【正文】 的核對、會計(jì)報(bào)表的復(fù)核以及基礎(chǔ)工作的復(fù)核。 ⑴審核目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時(shí)解決目標(biāo)和實(shí)際的差異； ⑵審核成本 開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)； ⑶審核成本費(fèi)用核算期間和成本差異。 審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。 如發(fā)生問題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。 ⑴原始憑證必須經(jīng)過授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過審核的原始憑證才能作為會計(jì)記錄的原始依據(jù)； ⑵記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記帳憑證必須附有原始憑證； ⑶憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須編號順序使用； ⑷業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任； ⑸定期審核憑證帳簿和報(bào)表之間是否相符； ⑹定期審核總分類帳和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬是否相符。 稽核人員要對所審核簽署的憑證、帳簿、報(bào)表、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃負(fù)責(zé)。 資金是財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定與發(fā)展，本著少花錢多辦事的原則，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)有效合理地籌集資金。財(cái)務(wù)部確定 籌資方案后，須報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁 批準(zhǔn) 后方可執(zhí)行。 資本金管理： 公司必須加強(qiáng)資本金的管理。 資本金是公司在工商管理部門登記的注冊資金， 它必須取得中國注冊會計(jì)師出具的驗(yàn)資證明。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 資本公積金主要是公司在籌資過程中，投入的資本自身引起的各種增值。 公司在擴(kuò)大資本增加股本時(shí)，按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值以及資產(chǎn)評估增值部分不能轉(zhuǎn)作股本。流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。 長短期借款的管理 ⑴公司要從銀行獲得長短期借款 ，須經(jīng)過公司副總裁兼財(cái)務(wù)總 監(jiān)和總裁的批準(zhǔn) ； ⑵長短期借款的核算要按貸款單位設(shè)立明細(xì)帳戶，財(cái)務(wù)部門需專人負(fù)責(zé)建立長短期借款檔案。公司長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的計(jì)入清算損益。 應(yīng)付款項(xiàng)的管理： ⑴公司財(cái)務(wù)部對于各應(yīng)付款項(xiàng)設(shè)專人負(fù)責(zé)，按欠款對象、業(yè)務(wù)分類等登記。 ⑶對因結(jié)算單據(jù)等原因無法確定實(shí)際價(jià)格的應(yīng)付帳款，要按會計(jì)制度要求月末進(jìn)行估價(jià)驗(yàn)收入賬。 ⑵在票據(jù)到期前將款項(xiàng)足額存入銀行，以保護(hù)公司良好信譽(yù)。 應(yīng)付工資的管理： ⑴應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資 總額 ，包括工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，都要經(jīng)過公司財(cái)務(wù)部 審核， 總裁 審批后方可支付。 應(yīng)付福利費(fèi)的管理 ⑴應(yīng)付福利費(fèi)是公司按工資總額的 14％提取的用于職工福利方面的資金。 六 、 貨幣資金及往來款項(xiàng)的管理制度 為了加強(qiáng)公司貨幣資金及往來款項(xiàng)結(jié)算的管理，保證國家和公司資產(chǎn)的完整性，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)政策的規(guī)定要求，結(jié)合公司實(shí) 際情況及管理要求，制定本制度。 現(xiàn)金管理制度： 公司現(xiàn)金的使用范圍： ⑴支付職工的工資、津貼； ⑵支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬； ⑶根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金； ⑷各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； ⑸出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑹結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為 1000 元）； ⑺中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出； 第 10 頁 共 27 頁 ⑻超過結(jié)算起點(diǎn)以上的支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)或 副總裁兼 財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)； 庫存現(xiàn)金限額規(guī)定： ⑴庫存現(xiàn)金限額的核定，由財(cái)務(wù)部根據(jù)現(xiàn)金支 出 用量的多 少，結(jié)合本公司具體情況與開戶銀行共同商定。 ⑵公司庫存現(xiàn)金超過限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理安全。 現(xiàn)金收支的日常管理 ⑴現(xiàn)金收入當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時(shí)間送存； ⑵不坐支現(xiàn)金。 ⑶公司提取現(xiàn)金，應(yīng)注明用途，并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。 庫存現(xiàn)金的核算和清查： ⑴出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)根據(jù)會計(jì)人員填制的，經(jīng)稽核員審核的有效記帳憑證（即付款收款憑證） 辦理 ，并按記帳憑證逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余 額進(jìn)行核對，做到日清月結(jié)，帳款相符。 ⑶為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差額，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了必須會同出納人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金一次，保證帳帳相符、帳款相符。 銀行存款管理制度： 銀行結(jié)算的范圍和方式： ⑴公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與其他有關(guān)單位和個(gè)人（供應(yīng) 商、客戶、公司職工等）發(fā)生的各種結(jié)算業(yè)務(wù)，除按《現(xiàn)金管理制度 》可以使用現(xiàn)金以外，一律要通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不 得直接支付現(xiàn)金和開具現(xiàn)金支票。 結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定： 第 11 頁 共 27 頁 ⑴公司必須嚴(yán)格遵守國家紀(jì)律、法規(guī)和辦法的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶，為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用； ⑵辦理銀行結(jié)算，需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證必須于當(dāng)日及時(shí)送交銀行，最遲不得超過次日； ⑶各會計(jì)員要負(fù)責(zé)對結(jié)算業(yè)務(wù)的收支、各種票據(jù)的使用，是否背書轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行審查。 銀行轉(zhuǎn)帳支票使用規(guī)定： ⑴支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)； ⑵支票金額起點(diǎn)為 100 元，有效期限為 10 天，背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票付款期限為 10 天，期限從簽發(fā)次日算起，到期遇法定休假日順延； ⑶轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)記載支付的金額、用途、支付銀行名稱、收款人的名稱及簽發(fā)年、月、日； ⑷簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人員負(fù)責(zé)； ⑸嚴(yán)格控制空白支票發(fā)放 ，對采購急需使用空白支票，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后發(fā)放的空白支票要填寫年、月、日、用途及限額； ⑹支票應(yīng)在有效期內(nèi)使用，領(lǐng)用的支票發(fā)生丟失，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并向 銀行掛失，因支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，由 丟失人賠償； 加強(qiáng)備用金借款的管理，及時(shí)辦理報(bào)帳手續(xù)，嚴(yán)禁私人非公務(wù)借款。對不按時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)發(fā)出書面通知，經(jīng)催辦仍第 12 頁 共 27 頁 不辦理報(bào)帳手續(xù)者，可從借款經(jīng)辦人下月工資獎(jiǎng)金中抵扣。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立明細(xì)分類帳和臺帳，確定專人負(fù)責(zé)及時(shí)記帳和督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門清理。 (2)公司網(wǎng)上銀 行的開立、使用、管理使用本辦法。 (4)公司開立網(wǎng)上銀行必須配備相應(yīng)計(jì)算機(jī)軟硬件，有專業(yè)計(jì)算機(jī)維護(hù)人員進(jìn)行 網(wǎng)絡(luò) 安全日常維護(hù)。 (5)公司開立的網(wǎng)上銀行使用部門為財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)上結(jié)算和支付的安全管理。對網(wǎng)上收款未到賬情況及時(shí)通知公司有關(guān)部門和人員，與銀行核對收款情況。制單崗位和審核崗位必須分離、由不同的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作。 d 為增強(qiáng)資金安全，制單和審核人員執(zhí)行付款流程時(shí)應(yīng)使用不同的計(jì)算機(jī)。 外幣業(yè)務(wù)管理制度： 外匯資金登記保管手續(xù)。公司在“銀行存款”帳戶下按不同外幣分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，銀行存款日記賬也需按不同外幣分別設(shè)置； 合理選用適合匯率。 所以本公司為簡化核算，選用當(dāng)月 1 日市場匯率作為折合匯率； 外匯貨幣性項(xiàng)目包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、短期借款、長期借款等； 第 13 頁 共 27 頁 接受外幣資本投資的 帳務(wù)處理。有關(guān)帳戶與實(shí)收資本采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積處理。 2應(yīng)收帳款的管理： (1)應(yīng)收帳款的日常管理： a 應(yīng)分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個(gè)人的姓名設(shè)立明細(xì)帳戶。 (2)應(yīng)收帳款的稽核： a 每月終了對應(yīng)收帳款進(jìn)行全面清理，將應(yīng)收帳款余額與總賬核對，檢查結(jié)算情況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)上報(bào)； 第 14 頁 共 27 頁 b 與用戶核對帳務(wù)應(yīng)保證每年至少一次，與重點(diǎn)用戶核對，應(yīng)派員前往，一般用戶，可采用發(fā)函的方式核對； c 定期 應(yīng)對應(yīng)收帳款余額進(jìn)行帳齡分析，對帳齡較長的應(yīng)收帳款，應(yīng)按照收賬程序，明確催收措施及人員，加快資金的周轉(zhuǎn)。 3應(yīng)付款項(xiàng) 的管理見第六章負(fù)債的管理制度，其他往來款項(xiàng)的管理對照應(yīng)收帳款的管理執(zhí)行。 存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，主要包括各 種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協(xié)作件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料等。 2自制存貨入賬價(jià)值： ⑴自制工具、自制修理用備 件成本，包括自制過程中發(fā)生的原材料費(fèi)、工資及其他費(fèi)用，以實(shí)際成本為入庫價(jià)值 ； ⑵產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)包括制造過程 中發(fā)生的直接原材料費(fèi)用、工資費(fèi)用及其他制造費(fèi)用。 4投資者投入的存貨價(jià)值為評估后或者合同協(xié)議確定的價(jià)值； 5盤盈的存貨，其入帳價(jià)值為同類存貨的實(shí)際成本。 材料的 入庫： 1材料入庫，倉庫管理員要作好 數(shù)量 清點(diǎn)、 訂單核對、 質(zhì)量 報(bào)檢、單據(jù)齊備等 環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準(zhǔn)于收料入庫； 2材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，方可采購。如數(shù)量不符，采購部門應(yīng)提出索賠等處理意見，財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕付款或部分拒付。次月沖減估價(jià)入庫額，待發(fā)票收到時(shí)辦理入庫手續(xù)。 6因生產(chǎn)計(jì)劃變更，車間已領(lǐng)未用的材料，由領(lǐng)用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。 7接受捐贈(zèng)的材料，由接受捐贈(zèng)部門填寫入庫單，由庫管員驗(yàn)收入庫后，送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理 。不得將委托加工材料直接投放到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理： 1在產(chǎn)品的管理 ⑴在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項(xiàng)產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗(yàn)、包裝、入庫的產(chǎn)品。 ⑵各單位應(yīng)按月、季、年組織盤點(diǎn)， 核實(shí)實(shí)物數(shù)量，車間應(yīng)作好實(shí)物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，并與財(cái)務(wù)部門的“生產(chǎn)成本核 算表 ”核對，做到帳物相符。 2產(chǎn)成品的管理： ⑴產(chǎn)成品入庫由生產(chǎn)車間填制“產(chǎn)成品完工報(bào)告單”，經(jīng)質(zhì)檢員檢驗(yàn)蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫管員辦理驗(yàn)收入庫，財(cái)務(wù)人員據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。 ⑶發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)由銷售部門通知財(cái)務(wù)部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗(yàn)收入庫，分別簽字后到財(cái)務(wù)部門辦理退貨結(jié)算手續(xù)。 ⑷來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正 常產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。 ⑹存貨發(fā)生被盜、被毀、水 淹、火災(zāi)等非常損失，由其歸口管理部門負(fù)責(zé)及時(shí)上報(bào)公司管理層 ， 如購買保險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí) 通知保險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理保險(xiǎn)賠款事宜，行政部門 負(fù)責(zé)清查盜竊者、毀壞者等，追究有關(guān)單位、個(gè)人責(zé)任。 第 17 頁 共 27 頁 ⑵財(cái)務(wù)部門或有關(guān)人員，應(yīng)經(jīng)常對存貨進(jìn)行抽查，以驗(yàn) 證是否帳實(shí)相符、帳卡相符、帳帳相符。 2存貨的盤點(diǎn)： ⑴各倉庫每月末應(yīng)對所管存貨進(jìn)行檢查，核對“帳、卡、物”是否 一致。 ⑶每年末由財(cái)務(wù)部門派人參加對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。 ⑸對盤點(diǎn)結(jié)果，要填列盤點(diǎn)報(bào)告表，報(bào)財(cái)務(wù)部門審查。 ⑵接到管理層審批文件后倉儲部門應(yīng)根據(jù)處理意見作相應(yīng)賬務(wù)處理和實(shí)物處置， 財(cái)務(wù)部 門 及時(shí) 進(jìn)行相關(guān)的帳處理 ，作為當(dāng)期損益。