【正文】 如超過5年的，應(yīng)用繳納所得稅后利潤彌補。四、加強公司的利潤分配管理：公司利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入＋營業(yè)外支出公司應(yīng)遵循國家稅法的規(guī)定，正確計算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。財務(wù)部門憑銷售部門開具的入庫傳票和倉庫的入庫單作會計憑證，沖減銷售收入，同時沖減銷售成本，并向客戶退回貨款。對于價格比較高的產(chǎn)品（可根據(jù)公司實際情況確定），其價格的確定與物資采購管理制度中主要生產(chǎn)消耗性物資的價格決策程序大致相同，即首先由銷售部門提出建議，報主管副總經(jīng)理審核，同時財務(wù)部門根據(jù)所掌握的市場價格信息，將同類產(chǎn)品的市場價格提供給總經(jīng)理，最后由主管副總經(jīng)理審核的銷售報價與總經(jīng)理掌握的價格在各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人（主要包括財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、計劃部門等及總經(jīng)理和主管副經(jīng)理）參加的會議上比價后，形成產(chǎn)品銷價。簽訂合同前，要先對對方的付款能力做事先調(diào)查，并衡量本公司的生產(chǎn)能力是否滿足對方的訂購內(nèi)容，再決定是否接受訂貨。各車間同財務(wù)部聯(lián)合制定收費價格。動力費；動力費與工資核算一致。具體做法如下：分配率＝工資總額／∑產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費＝某種產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位工資費＝某種產(chǎn)品工資費／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、產(chǎn)品系數(shù)主要以單位產(chǎn)品工時及制造過程的復(fù)雜程度為主制定。③補充核算參照原材料。③補充：若本月發(fā)生異常生產(chǎn)情況如：產(chǎn)品合格率很低，則核算時應(yīng)充分考慮。但必須經(jīng)過公司相關(guān)會議通過。若根據(jù)實際情況確需變動，由財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定。各二級核算單位負(fù)責(zé)組織各自單位的成本核算和管理工作，及時提供各種核算和管理資料，接受各管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。⑵銷售費用管理規(guī)定：①我公司是財政特批實行銷售費用包干核算的企業(yè)（％計提）。F、年度考核：年度終了，各部門必須匯總費用管理手冊上各項費用總額，經(jīng)財務(wù)部審核確認(rèn)后報企管辦作為考核依據(jù)。⑵管理費用控制實施辦法：①各管理部門在本月25日之前上報本部門管理費用項目，并報其2000年計劃額，上報的管理費用明細(xì)，要求全面細(xì)致考慮各部門各項費用項目，凡未列示的項目今后發(fā)生不作為包銷處理。⑽設(shè)計制圖費：為本車間生產(chǎn)制造產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計制圖費用。⑵職工福利費：根據(jù)上述工資提取的福利費。公司各生產(chǎn)車間之間的原材料、零部件、在產(chǎn)品和半成品的轉(zhuǎn)移，都應(yīng)有明確的憑證手續(xù)，所發(fā)生的各項費用支出，按車間類別歸類。在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定。長期股權(quán)投資采用成本法核算的，收到被投資單位宣告分派的利潤或者現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。六、對外投資的入帳時間：公司購入短期投資，以付款時間作為投資確立的入帳時間，付款時尚未收到票券可在備查簿中進(jìn)行登記。⑵短期股權(quán)投資，在取得前已宣告發(fā)放而尚未實際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得成本中扣除。公司應(yīng)設(shè)置“長期待攤費用”帳戶，發(fā)生“長期待攤費用”時，借記“長期待攤費用”帳戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等帳戶。⑶轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按照無形資產(chǎn)的攤余價值計算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，只將履行合同所發(fā)生的費用作為轉(zhuǎn)讓成本，公司對該項無形資產(chǎn)仍具有所有權(quán)，保留其帳面價值，不得在帳上進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。⑷接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列的金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一開發(fā)票，到財務(wù)部交款后方可銷帳。根據(jù)國家規(guī)定的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限，結(jié)合本公司實際情況，確定固定資產(chǎn)折舊年限如下：房屋類 30年建筑物 15年通用設(shè)備 12年專用設(shè)備 5年起運設(shè)備 6年變配電設(shè)備 18年其他設(shè)備 8年固定資產(chǎn)增減變動時計提折舊的規(guī)定：⑴當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月開始不提折舊。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。與購建在建工程直接相關(guān)的借款利息支出和外幣折算差額，在該資產(chǎn)完工前計入該項資產(chǎn)的購建成本。庫存材料物資的保管，應(yīng)按材料類別，建立庫存材料物資明細(xì)賬，按材料物資的驗收單和領(lǐng)用單分別登記材料物資的收入與支出，材料物資明細(xì)賬的賬面額應(yīng)與庫存的材料物資相符。預(yù)算人員應(yīng)參加圖紙會審和工程驗收，對工地實物量進(jìn)行驗核，審查施工單位的預(yù)算書。二、在建工程是指公司尚未完工或者雖已完工尚未交付使用的各項工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定資產(chǎn)，新建、改建、擴(kuò)建工程，技術(shù)改造、設(shè)備更新或大修理工程等。⑶每年末由財務(wù)部門派人參加對存貨進(jìn)行全面盤點。⑷來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正常產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。七、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理：在產(chǎn)品的管理⑴在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗、包裝、入庫的產(chǎn)品。委托外單位加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經(jīng)與委托加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)處理。對發(fā)票未到的貨物，月末應(yīng)估價入庫。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目的期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。（三）應(yīng)付票據(jù)的管理見第六章負(fù)債的管理制度，其他往來款項的管理對照應(yīng)收帳款的管理執(zhí)行。由于外幣業(yè)務(wù)較多，所以本公司為簡化核算，選用當(dāng)月1日市場匯率作為折合匯率；外匯貨幣性項目包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、短期借款、長期借款等；接受外幣資本投資的帳務(wù)處理。對不按時辦理報銷手續(xù)的，財務(wù)部門應(yīng)發(fā)出書面通知，經(jīng)催辦仍不辦理報帳手續(xù)者，可從借款經(jīng)辦人下月工資獎金中抵扣。⑶為了及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差額，財務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財務(wù)人員每月終了必須會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次，保證帳帳相符、帳款相符。⑵公司庫存現(xiàn)金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現(xiàn)金管理安全。應(yīng)付工資的管理：⑴應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，包括工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等，都要經(jīng)過公司人事部嚴(yán)格審核，審批后方可支付。但是，其中凡是與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖然已經(jīng)交付使用但是尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)價值。六、負(fù)債的管理：負(fù)債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)，表現(xiàn)為公司借入的資金以及應(yīng)付未付款項等，負(fù)債按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長短，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。財務(wù)部是公司資本金的核算和管理部門。審核各項財務(wù)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。四、會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容：審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標(biāo)是否銜接等。九、內(nèi)部牽制制度的工作依據(jù)是公司的會計資料、公司的經(jīng)濟(jì)活動過程、公司的經(jīng)營管理。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。二、內(nèi)部牽制制度，是為了維護(hù)公司資產(chǎn)的完整，確保會計記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合的計劃、控制和評價而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。十八、定額管理定額包括勞動工時定額、資金定額、費用開支定額以及物料消耗定額等；制訂定額必須科學(xué)、合理，對不合理的定額必須及時修訂；強化對定額與實際的差異分析管理，及時糾正偏差。十一、公司監(jiān)事會依照《公司章程》的規(guī)定檢查公司的財務(wù)工作。三、公司應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在經(jīng)營活動中的工作質(zhì)量、工時，以及各項財務(wù)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄，公司各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計量準(zhǔn)確，并定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。四、公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開發(fā)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受國家有關(guān)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。十二、公司總經(jīng)理執(zhí)行公司股東會和董事會的決議，貫徹和實施股東會和董事會的各項決策，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)活動實行領(lǐng)導(dǎo)，具體行使如下財務(wù)管理方面的職權(quán)：組織貫徹執(zhí)行黨和國家在經(jīng)濟(jì)工作中的各項方針、政策和法令、法規(guī)；擬定公司的發(fā)展規(guī)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和年度財務(wù)預(yù)決算方案以及利潤分配預(yù)案和彌補虧損方案；具體確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；接受內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的財務(wù)檢查以及財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。十九、公司所有物資的采購、入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售必須經(jīng)質(zhì)量檢查員和庫房保管員驗質(zhì)驗量，并分別對物資的質(zhì)量和物資的計量驗收工作由物資歸口部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。三、內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化、制度化。對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。內(nèi)部牽制制度的核心是財務(wù)的內(nèi)部牽制制度。⑴審核目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時解決目標(biāo)和實際的差異；⑵審核成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)；⑶審核成本費用核算期間和成本差異。五、稽核人員要對所審核簽署的憑證、帳簿、報表、成本計劃、財務(wù)收支計劃負(fù)責(zé)。資本金是公司在工商管理部門登記的注冊資金，它必須取得中國注冊會計師出具的驗資證明。流動負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。⑸對其他單位進(jìn)行貸款擔(dān)保，應(yīng)判斷擔(dān)保責(zé)任帶來的潛在負(fù)債問題，必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字同意后，總經(jīng)理辦公室登記備案后方可蓋章辦理。⑵應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理，貸方反映應(yīng)支付給職工的工資額，借方反映實際支出額，財務(wù)部和人事部應(yīng)及時核對，以保持“應(yīng)付工資”核算的準(zhǔn)確性。⑶庫存限額不足時向開戶銀行提取。發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時處理。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務(wù)部門管理。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，實收資本的入帳價值，按照投資合同、協(xié)議中約定的匯率進(jìn)行核算，如投資合同、協(xié)議未作約定的，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。第八章 存貨管理制度一、為了加強對存貨收、發(fā)、存的管理，明確各職能部門的責(zé)任和管理權(quán)限，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況和管理要求，制定本管理制度。五、材料的驗收入庫：材料入庫，倉庫管理員要作好清點、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準(zhǔn)于收料入庫；材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)后，方可采購。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)。不得將委托加工材料直接投放到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。要嚴(yán)格按照成本費用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。⑸倉庫保管員必須依據(jù)財務(wù)部門審核認(rèn)可的票據(jù)辦理發(fā)票，并定期與財務(wù)部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。⑷盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。三、建立可行性分析及立項審批制度：凡列入公司在建工程項目，應(yīng)先進(jìn)行可行性分析。工程竣工驗收，要立即進(jìn)行結(jié)算。對掛賬材料，要定時統(tǒng)計，防止超付，對施工單位的自購資料要作好限價工作。第十章 固定資產(chǎn)管理制度一、為了加強和規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算和管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保證固定資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況及管理要求，制定本制度。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。⑵已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。 盤虧的固定資產(chǎn)，由使用部門寫出盤虧原因報主管部門審查，經(jīng)公司經(jīng)理同意后報上級主管部門批準(zhǔn)方可作帳務(wù)處理。⑸除公司合并外，商譽不得作價入賬。無形資產(chǎn)的投資：（一）用已入帳的無形資產(chǎn)對外投資：⑴無形資產(chǎn)以其所有權(quán)對外投資的，將無形資產(chǎn)按評估確認(rèn)價值作為長期投資，若其確認(rèn)或約定價大于投出資產(chǎn)帳面價值的差額作資本公積處理，若其確認(rèn)或約定價小于投出資產(chǎn)帳面價值的差額作為營業(yè)外支出。攤銷時，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等帳戶，貸記“長期待攤費用”帳戶。⑶短期債權(quán)投資在取得前已宣告發(fā)放而尚未實際領(lǐng)取的分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)當(dāng)從取得成本中扣除。長期股權(quán)投資的入帳時間，一般是以實際支付貨幣資金或確認(rèn)投出實物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的時間為入帳時間。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，相應(yīng)地確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異的，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費用。劃清完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的成本費用界限。⑶折舊：車間非直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)折舊。⑾試驗檢驗費：為保證生產(chǎn)制造質(zhì)量合格產(chǎn)品，對材料在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)行試驗、檢驗所發(fā)生的費用。②根據(jù)各部門上報費用項目名稱由企業(yè)管理辦公室負(fù)責(zé)按照管理職能確認(rèn)，同時根據(jù)年度總體費用計劃結(jié)合部門費用預(yù)算制定考核指標(biāo)。⑶差旅費管理及開支規(guī)定：①為加強管理、節(jié)約開支，出差人員出差須提前填列出差登記，經(jīng)部門主管審批后，方可填寫借款單，由財務(wù)部核定差旅費用及其他費用，其中乘機(jī)者，出差登記表須經(jīng)簽字。②年度末，考核管理部門根據(jù)各銷售單位的銷售回款情況確定考核基數(shù)和獎金，最終經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，下達(dá)各銷售單位的年度銷售費用總額。制造部要按時向計劃部和財務(wù)部提供生產(chǎn)計劃和實際