【正文】 備及工程項目，完工投產(chǎn)后必須及時辦理驗收移交手續(xù)，由于特殊原因暫不能辦理報竣的項目，由工程項目牽頭單位提出申請，辦理估價驗收手續(xù)，等項目正式報竣工后予以調(diào) 整。 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 在建工程的核算方法： 第 19 頁 共 27 頁 1在建工程按實際成本核算，在建工程在完工并交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 在建工程竣工驗收管理 1在建工程完工后，由技術(shù)開發(fā)部門內(nèi)組織有關(guān)部門進行驗收。 2凡基建部門自行采購的工程材料物資，必須建立材料物資驗收手續(xù)，按材料物資的名稱、數(shù)量、金額填寫材料物資驗收單，由計劃員、材料采購員、庫存保管員簽章后才能辦理財務(wù)結(jié)算。施工設(shè)計圖、施工現(xiàn)場鑒證和隱蔽資料、驗收單均作為結(jié)算依據(jù)。 在建工程的預(yù)決算管理 1重大的技術(shù)改造工程項目合同生效后，應(yīng)立即派人到供貨廠家，對所需設(shè)備的制造質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。 2技術(shù)改造、基本建設(shè)的立項，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進步、能源、動力、采暖、供水、供電、道路建設(shè)等情況，結(jié)合長遠規(guī)劃的 實施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進行項目的立項，報公司總裁 審批。 （ 3）公司對存貨的報廢、盤虧、毀損等采取責任追究制度，對因工作失誤等原因造成存貨損失的或是對盤點差異不能說明原因的，公司可追究相關(guān)責任部門或個人的責任。 ⑷盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。如有不符，應(yīng)認真查對原因，并及時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告。 ⑸倉庫保管員必須 定期與財務(wù)部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。 ⑵銷售產(chǎn)品由倉庫根據(jù)財務(wù)結(jié)算印章齊全的發(fā)貨通知 單辦理發(fā)貨手續(xù)。要嚴格按照成本費用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 8委托外單位加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經(jīng)與委托加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進行帳務(wù)處理。 5車間退回的廢料、邊料，應(yīng)有車間填制廢料交庫單（一式五 份），有倉庫保管員驗收簽字，交財務(wù)部門進行帳務(wù)處理。 3材料驗收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應(yīng)查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問題的拒絕入庫，進行退貨。 3委托外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加第 15 頁 共 27 頁 工費、運輸費、裝卸費、保險費。 七 、 存貨管理制度 為了加強對存貨收、發(fā)、存的管理，明確各職能部門的責任和管理權(quán)限，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況和管理要求，制定本管理制度。記帳時應(yīng)按發(fā)生的時間、內(nèi)容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準確反映其形成、回收及增減變化情況； b 財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的各項憑證包括合同、發(fā)貨單、保險單證、貨物清單、質(zhì)量判定證件等，計算應(yīng)收的價款、雜費、稅金及墊付的運費、保險費，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應(yīng)收帳款帳簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記； c 對客戶提出異議經(jīng)銀行退回的 因質(zhì)量、價格、數(shù)量和合同等問題而拒付的理由書，由結(jié)算部門登記，并轉(zhuǎn) 交相關(guān)部門及時處理。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，實收資本的入帳價值，按照投資合同、協(xié)議中約定的匯率進行核算，如投資合同、協(xié)議未作約定的，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應(yīng)及時存入銀行，并及時登記入賬。 c 網(wǎng)上支付的制單和審核必須憑已經(jīng)審批的支款報告方可進行。 a 網(wǎng)上收款：及時收款入賬。 (3)公司開立網(wǎng)上銀行必須按規(guī)定，履行申請程序，由財務(wù)部提出申請報告（申請報告應(yīng)包括將開立網(wǎng)上銀行的名稱、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的種類、網(wǎng)上銀行的權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容），報公司副總裁兼財務(wù)總監(jiān)審核，送公司總裁批準后方可開立。 對 銀行匯票存款、在途貨幣資金、 信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務(wù)部門管理。 銀行存款的登記、核算及日常管理 的規(guī)定： ⑴按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬； ⑵出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額； ⑶外幣銀行的存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率； ⑷月份終了，應(yīng)將銀行日記賬余額與銀行對賬單進行核對，如有未達帳項，必須逐筆查明原因及時處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳實相符； ⑸對銀行帳戶 印鑒的管理要做到分管并用，不準一人同時保管使用，法人代表（總裁 ）章 和出納私章由出納員保管，財務(wù)專用章由財務(wù)負責人或其指定的其他 人員保管，印鑒保管人員外出時由財務(wù)負責人指定的其他財務(wù)人員保管。發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時處理。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 參見第四章內(nèi)部牽制制度中現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度。 ⑶庫存限額不足時向開戶銀行提取。 貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是公司流動性最強的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；往來款項是指應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。 ⑵應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進行核算和管理， 貸方反映應(yīng)支付給 職工的工資額，借方反映實際支出額，財務(wù)部 應(yīng)及時核對，以保持“應(yīng)付工資”核算的準確性。 第 9 頁 共 27 頁 應(yīng)付票據(jù)的管理 ⑴除按照 會計制度規(guī)定，設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目核算外，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記簿，指定專人負責詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細資料。但是，其中凡是與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖然已經(jīng)交付使用但是尚未辦理竣工決算之前，計入購建 資產(chǎn)價值 ； ⑸ 原則上不 對其他單位進行貸款擔保， 如有此類情況，應(yīng)判斷擔保責任帶來的潛在負債問題，必須經(jīng)公司副總裁兼財務(wù)總監(jiān)和總裁簽字同意后，方可 辦理。長期借款是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。主要包括股本溢價、捐贈公積、法定財產(chǎn)重估增值和住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部門等。公司對它依法享有經(jīng)營權(quán)，在公司生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)實行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。 籌資規(guī)模的確定： ⑴按公司各部門的實際生產(chǎn)經(jīng)營和工程 改造 等 所需的資金籌集； ⑵通過對財務(wù)報表的分析判斷公司財務(wù)狀況與經(jīng)營狀況，確定籌資規(guī)模。 五 、 資金籌集管理制度 為了規(guī)范公 司資金籌集，合理有效地籌集及管理資金 ，按照國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司的實際情況及管理要求，制定本管理制度。 審核會計憑證會計帳簿、會計報表和其他會計資料 的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要第 7 頁 共 27 頁 求。 審核之后應(yīng)當提出建議或意見，以便修改和完善計劃和預(yù)算。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。通過內(nèi)部牽制制度的實施及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中的問題，改善公司管理的薄弱環(huán)節(jié)，提高公司的管理水平。 應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容： 保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計記錄； 票據(jù)的接受 、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的財務(wù)經(jīng)理 書面批準； 違約票據(jù)應(yīng)置于會計部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施； 部分付款的票據(jù)，收到貨款時應(yīng)將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時記錄。 第 5 頁 共 27 頁 對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實相符。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。 現(xiàn)金內(nèi)部牽制的內(nèi)容： 公司庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負責。 公司財務(wù)部內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，加強內(nèi)部財務(wù)管理制度。 物資采購管理 物資管理應(yīng)當采用目標管理和定額管理兩種方法； 物資采購要實行“定點、限價、適量”的辦法； 物資要定期或不定期地進行盤存； 物資驗收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手 續(xù)齊備、工作細致，確保帳、卡、物一致； 價格管理工作由計劃部統(tǒng)一負責、分口管理，各分管物資部門負責編制本部門所管物資的計劃目錄，同時編制本部門提供勞務(wù)的價格，價格的制定應(yīng)當及時、正確、合理、有利。 二 、 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作管理制度 為規(guī)范公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及 管理要求，制定本管理制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事 項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。 擬制： 審核： 批準： 第 2 頁 共 27 頁 一 、財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置 公司設(shè)立獨立的 財務(wù)部，設(shè) 公司副總裁兼財務(wù)總 監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計、出納等崗位，財務(wù)部 直接在 公司副總裁兼財務(wù)總監(jiān)組織 、指導(dǎo) 下，由財務(wù)經(jīng)理主持開展工作 ，架構(gòu)如下： 財務(wù)人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。 主要 由以下 財務(wù) 管理制度組成： 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作管理制度 內(nèi)部牽制制度 會計稽核制度 資金籌集管理制度 貨幣資金及往來款項管 理制度 存貨管理制度 在建工程管理制度 固定資產(chǎn)管理制度 無形資產(chǎn)及長期待攤費用管理制度 1對外投資管理制度 1成本費用管理制度 （單列） 1銷售收入管理制度 1利潤及其分配管理制度 1財務(wù)報告及其分析管理制度 公司財務(wù)管理制度由公司 副總裁兼 財務(wù)總監(jiān)組織，財務(wù)部具體制定、修改及解釋， 自公司總裁 批準之日起執(zhí)行 。 財務(wù)部門建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。 財會人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調(diào)動。 定額管理 定額包括勞動工時定額、物料消耗定額 以及 費用開支定額 等； 制訂定額必須科學(xué)、合理，對不合理的定額必須及時修訂； 強化對定額與實際的差異分析管理，及時糾正偏差。 財務(wù)分析管理： 財務(wù)部定期對財務(wù)活動加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析，要對分析總結(jié)經(jīng)驗，改善提高； 財務(wù)分析應(yīng)當就以下幾方面進行：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分析，公司長短期償債能力、營運能力和現(xiàn)金流量分析，公司利潤分析、成本費用分析、財務(wù)預(yù)測分析、建設(shè)項目的財務(wù)分析等； 財務(wù)分析 采用指標分析法，比率分析法， 差額計算法， 盈虧分析法等方法。 內(nèi)部牽制制度的原則是機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化、制度化。 建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。 對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。 應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部