【正文】 主要分析成本，由直接材料、直接人工、制造費用構(gòu)成，對每個單位成本項目與上年同期水平相比，分析變動的原因，主要從材料使用率、采購材料的單價、成本結(jié)構(gòu)、制造費用等方面分析。 ⑶已獲利息倍數(shù)，與本公司歷史水平相比較，說明其差異原因。 財務分析是以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，目的使財務報告能在決策的制定過程中得到充分的應用： 1建立財務部內(nèi)部經(jīng)濟活動 分析制度。如超過 5 年的，應用繳納所得稅后利潤彌補。 銷售退回處理： 1銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，應首先與銷售部門聯(lián)系，銷售部門根據(jù)實際情況處理，盡量做好售后服務工作及維修調(diào)試工作，如確需退貨，應通知倉庫管理部門和財務部門作出接貨準備。 4合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、交貨期、價格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運輸方式、違約責任、解決爭議方式等必須填寫清楚。 3其他業(yè)務收入主要是指材料銷售、技術轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實現(xiàn)原則與主營業(yè)務收入實現(xiàn)原則相同。 4對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長期股權(quán)投資的帳面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間不可能恢復時，按可收回金額低于長期股權(quán)投資帳面價值的差額計提長期投資減值準備。長期債權(quán)投資的取得成本，是指進行長期債權(quán)投資所支付的全部價款。 對外投資的計價，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。 長期待攤費用的管理： 1長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦以外的其他各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 4無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓； ⑴無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對某項無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保留該項無形資產(chǎn)的所有權(quán)。 ⑵自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，計提折舊。 6接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈方提供的有關憑據(jù)計價。 2固定資產(chǎn) 實物的管理：生產(chǎn)部為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的管理單位，行政部為辦公 及后勤 用固定資產(chǎn)的管理單位，信息部為電子設備的管理單位，各管理部門應做固定資產(chǎn)使用、保管等工作 ，并定期與財務核對 。屬于出包的工程，應將承建單位編制的決算送公司審計處審核后，連同財產(chǎn)移交清單送財務部進行帳務處理。 在建工程的設備材料管理： 1依據(jù)工程預算做出材料的需用計劃，按規(guī)定提供給供應公司。 第 18 頁 共 27 頁 5技術改造、基建重大工程項目，由生產(chǎn)、技術、財務部 等方面專業(yè) 人員參加論證，編制可行性研究報告及項目建議書，報管理層 審批。 ⑵接到管理層審批文件后倉儲部門應根據(jù)處理意見作相應賬務處理和實物處置， 財務部 門 及時 進行相關的帳處理 ，作為當期損益。 第 17 頁 共 27 頁 ⑵財務部門或有關人員，應經(jīng)常對存貨進行抽查，以驗 證是否帳實相符、帳卡相符、帳帳相符。 2產(chǎn)成品的管理： ⑴產(chǎn)成品入庫由生產(chǎn)車間填制“產(chǎn)成品完工報告單”，經(jīng)質(zhì)檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫，財務人員據(jù)此進行帳務處理。 7接受捐贈的材料，由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫后，送財務部門進行帳務處理 。 材料的 入庫： 1材料入庫，倉庫管理員要作好 數(shù)量 清點、 訂單核對、 質(zhì)量 報檢、單據(jù)齊備等 環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準于收料入庫； 2材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報經(jīng)財務部門批準后，方可采購。 3應付款項 的管理見第六章負債的管理制度，其他往來款項的管理對照應收帳款的管理執(zhí)行。 所以本公司為簡化核算，選用當月 1 日市場匯率作為折合匯率； 外匯貨幣性項目包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據(jù)、應收帳款、應付帳款、預付帳款、短期借款、長期借款等； 第 13 頁 共 27 頁 接受外幣資本投資的 帳務處理。制單崗位和審核崗位必須分離、由不同的財務人員進行操作。 (2)公司網(wǎng)上銀 行的開立、使用、管理使用本辦法。 結(jié)算紀律的規(guī)定： 第 11 頁 共 27 頁 ⑴公司必須嚴格遵守國家紀律、法規(guī)和辦法的規(guī)定，不準出租、出借銀行帳戶，為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用； ⑵辦理銀行結(jié)算，需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證必須于當日及時送交銀行，最遲不得超過次日； ⑶各會計員要負責對結(jié)算業(yè)務的收支、各種票據(jù)的使用，是否背書轉(zhuǎn)讓等進行審查。 ⑶公司提取現(xiàn)金，應注明用途，并由財會部門負責人簽字蓋章。 六 、 貨幣資金及往來款項的管理制度 為了加強公司貨幣資金及往來款項結(jié)算的管理，保證國家和公司資產(chǎn)的完整性，根據(jù)國家有關法律法規(guī)政策的規(guī)定要求，結(jié)合公司實 際情況及管理要求，制定本制度。 ⑶對因結(jié)算單據(jù)等原因無法確定實際價格的應付帳款，要按會計制度要求月末進行估價驗收入賬。流動負債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付及預收賬款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、其他應付款和預提費用等。 資本金是公司在工商管理部門登記的注冊資金， 它必須取得中國注冊會計師出具的驗資證明。 稽核人員要對所審核簽署的憑證、帳簿、報表、成本計劃、財務收支計劃負責。 ⑴審核目標成本的執(zhí)行情況，及時解決目標和實際的差異； ⑵審核成本 開支范圍和費用開支標準； ⑶審核成本費用核算期間和成本差異。內(nèi)部牽制制度 的核心是財務的內(nèi)部牽制制度。 對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。 內(nèi)部牽制制度的原則是機構(gòu)分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離以及業(yè)務處理程序化、制度化。 定額管理 定額包括勞動工時定額、物料消耗定額 以及 費用開支定額 等； 制訂定額必須科學、合理，對不合理的定額必須及時修訂； 強化對定額與實際的差異分析管理，及時糾正偏差。 財務部門建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。 擬制： 審核： 批準： 第 2 頁 共 27 頁 一 、財務機構(gòu)的設置 公司設立獨立的 財務部，設 公司副總裁兼財務總 監(jiān)、財務經(jīng)理、會計、出納等崗位，財務部 直接在 公司副總裁兼財務總監(jiān)組織 、指導 下，由財務經(jīng)理主持開展工作 ，架構(gòu)如下： 財務人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。 二 、 財務管理基礎工作管理制度 為規(guī)范公司財務管理的基礎工作，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及 管理要求，制定本管理制度。 公司財務部內(nèi)部應當建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，加強內(nèi)部財務管理制度。領用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領用人員簽字。 應收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容： 保管應收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計記錄； 票據(jù)的接受 、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的財務經(jīng)理 書面批準； 違約票據(jù)應置于會計部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施； 部分付款的票據(jù)，收到貨款時應將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時記錄。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。 審核會計憑證會計帳簿、會計報表和其他會計資料 的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要第 7 頁 共 27 頁 求。 籌資規(guī)模的確定： ⑴按公司各部門的實際生產(chǎn)經(jīng)營和工程 改造 等 所需的資金籌集； ⑵通過對財務報表的分析判斷公司財務狀況與經(jīng)營狀況，確定籌資規(guī)模。主要包括股本溢價、捐贈公積、法定財產(chǎn)重估增值和住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部門等。但是，其中凡是與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖然已經(jīng)交付使用但是尚未辦理竣工決算之前，計入購建 資產(chǎn)價值 ； ⑸ 原則上不 對其他單位進行貸款擔保， 如有此類情況，應判斷擔保責任帶來的潛在負債問題，必須經(jīng)公司副總裁兼財務總監(jiān)和總裁簽字同意后，方可 辦理。 ⑵應設置“應付工資”科目進行核算和管理， 貸方反映應支付給 職工的工資額，借方反映實際支出額，財務部 應及時核對，以保持“應付工資”核算的準確性。 ⑶庫存限額不足時向開戶銀行提取。發(fā)現(xiàn)長短款應查明原因及時處理。 對 銀行匯票存款、在途貨幣資金、 信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務部門管理。 a 網(wǎng)上收款：及時收款入賬。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應及時存入銀行，并及時登記入賬。記帳時應按發(fā)生的時間、內(nèi)容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準確反映其形成、回收及增減變化情況； b 財務經(jīng)辦人員應根據(jù)銷售部門提供的各項憑證包括合同、發(fā)貨單、保險單證、貨物清單、質(zhì)量判定證件等，計算應收的價款、雜費、稅金及墊付的運費、保險費，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應收帳款帳簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記； c 對客戶提出異議經(jīng)銀行退回的 因質(zhì)量、價格、數(shù)量和合同等問題而拒付的理由書，由結(jié)算部門登記，并轉(zhuǎn) 交相關部門及時處理。 3委托外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加第 15 頁 共 27 頁 工費、運輸費、裝卸費、保險費。 5車間退回的廢料、邊料，應有車間填制廢料交庫單（一式五 份），有倉庫保管員驗收簽字，交財務部門進行帳務處理。要嚴格按照成本費用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 ⑸倉庫保管員必須 定期與財務部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。 ⑷盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。 2技術改造、基本建設的立項，應根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展、技術進步、能源、動力、采暖、供水、供電、道路建設等情況，結(jié)合長遠規(guī)劃的 實施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進行項目的立項，報公司總裁 審批。施工設計圖、施工現(xiàn)場鑒證和隱蔽資料、驗收單均作為結(jié)算依據(jù)。 在建工程竣工驗收管理 1在建工程完工后，由技術開發(fā)部門內(nèi)組織有關部門進行驗收。 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。 3投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格計價。 ⑵已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。 無形資產(chǎn)的管理 1無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 3無形資產(chǎn)的攤銷： ⑴無形資產(chǎn)的攤銷是將無形資產(chǎn)的價值按有效期限或規(guī)定的期限平均攤?cè)牍芾?