)紀人傭金、稅金、手續(xù)費等。 ⑵長期股票投資在取得前已宣告而尚未實際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當從取得的成本中扣除，作為應(yīng)收款項 單獨入帳。 ⑶以提供勞務(wù)或交換資產(chǎn)而進行長期股權(quán)投資的取得成本，是指所提供或放棄的相關(guān)資產(chǎn)的評估或確認的價值。 3長期債權(quán)投資也是以取得成本入帳。長期債權(quán)投資的取得成本，是指進行長期債權(quán)投資所支付的全部價款?？鄢?jīng)紀人傭金、稅金、手續(xù)費等附加費用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實現(xiàn)利息后的余額。 對外投資的入帳時間： 1公司購入短期投資，以付款時間作為投資確立的入帳時間，付款時尚未收到票券可在備查簿中進行登記。 2長期股權(quán)投資的入帳時間，一般是以實際支付貨幣資金或確認投出實物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的時間為入 帳時間。 3長期債權(quán)投資的入賬時間，一般是以實際支付款項的時間為準。 對外投資的核算： 1公司期末短期投資按照成本與市價孰低法計價 ,按市價低于成本的差額 ,計提短期投資跌價準備 ,并計入當期損益。 2長期股權(quán)投資，以實際支付的款項計價，占被投資單位權(quán)益為 20％以下的，按成本法核算；占被投資單位權(quán)益為 20％至 50％的，按權(quán)益法核算；占被投資單位權(quán)益為 50％以上的，按權(quán)益法核算，并合并會計報表。 3股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年的，按實際投資期第 24 頁 共 27 頁 限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限的 ，按十年攤銷。 4對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長期股權(quán)投資的帳面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間不可能恢復時，按可收回金額低于長期股權(quán)投資帳面價值的差額計提長期投資減值準備。 投資收益的財務(wù)處理： 1債券投資計算的利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價或折價攤銷后的金額確認為當期投資收益。 2長期股權(quán)投資采用成本法核算的，收到被投資單位宣告分派的利潤或者現(xiàn)金股利，確認為當期投資收益。 3長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的 凈利潤或凈虧損的份額，相應(yīng)地確認為當期投資收益。 十 二 、成本管理制度（另行單列） 十 三 、 銷售收入管理制度 為加強公司銷售收入的管理，加速銷貨款的回收，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況及管理要求，制定本管理制度。 銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入，為核算公司的銷售收入，設(shè)置了主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。 銷售收入的確認： 1銷售收入按權(quán)責發(fā)生制原則確認。 2產(chǎn)品銷售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給對方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán) ，相關(guān)的收入已經(jīng)受到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 3其他業(yè)務(wù)收入主要是指材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實現(xiàn)原則與主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)原則相同。 銷售合同簽訂的管理。要嚴格按照《合同法》及公司有關(guān)規(guī)定，簽訂產(chǎn)品訂貨合同，確保合同的嚴密性和法律性。 1簽訂合同前，要先對對方的付款能力做事先調(diào)查，并衡量本公司的生產(chǎn)能力是否滿足對方的訂購內(nèi)容，再決定是否接受訂貨。 2產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細、完整，未經(jīng)領(lǐng)導同意，不得隨意更改合同文本 和增加合同條款。 3用戶單位名稱、法人代表名字、住址、電話、傳真、帳戶必須詳細填寫，第 25 頁 共 27 頁 并應(yīng)落實無誤。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。對私人訂貨，必須填寫有效的身份證號碼。 4合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、交貨期、價格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運輸方式、違約責任、解決爭議方式等必須填寫清楚。 ⑴產(chǎn)品價格，應(yīng)嚴格 執(zhí)行 公司總裁 簽字的基準價格表。 基價表的制定，由 銷售部門 根據(jù)所掌握的市場價格信息，比照同類產(chǎn)品的市場價格， 提出建議 價 ，報主管副總裁 審核， 經(jīng)過 財務(wù)、生產(chǎn)、銷售、計劃、技術(shù) 等 部 門 開會評估 后， 報總裁批準 即 形成產(chǎn)品基 價。 ⑵產(chǎn)品的交貨期必須切合實際，對特殊要求，必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來信譽損害和經(jīng)濟損失。 ⑶付款方式必須確保收款的安全性，對于老客戶，可根據(jù)其以往付款記錄確定付款方式，對新客戶，原則上應(yīng)采取交貨付款的方式。對分期付款的合同，必須經(jīng)主管領(lǐng)導批準后才能簽訂，并由銷售人員負責，按付款期收回貨款。 ⑷對分期付款的合同，應(yīng)與用戶簽訂產(chǎn)權(quán)協(xié)議，明確用戶在沒有全部交足貨款之前，其購買產(chǎn)品的所有權(quán)仍屬本公司所有，用戶如不按期交款，本公司有權(quán)處理、轉(zhuǎn)賣。 ⑸對已經(jīng)簽 訂合同的產(chǎn)品的運輸方式及費用，必須事先與發(fā)運部門溝通，銷售人員不得隨意定價。 銷售退回處理： 1銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，應(yīng)首先與銷售部門聯(lián)系，銷售部門根據(jù)實際情況處理，盡量做好售后服務(wù)工作及維修調(diào)試工作，如確需退貨，應(yīng)通知倉庫管理部門和財務(wù)部門作出接貨準備。 2貨物退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨物應(yīng)與其他存貨分開存放。 3財務(wù)部門憑銷售部門開具的入庫通知單 和倉庫的入庫單 及 客戶 到 所轄稅務(wù)機關(guān) 開具的紅字發(fā)票申請單填開 紅字發(fā) 發(fā)票， 作會計憑證，沖減銷售收入，同時沖減銷 售成本，并向客戶退回貨款。 十 四 、 利潤及其分配管理制度 為了規(guī)范公司的利潤核算及分配程序，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實際情況和管理要求，制定本管理制度。 公司對利潤進行管理應(yīng)遵循以上要求：樹立正確的盈利觀念，不斷提高盈利水平；根據(jù)目標利潤分管責任制，保證目標利潤的完成；嚴格執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)章制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，正確進行利潤分配。 第 26 頁 共 27 頁 加強公司的利潤分配管理： 1公司利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成： 利潤總額＝ 營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入＋營業(yè)外支出 2公司應(yīng)遵循國家稅法的規(guī)定，正確計算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。 3公司在繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定 進行分 配 4公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損，可以用下一年度的利潤在繳納所得稅前彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在 5 年內(nèi)繼續(xù)彌補，但彌補的期限最長不得超過 5 年。如超過 5 年的，應(yīng)用繳納所得稅后利潤彌補。在未彌補虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤不足彌補的，可以用公司盈余公積金彌補，公司 法定盈余公積金還可轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊資本的 25％。 5公司可全部分配其可供分配利潤，也可以部分分配其可分配利潤，留下部分待以后年度連同當年的可分配利潤一起分配。當年可供分配利潤或當年已分配利潤的，其剩余部分作為未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)下年。 十 五 、 財務(wù)報表 與財務(wù)分析管理制度 為了規(guī)范公司財務(wù)報表 的編制、財務(wù)分析評價工作，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實際情況和管理要求，制定本管理制度。 財務(wù)報表 是反映公司 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件 1會務(wù) 報表包括資產(chǎn)負債表 、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表， 財務(wù)報告分為年報、季報、月報三種，其報表種類、格式、內(nèi)容均按 規(guī)定填報 。 2財務(wù)報表 應(yīng)報送的部門有： 主管稅務(wù)部門、 統(tǒng)計部門、公司領(lǐng)導等 。 3財務(wù)會計報表報送時間，按照 主管部門規(guī)定的時間上報。 財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，目的使財務(wù)報告能在決策的制定過程中得到充分的應(yīng)用： 1建立財務(wù)部內(nèi)部經(jīng)濟活動 分析制度。通過對各種核算資料綜合分析或?qū)ｎ}分析，肯定成績、揭露矛盾、提出措施、挖掘潛力 、改善管理、提高效益。 2財務(wù)分析的內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。 3財務(wù)分析的方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、綜合分析法等。 4分析評價變現(xiàn)能力的指標： ⑴流動比率，與本公司歷史水平相比，判斷流動比率是高是低，同時應(yīng)計算第 27 頁 共 27 頁 出應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，說明流動比率高低的原因。 ⑵速動比率，與本公司歷史水平相比，同時應(yīng)考慮應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的高低。 5分析評價償債能力的指標： ⑴資產(chǎn)負債率，除了同本公司歷史水平相比較外，還應(yīng)當進行與同行業(yè)的比較，從 債權(quán)人角度看資產(chǎn)負債率越低越好。 ⑵產(chǎn)權(quán)比率，除了同本公司歷史水平相比較外，還應(yīng)當進行與同行業(yè)的比較，產(chǎn)權(quán)比率越低越好。 ⑶已獲利息倍數(shù)，與本公司歷史水平相比較，說明其差異原因。 6分析評價營運能力的指標： ⑴總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標標準、歷史水平及同行業(yè)進行比較，分析差異的原因，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高越好。 ⑵存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標標準、歷史水平及同行業(yè)進行比較，分析差異的原因，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。 ⑶應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標標準、歷史水平及同行業(yè)進行比較，分析差異的原因，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高越好 。 7分析評價損益情況： ⑴銷售收入的分析。銷售收入分為產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。將本期銷售收入與上年同期、與本年計劃分別對比分析，看其銷售數(shù)量變化，產(chǎn)品價格變化，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化增減對利潤的影響。 ⑵銷售成本的分析。主要分析成本，由直接材料、直接人工、制造費用構(gòu)成，對每個單位成本項目與上年同期水平相比，分析變動的原因，主要從材料使用率、采購材料的單價、成本結(jié)構(gòu)、制造費用等方面分析。 ⑶費用的分析。主要對營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的分析，分析時，檢查費用目標值的執(zhí)行情況，與上年同期水平相比，分析說明產(chǎn) 生差異的原因。 ⑷其他因素的分析，如銷售稅金、營業(yè)外支出等項目，如發(fā)現(xiàn)有異常變化，對其影響利潤的程度應(yīng)加以分析。