【正文】 會計稽核工作負(fù)責(zé)，并對計劃指標(biāo)的銜接、財務(wù)收支、成本費(fèi)用、財產(chǎn)增減變化等重大事項負(fù)責(zé)稽核； 財務(wù)部設(shè)兼職稽核工作崗位，其工作主要包括：會計憑證的審核、帳簿的核對、會計報表的復(fù)核以及基礎(chǔ)工作的復(fù)核。 存貨內(nèi)部牽制的內(nèi)容 生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計工單、入庫單等文件資料 各部門都要集中保管 ； 制定成本計劃或控制目標(biāo)，搜集、審核各有關(guān)單證，嚴(yán)格控制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生； 設(shè)置相應(yīng)的總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，進(jìn)行會計核算； 選擇恰當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒?，歸集并分 配生產(chǎn)費(fèi)用，確定生產(chǎn)成本； 進(jìn)行各種成本分析； 定期盤點存貨、保證帳帳相符、帳物相符； 固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制的內(nèi)容 固定資產(chǎn)的取得須經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)、認(rèn)可； 固定資產(chǎn)的帳簿記錄必須完整、合理，且?guī)は喾? 固定資產(chǎn)分部門歸口管理； 固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任； 固定資產(chǎn)的處置，要有完整的 申請報批程序； 要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。 三 、 內(nèi)部牽制制度 為了規(guī)范公司內(nèi)部牽制制度，根據(jù)國家有關(guān)政 策法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)結(jié)合公司的具體情況及管理要求，制定本管理制度。 原始記錄管理： 公司有關(guān)單位或部門必須認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動的原始記錄； 原始記錄的設(shè)置和記錄表式、臺帳表式的設(shè)計要適應(yīng)本單位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，滿足經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計核算、財務(wù)核算的要求； 副總裁兼財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)經(jīng)理 出納 會計主管 成本主管 材料會計 記帳會計 財務(wù)經(jīng)理兼資金主管 第 3 頁 共 27 頁 原始記錄必須真實、完整、準(zhǔn)確、及時， 表式、內(nèi)容和填報方法必須健全統(tǒng)一，傳送路線明確； 原始記錄的范圍： ⑴產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的原始記錄； ⑵勞動力、勞動時間利用，工時定額和工資方面的原始記錄； ⑶產(chǎn)品檢查試驗、材料檢驗、質(zhì)量管理方 面的原始記錄； ⑷產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫管理、包裝、發(fā)運(yùn)方面的原始記錄； ⑸原材料、外協(xié)件的收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)約方面的原始記錄； ⑹設(shè)備安裝、使用、運(yùn)行、維修、完好、大修、潤滑、監(jiān)控方面的原始記錄； ⑺技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)革新、合理化建議方面的原始記錄； ⑻能源生產(chǎn)、收入、消耗、計量、節(jié)約方面的原始記錄； ⑼安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動保護(hù)方面的原始記錄； ⑽基建、技改立項、預(yù)算、施工、完工管理方面的原始記錄； ⑾工具生產(chǎn)、采購、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收發(fā)、消耗方面的原始記錄； ⑿鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸管理方面的原始記錄。計帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期 對 帳。 各級領(lǐng)導(dǎo)必須保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。 原始記錄要妥善保管，按類別、發(fā)生期裝訂成冊，保存期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 內(nèi)部牽制制度，是為了維護(hù)公司資產(chǎn)的完整，確保會計記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合的計劃、控制和評價而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。 第 6 頁 共 27 頁 內(nèi)部牽制制度的工作依據(jù)是公司的會計資料、公司的經(jīng)濟(jì)活動過程、公司的經(jīng)營管理。 會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容： 審核財務(wù)、成本、費(fèi)用等計劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標(biāo)是否銜接等。 審核各項財務(wù)物資的增減變動和結(jié) 存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。財務(wù)部是公司資本金的核算和管理部門。 負(fù) 債的管理： 負(fù)債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)，表現(xiàn)為公司借入的資金以及應(yīng)付未付款項等，負(fù)債按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長短，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 ⑵對已經(jīng)登記的應(yīng)付款項要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，結(jié)算要定期與對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項金額是否相等，如有差錯要及時查找原因，保持雙方余額一致。 ⑵職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括公司參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)）、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及國家規(guī)定的其他福利支出。即公司支付現(xiàn)金， 只可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬反映。 ⑵結(jié)算方式按《銀行結(jié)算辦法》和本公司業(yè)務(wù)特點 ，可以采用網(wǎng)上銀行、 銀行匯票、支票、商業(yè)匯票、 信用證等 方式結(jié)算 。 網(wǎng)上銀行管理辦法 (1)為加強(qiáng)公司的資金管理，規(guī)范網(wǎng)上銀行的使用行為，根據(jù)《中華人民共和國 中國 人民銀行法》、《中華人民共和國 商業(yè) 銀行法》，《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等相關(guān)法規(guī)結(jié)公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 b 網(wǎng)上付款：應(yīng)設(shè)置制單崗位、審核崗位及其他網(wǎng)上銀行管理崗位。會計年度涉及外幣 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記帳匯率與賬面匯率均采用固定匯率。 (3)壞帳損失的管理： a 確認(rèn)為壞帳損失的應(yīng)收帳款有：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然 不能收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認(rèn)無法追回的款項； b 公司的壞帳損失采用備抵法核算； c 按照《 會計制度》的規(guī)定，公司壞帳準(zhǔn)備原按應(yīng)收帳款 和其它應(yīng)收款 余額的 5‰計提， 壞帳準(zhǔn)備金計入管理費(fèi)用。 存貨的核算方法： 原材料、自制半成品采用實際 價格核算 委托加工材料、產(chǎn)成品等均按實際成本計價，發(fā)出計價方法為先進(jìn)先出法，低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。由庫管員驗收入庫，財務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。 ⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。 存貨的抽查與盤點： 1存貨的抽查： ⑴倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對各類存貨抽查，了解實物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認(rèn)真查對。 3盤點結(jié)果的處理： ⑴對盤點結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應(yīng)由歸口管理 部門查明原因，寫出書面 報告，提出處理意見，上報分管副總裁、副總裁兼財務(wù)總監(jiān)、總裁進(jìn)行審批、處理 。 4臨 時項目由使用單位提出申請報告，由公司技術(shù)、計劃物控部門 等歸口部門進(jìn)行可行性分析并組織立項。 6建立健全預(yù)算、決算審核制度。 3驗收合格的工程，承建單位應(yīng)將所建成的財產(chǎn)列出清單，包括技術(shù)資料等向使用部門辦理移交。 固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍： 1公司財務(wù)部門是資金管 理專職機(jī)構(gòu)，對固定資產(chǎn)在其價值方面負(fù)有總的核算責(zé)任，應(yīng)全面組織切實保證全公司固定資產(chǎn)的正確管理和合理使用，負(fù)責(zé)全公司固定資產(chǎn)的核算、報表和 帳務(wù) 管理。 5在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上因改擴(kuò)建而增加的支出計價。 ⑷已經(jīng)完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按 照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 ⑴購入的無形資產(chǎn)，按照 實際支付的價款計價。 ⑶無形資產(chǎn)攤銷期限確定的原則為： 合同 規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過 10 年的期限攤銷。 （ 2）用未入帳的無形資產(chǎn)對外投資 用未入帳的無形資產(chǎn)與其他單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時，不能沖減無形資產(chǎn)價值，將其作為資本公積處理。 第 23 頁 共 27 頁 財務(wù)部應(yīng)積極認(rèn)真對投資項目及合作方的財務(wù)狀況進(jìn)行測評，配合有關(guān)部門做好對外投資的審批工作。 3長期債權(quán)投資也是以取得成本入帳。 3股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年的，按實際投資期第 24 頁 共 27 頁 限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限的 ，按十年攤銷。 2產(chǎn)品銷售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給對方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán) ，相關(guān)的收入已經(jīng)受到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。對私人訂貨，必須填寫有效的身份證號碼。 ⑸對已經(jīng)簽 訂合同的產(chǎn)品的運(yùn)輸方式及費(fèi)用，必須事先與發(fā)運(yùn)部門溝通，銷售人員不得隨意定價。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)的期限最長不得超過 5 年。 3財務(wù)會計報表報送時間，按照 主管部門規(guī)定的時間上報。 ⑵產(chǎn)權(quán)比率，除了同本公司歷史水平相比較外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行與同行業(yè)的比較，產(chǎn)權(quán)比率越低越好。 ⑵銷售成本的分析。 ⑶費(fèi)用的分析。 6分析評價營運(yùn)能力的指標(biāo)： ⑴總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、歷史水平及同行業(yè)進(jìn)行比較，分析差異的原因，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高越好。通過對各種核算資料綜合分析或?qū)ｎ}分析，肯定成績、揭露矛盾、提出措施、挖掘潛力 、改善管理、提高效益。在未彌補(bǔ)虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤不足彌補(bǔ)的，可以用公司盈余公積金彌補(bǔ)，公司 法定盈余公積金還可轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊資本的 25％。 2貨物退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨物應(yīng)與其他存貨分開存放。 ⑴產(chǎn)品價格，應(yīng)嚴(yán)格 執(zhí)行 公司總裁 簽字的基準(zhǔn)價格表。 銷售合同簽訂的管理。 投資收益的財務(wù)處理： 1債券投資計算的利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價或折價攤銷后的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益?？鄢?jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實現(xiàn)利息后的余額。 1短期投資以取得成本入帳； ⑴短期投資的取得成本是指進(jìn)行短期 投資時短期投資時所支付的全部價款，包括有價證券的買價、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。 2固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷， 租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 ⑵公司無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的第 22 頁 共 27 頁 轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入 。 ⑶投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 3折舊額的測算： ⑴年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）／折舊年限 預(yù)計凈殘值＝固定資產(chǎn)原值凈殘值率 公司固定資產(chǎn)凈殘值率執(zhí)行國家規(guī)定的比率，具體規(guī)定為 5％。 7盤盈固定資產(chǎn)、按重置完全價值計價。 3凡是購建或自制的設(shè)備及工程項目，完工投產(chǎn)后必須及時辦理驗收移交手續(xù)，由于特殊原因暫不能辦理報竣的項目，由工程項目牽頭單位提出申請，辦理估價驗收手續(xù)，等項目正式報竣工后予以調(diào) 整。 在建工程的核算方法： 第 19 頁 共 27 頁 1在建工程按實際成本核算，在建工程在完工并交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 2凡基建部門自行采購的工程材料