【正文】 ⑷其他因素的分析，如銷售稅金、營業(yè)外支出等項(xiàng)目，如發(fā)現(xiàn)有異常變化，對其影響利潤的程度應(yīng)加以分析。 ⑶費(fèi)用的分析。 ⑵銷售成本的分析。銷售收入分為產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。 ⑶應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、歷史水平及同行業(yè)進(jìn)行比較，分析差異的原因，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高越好 。 6分析評價(jià)營運(yùn)能力的指標(biāo)： ⑴總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)與公司的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、歷史水平及同行業(yè)進(jìn)行比較，分析差異的原因，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高越好。 ⑵產(chǎn)權(quán)比率，除了同本公司歷史水平相比較外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行與同行業(yè)的比較，產(chǎn)權(quán)比率越低越好。 ⑵速動比率，與本公司歷史水平相比，同時(shí)應(yīng)考慮應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的高低。 3財(cái)務(wù)分析的方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、綜合分析法等。通過對各種核算資料綜合分析或?qū)ｎ}分析，肯定成績、揭露矛盾、提出措施、挖掘潛力 、改善管理、提高效益。 3財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間，按照 主管部門規(guī)定的時(shí)間上報(bào)。 財(cái)務(wù)報(bào)表 是反映公司 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件 1會務(wù) 報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表 、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表， 財(cái)務(wù)報(bào)告分為年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)三種，其報(bào)表種類、格式、內(nèi)容均按 規(guī)定填報(bào) 。當(dāng)年可供分配利潤或當(dāng)年已分配利潤的，其剩余部分作為未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)下年。在未彌補(bǔ)虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤不足彌補(bǔ)的，可以用公司盈余公積金彌補(bǔ)，公司 法定盈余公積金還可轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊資本的 25％。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)的期限最長不得超過 5 年。 第 26 頁 共 27 頁 加強(qiáng)公司的利潤分配管理： 1公司利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成： 利潤總額＝ 營業(yè)利潤＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入＋營業(yè)外支出 2公司應(yīng)遵循國家稅法的規(guī)定，正確計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。 十 四 、 利潤及其分配管理制度 為了規(guī)范公司的利潤核算及分配程序，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實(shí)際情況和管理要求，制定本管理制度。 2貨物退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨物應(yīng)與其他存貨分開存放。 ⑸對已經(jīng)簽 訂合同的產(chǎn)品的運(yùn)輸方式及費(fèi)用，必須事先與發(fā)運(yùn)部門溝通，銷售人員不得隨意定價(jià)。對分期付款的合同，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能簽訂，并由銷售人員負(fù)責(zé)，按付款期收回貨款。 ⑵產(chǎn)品的交貨期必須切合實(shí)際，對特殊要求，必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來信譽(yù)損害和經(jīng)濟(jì)損失。 ⑴產(chǎn)品價(jià)格，應(yīng)嚴(yán)格 執(zhí)行 公司總裁 簽字的基準(zhǔn)價(jià)格表。對私人訂貨，必須填寫有效的身份證號碼。 3用戶單位名稱、法人代表名字、住址、電話、傳真、帳戶必須詳細(xì)填寫，第 25 頁 共 27 頁 并應(yīng)落實(shí)無誤。 1簽訂合同前，要先對對方的付款能力做事先調(diào)查，并衡量本公司的生產(chǎn)能力是否滿足對方的訂購內(nèi)容，再決定是否接受訂貨。 銷售合同簽訂的管理。 2產(chǎn)品銷售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對方，公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán) ，相關(guān)的收入已經(jīng)受到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入，為核算公司的銷售收入，設(shè)置了主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。 3長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的 凈利潤或凈虧損的份額，相應(yīng)地確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 投資收益的財(cái)務(wù)處理： 1債券投資計(jì)算的利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價(jià)或折價(jià)攤銷后的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 3股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年的，按實(shí)際投資期第 24 頁 共 27 頁 限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限的 ，按十年攤銷。 對外投資的核算： 1公司期末短期投資按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià) ,按市價(jià)低于成本的差額 ,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ,并計(jì)入當(dāng)期損益。 2長期股權(quán)投資的入帳時(shí)間，一般是以實(shí)際支付貨幣資金或確認(rèn)投出實(shí)物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的時(shí)間為入 帳時(shí)間。扣除經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實(shí)現(xiàn)利息后的余額。 3長期債權(quán)投資也是以取得成本入帳。 ⑵長期股票投資在取得前已宣告而尚未實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得的成本中扣除，作為應(yīng)收款項(xiàng) 單獨(dú)入帳。 ⑶短期債權(quán)投資在取得前已宣告發(fā)放而尚未實(shí)際領(lǐng)取的分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)當(dāng)從取得成本中扣除。 1短期投資以取得成本入帳； ⑴短期投資的取得成本是指進(jìn)行短期 投資時(shí)短期投資時(shí)所支付的全部價(jià)款，包括有價(jià)證券的買價(jià)、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。 第 23 頁 共 27 頁 財(cái)務(wù)部應(yīng)積極認(rèn)真對投資項(xiàng)目及合作方的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行測評，配合有關(guān)部門做好對外投資的審批工作。 對外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價(jià) 證券（包括長期股權(quán)投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時(shí)間不超過一年或一個(gè)營業(yè)周期的各種有價(jià)證券和其他投資，包括各種股票、債券。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等帳戶，貸記“長期待攤費(fèi)用”帳戶。 2固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷， 租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 （ 2）用未入帳的無形資產(chǎn)對外投資 用未入帳的無形資產(chǎn)與其他單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時(shí)，不能沖減無形資產(chǎn)價(jià)值，將其作為資本公積處理。在取得出讓收入時(shí)，直接作為投資收益處理。 5無形資產(chǎn)的投資： (1)用已入帳的無形資產(chǎn)對外投資： a 無形資產(chǎn)以其所有權(quán)對外投資的，將無形資產(chǎn)按評估確認(rèn)價(jià)值作為長期投資，若其確認(rèn)或約定價(jià)大于投出資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額作資本公積處理，若其確認(rèn)或約定價(jià)小于投出資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額作為營業(yè)外支出。 ⑵公司無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的第 22 頁 共 27 頁 轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入 。 ⑶無形資產(chǎn)攤銷期限確定的原則為： 合同 規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過 10 年的期限攤銷。 3無形資產(chǎn)的攤銷： ⑴無形資產(chǎn)的攤銷是將無形資產(chǎn)的價(jià)值按有效期限或規(guī)定的期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 ⑸除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。 ⑶投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 ⑴購入的無形資產(chǎn)，按照 實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 無形資產(chǎn)的管理 1無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 第 21 頁 共 27 頁 2盤虧的固定資產(chǎn)，由使用部門寫出盤虧原因報(bào)歸口管理 部門審查， 由財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后 方可作帳務(wù)處理。 3折舊額的測算： ⑴年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）／折舊年限 預(yù)計(jì)凈殘值＝固定資產(chǎn)原值凈殘值率 公司固定資產(chǎn)凈殘值率執(zhí)行國家規(guī)定的比率，具體規(guī)定為 5％。 ⑷已經(jīng)完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價(jià)移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按 照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。 ⑵已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。根據(jù)國家規(guī)定的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限，結(jié)合本公司實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)折舊年限如下： 房屋、建筑物，為 30 年； 機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年； 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年； 運(yùn)輸工具，為 5 年； 電子設(shè)備，為 5 年。 7盤盈固定資產(chǎn)、按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 5在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因改擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價(jià)。 3投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。 2自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 3凡是購建或自制的設(shè)備及工程項(xiàng)目，完工投產(chǎn)后必須及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)，由于特殊原因暫不能辦理報(bào)竣的項(xiàng)目，由工程項(xiàng)目牽頭單位提出申請，辦理估價(jià)驗(yàn)收手續(xù)，等項(xiàng)目正式報(bào)竣工后予以調(diào) 整。 固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍： 1公司財(cái)務(wù)部門是資金管 理專職機(jī)構(gòu)，對固定資產(chǎn)在其價(jià)值方面負(fù)有總的核算責(zé)任，應(yīng)全面組織切實(shí)保證全公司固定資產(chǎn)的正確管理和合理使用，負(fù)責(zé)全公司固定資產(chǎn)的核算、報(bào)表和 帳務(wù) 管理。 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 3與購建在建工程直接相關(guān)的借款利息支出和 外幣折算差額，在該資產(chǎn)完工前計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的購建成本。 在建工程的核算方法： 第 19 頁 共 27 頁 1在建工程按實(shí)際成本核算，在建工程在完工并交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 3驗(yàn)收合格的工程，承建單位應(yīng)將所建成的財(cái)產(chǎn)列出清單，包括技術(shù)資料等向使用部門辦理移交。 在建工程竣工驗(yàn)收管理 1在建工程完工后，由技術(shù)開發(fā)部門內(nèi)組織有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收。 4庫存材料物資的保管，應(yīng)按材料類別，建立庫存材料物資明細(xì)賬，按材料物資的驗(yàn)收單和領(lǐng)用單分別登記材料物資的收入與支出，材料物資明細(xì)賬的賬面額應(yīng)與庫存的材料物資相符。 2凡基建部門自行采購的工程材料物資，必須建立材料物資驗(yàn)收手續(xù)，按材料物資的名稱、數(shù)量、金額填寫材料物資驗(yàn)收單，由計(jì)劃員、材料采購員、庫存保管員簽章后才能辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。 6建立健全預(yù)算、決算審核制度。施工設(shè)計(jì)圖、施工現(xiàn)場鑒證和隱蔽資料、驗(yàn)收單均作為結(jié)算依據(jù)。 3預(yù)算人員應(yīng)參加圖紙會審和工程驗(yàn)收，對工地實(shí)物量進(jìn)行驗(yàn)核，審查 施工單位的預(yù)算書。 在建工程的預(yù)決算管理 1重大的技術(shù)改造工程項(xiàng)目合同生效后，應(yīng)立即派人到供貨廠家，對所需設(shè)備的制造質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。 4臨 時(shí)項(xiàng)目由使用單位提出申請報(bào)告，由公司技術(shù)、計(jì)劃物控部門 等歸口部門進(jìn)行可行性分析并組織立項(xiàng)。 2技術(shù)改造、基本建設(shè)的立項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步、能源、動力、采暖、供水、供電、道路建設(shè)等情況，結(jié)合長遠(yuǎn)規(guī)劃的 實(shí)施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進(jìn)行項(xiàng)目的立項(xiàng)，報(bào)公司總裁 審批。 在建工程是 指公司尚未完工或者雖已完工尚未交付使用的各項(xiàng)工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定資產(chǎn)，新建、改建、擴(kuò)建工程，技術(shù)改造、設(shè)備更新或大修理工程等。 （ 3）公司對存貨的報(bào)廢、盤虧、毀損等采取責(zé)任追究制度，對因工作失誤等原因造成存貨損失的或是對盤點(diǎn)差異不能說明原因的