【正文】 當(dāng)年可供分配利潤或當(dāng)年已分配利潤的，其剩余部分作為未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)下年。在未彌補(bǔ)虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤不足彌補(bǔ)的，可以用公司盈余公積金彌補(bǔ)，公司法定盈余公積金還可轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25％。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年。⑸向股東分配利潤。⑶提取公益金，按凈利潤的5％提取，公益金只能用于公司職工的集體福利，主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出，嚴(yán)禁擠占挪用。公司在繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，按下列順序進(jìn)行分配：⑴彌補(bǔ)以前年度虧損；⑵提取法定盈余公積金。⑴產(chǎn)品銷售數(shù)量影響分析：銷量變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝（本年實(shí)際銷售量－計(jì)劃銷售量）（計(jì)劃單價(jià)－計(jì)劃單位稅金－單位變動(dòng)成本）⑵產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)影響分析：品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝產(chǎn)品實(shí)際銷量該種產(chǎn)品計(jì)劃邊際利潤－按計(jì)劃價(jià)格計(jì)劃銷售收入計(jì)劃邊際利潤率⑶變動(dòng)成本影響分析變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝實(shí)際銷售量（該種產(chǎn)品計(jì)劃單位變動(dòng)成本－該種產(chǎn)品實(shí)際單位變動(dòng)成本）⑷固定成本影響分析固定成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝計(jì)劃固定成本－實(shí)際固定成本⑸產(chǎn)品銷售價(jià)格影響分析銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝產(chǎn)品實(shí)際銷售量（實(shí)際單價(jià)－計(jì)劃單價(jià)）（1－計(jì)劃稅率）⑹稅率影響分析稅率變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝產(chǎn)品實(shí)際銷售收入（計(jì)劃稅率－實(shí)際稅率）各利潤指標(biāo)責(zé)任歸口管理部門，季度年度終了都要進(jìn)行利潤分析，找出影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素和不利因素，分清影響產(chǎn)品銷售利潤的主觀因素和客觀因素，分清公司生產(chǎn)經(jīng)營中的成績和問題。利潤分析：包括利潤總額計(jì)劃完成情況的分析、利潤各組成項(xiàng)目變動(dòng)及同期比較變動(dòng)情況分析、利潤總額的分析，主要依據(jù)損益表的資料，采用指標(biāo)對(duì)比的方法進(jìn)行分析，即將公司當(dāng)期的實(shí)際利潤與上年利潤或計(jì)劃利潤進(jìn)行比較。三、公司必須定期進(jìn)行利潤的預(yù)測與分析：計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和公司發(fā)展的規(guī)劃編制利潤計(jì)劃，測定利潤需要量，制定目標(biāo)利潤。第十五章 利潤及其分配管理制度一、為了規(guī)范公司的利潤核算及分配程序，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實(shí)際情況和管理要求，制定本管理制度。貨物退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨物應(yīng)與其他存貨分開存放。⑸對(duì)已經(jīng)簽訂合同的產(chǎn)品的運(yùn)輸方式及費(fèi)用，必須事先與發(fā)運(yùn)部門溝通，銷售人員不得隨意定價(jià)。對(duì)分期付款的合同，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能簽訂，并由銷售人員負(fù)責(zé)，按付款期收回貨款。⑵產(chǎn)品的交貨期必須切合實(shí)際，對(duì)特殊要求，必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來信譽(yù)損害和經(jīng)濟(jì)損失?；鶞?zhǔn)價(jià)格的確定與物資采購價(jià)格的確定方法大致相同，即根據(jù)產(chǎn)品的金額及重要性的不同確定不同的定價(jià)權(quán)限。合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、交貨期、價(jià)格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運(yùn)輸方式、違約責(zé)任、解決爭議方式等必須填寫清楚。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，不得隨意更改合同文本和增加合同條款。要嚴(yán)格按照《合同法》及公司有關(guān)規(guī)定，簽訂產(chǎn)品訂貨合同，確保合同的嚴(yán)密性和法律性。其他業(yè)務(wù)收入主要是指材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實(shí)現(xiàn)原則與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。三、銷售收入的確認(rèn)：銷售收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。第十四章 銷售收入管理制度一、為加強(qiáng)公司銷售收入的管理，加速銷貨款的回收，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本管理制度。具體措施如下：財(cái)務(wù)部根據(jù)車間提供勞務(wù)及產(chǎn)品特點(diǎn)制定分配辦法。而我公司目前的核算方法不能合理分配成本費(fèi)用，結(jié)果導(dǎo)致質(zhì)檢、機(jī)修收費(fèi)偏低收入遠(yuǎn)低于成本。其主要任務(wù)是為基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)。制造費(fèi)用：制造費(fèi)用分包裝、模具折舊、其他幾部分，然后再按各類系數(shù)把費(fèi)用分配到不同型號(hào)的彩件上。具體做法如下：分配率＝工資費(fèi)／∑產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費(fèi)＝產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位工資費(fèi)＝某種產(chǎn)品工資費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、工資費(fèi)指工資總額扣除機(jī)加部分，機(jī)加單獨(dú)核算。⑵每類產(chǎn)品材料費(fèi)按材料定額分配到各種型號(hào)的產(chǎn)品中，具體做法如下：以21”彩件為例：分配率＝材料費(fèi)／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費(fèi)＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費(fèi)＝某種產(chǎn)品材料費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、機(jī)加單列出去核算成本。②扣除以上費(fèi)用后的制造費(fèi)用余額，按系數(shù)法在各種產(chǎn)品之間分配。動(dòng)力費(fèi)：動(dòng)力費(fèi)核算與工資核算一致。工資：工資按系數(shù)分配。具體做法：分配率＝原材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費(fèi)＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費(fèi)＝某種產(chǎn)品材料費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額新調(diào)整的材料定額。電子槍廠核算方法：原材料①彩槍材料費(fèi)直接進(jìn)彩槍成本；②其他材料費(fèi)每月匯出總額，然后按定額法分配到黑白槍、懸顯槍、散件的成本中。制造費(fèi)用①按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。②大小管合并后按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。③補(bǔ)充核算參照原材料。工資：①大小管分開總工資費(fèi)用后，再根據(jù)各自產(chǎn)量平均分配，”核算出兩個(gè)工資成本，再合二為一。具體做法如下：分配時(shí)： 分配產(chǎn)量＝完工數(shù)量＋廢品量單位成本＝按分配產(chǎn)量計(jì)算的成本／完工數(shù)量④關(guān)于B管核算，B管作為一種產(chǎn)品其實(shí)際成本與普通管成本一樣，因此取消B管占正品管80％的核算方法。②其他直接材料一次性計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本，按材料定額分配到各種產(chǎn)品中去，具體做法如下：分配率＝其他直接材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品其他直接材料成本＝某種產(chǎn)品其他直接材料成本＋玻殼＋電子槍某種產(chǎn)品單位材料成本＝某種產(chǎn)品材料成本／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額指扣除玻殼、電子槍后的其他直接材料定額。材料價(jià)格差異由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一分配計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本，不再各分廠核算。（三）基本生產(chǎn)分廠成本核算方法采用原材料按廠內(nèi)定額成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)，工費(fèi)按定額與財(cái)務(wù)部門結(jié)算，月末上報(bào)成本報(bào)表，工費(fèi)由財(cái)務(wù)部匯總。各車間各項(xiàng)成本報(bào)表的上報(bào)日期必須嚴(yán)格遵照規(guī)定執(zhí)行，并納入考核內(nèi)容中。每季度、半年、一年按照完成產(chǎn)量結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整考核兌現(xiàn)。由于車間成本考核指標(biāo)是根據(jù)2000年計(jì)劃大綱制定，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)際產(chǎn)量與計(jì)劃產(chǎn)量不符現(xiàn)象，但考慮成本考核的可操作性。各車間必須如實(shí)核算相關(guān)二級(jí)核算的有關(guān)內(nèi)容，每月將由財(cái)務(wù)成本核算員對(duì)成本核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行檢查。各車間必須在結(jié)算日（每月25日，年度最后一天）對(duì)車間各項(xiàng)存貨（包括在制品、二級(jí)材料等）進(jìn)行盤點(diǎn)。每個(gè)車間必須根據(jù)財(cái)務(wù)部制定的成本核算辦法如實(shí)核算車間成本費(fèi)用，車間不得改動(dòng)、變動(dòng)方法。五、成本核算方法：（一）成本控制措施：顯象管廠、電子槍廠、部件廠每月最后一日前報(bào)財(cái)務(wù)部產(chǎn)品成本報(bào)表、在制品盤存表、庫存材料盤點(diǎn)表、資金平衡表、制造費(fèi)用表、遇節(jié)假日財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況另行通知。計(jì)劃部提供各產(chǎn)品計(jì)劃價(jià)格資料。制造部要按時(shí)向計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部提供生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際完成資料。四、各業(yè)務(wù)部門在成本、費(fèi)用管理與控制上的關(guān)系：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織全公司成本核算工作，負(fù)責(zé)對(duì)成本招待情況進(jìn)行控制、檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)，并定期提供考核數(shù)據(jù)和成本預(yù)測等分析資料，以供考核和經(jīng)營決策之用。計(jì)劃部組織編制成本計(jì)劃，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織成本核算，各車間下設(shè)成本員，負(fù)責(zé)本車間成本費(fèi)用管理。三、公司各部門與各車間在成本管理中的關(guān)系：公司成本管理工作由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接組織和領(lǐng)導(dǎo)。②年度末，考核管理部門根據(jù)各銷售單位的銷售回款情況確定考核基數(shù)和獎(jiǎng)金，最終經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，下達(dá)各銷售單位的年度銷售費(fèi)用總額。營業(yè)費(fèi)用的管理辦法：⑴營業(yè)費(fèi)用的開支項(xiàng)目：主要是核算公司銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。③出差人員出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的一切費(fèi)用，均由個(gè)人自理。②有關(guān)報(bào)銷及補(bǔ)助的規(guī)定：A、出差人員的住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報(bào)銷的辦法，按出差的實(shí)際住宿天數(shù)計(jì)算報(bào)銷，伙食費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行包干辦法，按出差的自然天數(shù)計(jì)發(fā)。⑶差旅費(fèi)管理及開支規(guī)定：①為加強(qiáng)管理、節(jié)約開支，出差人員出差須提前填列出差登記，經(jīng)部門主管審批后，方可填寫借款單，由財(cái)務(wù)部核定差旅費(fèi)用及其他費(fèi)用，其中乘機(jī)者，出差登記表須經(jīng)簽字。E、各項(xiàng)轉(zhuǎn)帳費(fèi)用必須經(jīng)被轉(zhuǎn)帳部門或主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可報(bào)銷，并列入管理手冊(cè)中。C、在部門考核指標(biāo)范圍內(nèi)，管理部門每次共有費(fèi)用金額在1000元以上，必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可；年度內(nèi)指標(biāo)超出后，每次報(bào)銷必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。④日常管理：A、部門管理費(fèi)用到財(cái)務(wù)部報(bào)銷時(shí)必須攜帶管理費(fèi)用手冊(cè)及報(bào)銷憑證，費(fèi)用手冊(cè)上必須列清該次報(bào)銷金額和項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員審核后，在報(bào)銷欄上蓋章確認(rèn)。②根據(jù)各部門上報(bào)費(fèi)用項(xiàng)目名稱由企業(yè)管理辦公室負(fù)責(zé)按照管理職能確認(rèn)，同時(shí)根據(jù)年度總體費(fèi)用計(jì)劃結(jié)合部門費(fèi)用預(yù)算制定考核指標(biāo)。管理費(fèi)用的管理辦法：⑴管理費(fèi)用開支范圍：主要是公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司董事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。⒂停工損失：車間停工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)。⒀運(yùn)輸費(fèi)；運(yùn)輸公司為生產(chǎn)制造產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。⑾試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：為保證生產(chǎn)制造質(zhì)量合格產(chǎn)品，對(duì)材料在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)行試驗(yàn)、檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。⑼保險(xiǎn)費(fèi)：公司統(tǒng)一投保的保險(xiǎn)費(fèi)，各車間不得自行投保。⑺機(jī)物料消耗：車間管理部門機(jī)物料消耗以及生產(chǎn)發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的機(jī)物料消耗。⑸辦公費(fèi)；車間管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)，包括電話通訊費(fèi)、書刊雜志費(fèi)、郵費(fèi)、印刷復(fù)印費(fèi)、月票、市內(nèi)交通費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等。⑶折舊：車間非直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)折舊。制造費(fèi)用規(guī)定為以下各項(xiàng)；⑴工資：車間管理人員的工資。⑶按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。（二）成本列支范圍及費(fèi)用管理產(chǎn)品成本列支的范圍包括：⑴為制造產(chǎn)品而耗用的材料、外購協(xié)作件、燃料及動(dòng)能。劃清完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的成本費(fèi)用界限。劃清內(nèi)部各部門之間的成本費(fèi)用界限。劃分不同產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。一次性支付分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴怀^一年。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。劃清本期成本費(fèi)用與非本期成本費(fèi)用的界限。劃清產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用的界線。二、建立健全成本、費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，正確劃分成本開支界限，確定成本開支范圍，建立嚴(yán)格的材料出庫領(lǐng)用制度，憑證和帳簿的管理制度等。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，相應(yīng)地確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。八、投資收益的財(cái)務(wù)處理：債券投資計(jì)算的利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價(jià)或折價(jià)攤銷后的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年的，按實(shí)際投資期限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限的，按十年攤銷。七、對(duì)外投資的核算：公司期末短期投資按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià),按市價(jià)低于成本的差額,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益。長期股權(quán)投資的入帳時(shí)間，一般是以實(shí)際支付貨幣資金或確認(rèn)投出實(shí)物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的時(shí)間為入帳時(shí)間?？鄢?jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實(shí)現(xiàn)利息后的余額。長期債權(quán)投資也是以取得成本入帳。⑵長期股票投資在取得前已宣告而尚未實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得的成本中扣除，作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)入帳。⑶短期債權(quán)投資在取得前已宣告發(fā)放而尚未實(shí)際領(lǐng)取的分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)當(dāng)從取得成本中扣除。短期投資以取得成本入帳；⑴短期投資的取得成本是指進(jìn)行短期投資時(shí)短期投資時(shí)所支付的全部價(jià)款，包括有價(jià)證券的買價(jià)、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等。四、財(cái)務(wù)部應(yīng)積極認(rèn)真對(duì)投資項(xiàng)目及合作方的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行測評(píng)，配合有關(guān)部門做好對(duì)外投資的審批工作。二、對(duì)外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價(jià)證券（包括長期股權(quán)投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時(shí)間不超過一年或一個(gè)營業(yè)周期的各種有價(jià)證券和其他投資，包括各種股票、債券。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等帳戶，貸記“長期待攤費(fèi)用”帳戶。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。（二）用未入帳的無形資產(chǎn)對(duì)外投資用未入帳的無形資產(chǎn)與其他單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時(shí)，不能沖減無形資產(chǎn)價(jià)值，將其作為資本公積處理。在取得出讓收入時(shí)，直接作為投資收益處理。無形資產(chǎn)的投資：（一）用已入帳的無形資產(chǎn)對(duì)外投資：⑴無形資產(chǎn)以其所有權(quán)對(duì)外投資的，將無形資產(chǎn)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值作為長期投資，若其確認(rèn)或約定價(jià)大于投出資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額作資本公積處理，若其確認(rèn)或約定價(jià)小于投出資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額作為營業(yè)外支出。⑵公司無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入。⑶無形資產(chǎn)攤銷期限確定的原則為：合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年