【正文】 八 、 在建工程管理制度 為規(guī)范公司在建工程的管理和核算，充分發(fā)揮工程投資效益，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。 建立可行性分析及立項審批制度： 1凡列入公司在建工程項目，應先進行可行性分析。 3技改、技措、勞措、安措工程項目的立項，由公司技術 部 門 等歸口部門負責組織立項。 第 18 頁 共 27 頁 5技術改造、基建重大工程項目，由生產(chǎn)、技術、財務部 等方面專業(yè) 人員參加論證，編制可行性研究報告及項目建議書，報管理層 審批。 2依據(jù)建設項目設計圖紙，編制施工圖預算，預算書要按國家有關政策規(guī)定執(zhí)行，以預算造價作為簽定建筑合同的依據(jù)。 4工程竣工驗收，要立即進行結算。 5組織有關單位做好設備的安裝、調(diào)試和技術服務工作。 在建工程的設備材料管理： 1依據(jù)工程預算做出材料的需用計劃，按規(guī)定提供給供應公司。 3發(fā)放材料時，必須按工程項目、項目單位、所領材料 名稱、數(shù)量、金額填寫材料領料單，由計劃員、材料員、領用人簽章后，庫房保管員方可發(fā)放，庫房保管員簽章后，轉(zhuǎn)交財務計入該工程造價。 5對掛賬材料，要定時統(tǒng)計，防止超付，對施工單位的自購資料要作好限價工作。 2工程竣工驗收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，對驗收提出 的問題，提出具體解決意見，限期落實完成。屬于出包的工程，應將承建單位編制的決算送公司審計處審核后，連同財產(chǎn)移交清單送財務部進行帳務處理。 2對已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 九 、 固定資產(chǎn)管理制度 為了加強和規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算和管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保證固定資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 20xx 元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。 2固定資產(chǎn) 實物的管理：生產(chǎn)部為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的管理單位，行政部為辦公 及后勤 用固定資產(chǎn)的管理單位，信息部為電子設備的管理單位，各管理部門應做固定資產(chǎn)使用、保管等工作 ，并定期與財務核對 。 固定資產(chǎn)的計價方法； 1購入固定資產(chǎn)按實際支付的買價或調(diào)出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費、運輸費及安裝成本等計價。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 4融資租入的固定 資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、第 20 頁 共 27 頁 安裝調(diào)試費等支出計價。 6接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈方提供的有關憑據(jù)計價。 固定資產(chǎn)的折舊 1公司固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法。 2固定資產(chǎn)增減變動時計提折舊的規(guī)定： ⑴當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月開始不提折舊。 ⑶提前報廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊的部分不再補提，其凈損失部分計入營業(yè)外支出。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，計提折舊。 ⑵月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額／ 12 固定資產(chǎn)清理 1報廢清理的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，報歸口管理部門，由歸口 管理部門組織鑒定，填報固定資產(chǎn)報廢單，寫明報廢理由， 報財務部審核 ，經(jīng)公司總裁批準 后方可報廢。 十 、 無形資產(chǎn)及長期待攤費用的管理制度 為了完善公司無形資產(chǎn)和長期待攤費用的管理，提高無形資產(chǎn)的使用效益，防止公司資產(chǎn)流失，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的要求及公司實際情況，制定本制度。 2無形資產(chǎn)的計價： 無形資產(chǎn)根據(jù)其來源不同按實際成本計價。 ⑵自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 ⑷接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列的金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 ⑹商譽的計價與非專利技術計價 一樣應當經(jīng)法定評估機構評估確認的價值為依據(jù)。 ⑵無形資產(chǎn)的攤銷方法采用直線法。 4無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓； ⑴無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權，即對某項無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權，即保留該項無形資產(chǎn)的所有權。 ⑶轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權時，其轉(zhuǎn)讓成本應按照無形資產(chǎn)的攤余價值計算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權時，只將履行合同所發(fā)生的費用作為轉(zhuǎn)讓成本，公司對該項無形資產(chǎn)仍具有所有權，保留其帳面價值，不得在帳上進行轉(zhuǎn)銷。 b 公司用無形資產(chǎn)使用權與其他單位聯(lián)營，在沒有合同的情況下，不能作 為無形資產(chǎn)的投資。若有合同協(xié)議，并將使用權作價，則可比照未入帳無形資產(chǎn)對外投資進行處理。 長期待攤費用的管理： 1長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦以外的其他各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 3公司應設置“長期待攤費用”帳戶，發(fā)生“長期待攤費用”時，借記“長期待攤費用”帳戶，貸記“銀行存款”、“應付工資”等帳戶。 十 一 、 對外投資管理制度 為了加強公司對外投資的管理，根據(jù)《公司法》及有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司的實際情況，制定本制度。 公司對外投資，按投資形式不同，可以分為貨幣性投資、實物性投資和無形資產(chǎn)投資；按投資性質(zhì)不同，可分為股權性投資、債權性投資、混合性投資。 對外投資的計價，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。 ⑵短期股權投資，在取得前已宣告發(fā)放而尚未實際收到的現(xiàn)金股利，應當從取得成本中扣除。 2長期股權投資以取得成本入帳； ⑴長期股權投資的取得成本，指進行長期股權投資時所支付的全部價款，包括長期股權投資的買價、經(jīng)紀人傭金、稅金、手續(xù)費等。 ⑶以提供勞務或交換資產(chǎn)而進行長期股權投資的取得成本，是指所提供或放棄的相關資產(chǎn)的評估或確認的價值。長期債權投資的取得成本，是指進行長期債權投資所支付的全部價款。 對外投資的入帳時間： 1公司購入短期投資，以付款時間作為投資確立的入帳時間，付款時尚未收到票券可在備查簿中進行登記。 3長期債權投資的入賬時間，一般是以實際支付款項的時間為準。 2長期股權投資，以實際支付的款項計價，占被投資單位權益為 20％以下的，按成本法核算；占被投資單位權益為 20％至 50％的，按權益法核算；占被投資單位權益為 50％以上的，按權益法核算，并合并會計報表。 4對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長期股權投資的帳面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間不可能恢復時，按可收回金額低于長期股權投資帳面價值的差額計提長期投資減值準備。 2長期股權投資采用成本法核算的，收到被投資單位宣告分派的利潤或者現(xiàn)金股利，確認為當期投資收益。 十 二 、成本管理制度（另行單列） 十 三 、 銷售收入管理制度 為加強公司銷售收入的管理，加速銷貨款的回收，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司的實際情況及管理要求，制定本管理制度。 銷售收入的確認： 1銷售收入按權責發(fā)生制原則確認。 3其他業(yè)務收入主要是指材料銷售、技術轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實現(xiàn)原則與主營業(yè)務收入實現(xiàn)原則相同。要嚴格按照《合同法》及公司有關規(guī)定，簽訂產(chǎn)品訂貨合同，確保合同的嚴密性和法律性。 2產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細、完整，未經(jīng)領導同意，不得隨意更改合同文本 和增加合同條款。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。 4合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、交貨期、價格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運輸方式、違約責任、解決爭議方式等必須填寫清楚。 基價表的制定，由 銷售部門 根據(jù)所掌握的市場價格信息，比照同類產(chǎn)品的市場價格， 提出建議 價 ，報主管副總裁 審核， 經(jīng)過 財務、生產(chǎn)、銷售、計劃、技術 等 部 門 開會評估 后， 報總裁批準 即 形成產(chǎn)品基 價。 ⑶付款方式必須確保收款的安全性，對于老客戶，可根據(jù)其以往付款記錄確定付款方式，對新客戶，原則上應采取交貨付款的方式。 ⑷對分期付款的合同，應與用戶簽訂產(chǎn)權協(xié)議，明確用戶在沒有全部交足貨款之前，其購買產(chǎn)品的所有權仍屬本公司所有，用戶如不按期交款，本公司有權處理、轉(zhuǎn)賣。 銷售退回處理： 1銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，應首先與銷售部門聯(lián)系，銷售部門根據(jù)實際情況處理，盡量做好售后服務工作及維修調(diào)試工作，如確需退貨，應通知倉庫管理部門和財務部門作出接貨準備。 3財務部門憑銷售部門開具的入庫通知單 和倉庫的入庫單 及 客戶 到 所轄稅務機關 開具的紅字發(fā)票申請單填開 紅字發(fā) 發(fā)票， 作會計憑證，沖減銷售收入，同時沖減銷 售成本，并向客戶退回貨款。 公司對利潤進行管理應遵循以上要求：樹立正確的盈利觀念，不斷提高盈利水平；根據(jù)目標利潤分管責任制，保證目標利潤的完成；嚴格執(zhí)行公司有關規(guī)章制度和國家有關財經(jīng)法規(guī)，正確進行利潤分配。 3公司在繳納所得稅后的利潤，應按照國家有關規(guī)定 進行分 配 4公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損，可以用下一年度的利潤在繳納所得稅前彌補。如超過 5 年的，應用繳納所得稅后利潤彌補。 5公司可全部分配其可供分配利潤，也可以部分分配其可分配利潤，留下部分待以后年度連同當年的可分配利潤一起分配。 十 五 、 財務報表 與財務分析管理制度 為了規(guī)范公司財務報表 的編制、財務分析評價工作，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定要求，結合公司實際情況和管理要求，制定本管理制度。 2財務報表 應報送的部門有： 主管稅務部門、 統(tǒng)計部門、公司領導等 。 財務分析是以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，目的使財務報告能在決策的制定過程中得到充分的應用： 1建立財務部內(nèi)部經(jīng)濟活動 分析制度。 2財務分析的內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。 4分析評價變現(xiàn)能力的指標： ⑴流動比率，與本公司歷史水平相比，判斷流動比率是高是低，同時應計算第 27 頁 共 27 頁 出應收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，說明流動比率高低的原因。 5分析評價償債能力的指標： ⑴資產(chǎn)負債率，除了同本公司歷史水平相比較外，還應當進行與同行業(yè)的比較，從 債權人角度看資產(chǎn)負債率越低越好。 ⑶已獲利息倍數(shù)，與本公司歷史水平相比較，說明其差異原因。 ⑵存貨周轉(zhuǎn)率，應與公司的目標標準、歷史水平及同行業(yè)進行比較，分析差異的原因，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。 7分析評價損益情況： ⑴銷售收入的分析。將本期銷售收入與上年同期、與本年計劃分別對比分析，看其銷售數(shù)量變化，產(chǎn)品價格變化，產(chǎn)品品種結構變化增減對利潤的影響。主要分析成本，由直接材料、直接人工、制造費用構成，對每個單位成本項目與上年同期水平相比，分析變動的原因，主要從材料使用率、采購材料的單價、成本結構、制造費用等方面分析。主要對營業(yè)費用、管理費用、財務費用的分析，分析時，檢查費用目標值的執(zhí)行情況，與上年同期水平相比，分析說明產(chǎn) 生差異的原因。