【正文】 ，公司可追究相關(guān)責(zé)任部門或個(gè)人的責(zé)任。 3盤點(diǎn)結(jié)果的處理： ⑴對(duì)盤點(diǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等情況，應(yīng)由歸口管理 部門查明原因，寫出書面 報(bào)告，提出處理意見，上報(bào)分管副總裁、副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁進(jìn)行審批、處理 。 ⑷盤點(diǎn)前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。 ⑵各生產(chǎn)車間必須在每月末對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果填列盤點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算。如有不符，應(yīng)認(rèn)真查對(duì)原因，并及時(shí)向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 存貨的抽查與盤點(diǎn)： 1存貨的抽查： ⑴倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)經(jīng)常對(duì)各類存貨抽查，了解實(shí)物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認(rèn)真查對(duì)。 ⑸倉(cāng)庫(kù)保管員必須 定期與財(cái)務(wù)部門對(duì)帳，做到帳帳、帳實(shí)相符，不得以“白條”抵庫(kù)。原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由財(cái)務(wù)部門在開具紅票退庫(kù)時(shí)一并退回財(cái)務(wù)。 ⑵銷售產(chǎn)品由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)算印章齊全的發(fā)貨通知 單辦理發(fā)貨手續(xù)。 ⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。要嚴(yán)格按照成本費(fèi)用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 材料的發(fā)出： 1材料發(fā)出采用發(fā)料制， 所有 原料 材及輔料 的發(fā)出 必須辦理出庫(kù)手續(xù) ， 物控必須監(jiān)督嚴(yán)格按生產(chǎn)工單發(fā)料，杜絕超量 領(lǐng)料 ； 2生產(chǎn)車間需用的物料必須由車間指定專員統(tǒng)一領(lǐng)取，領(lǐng)料人員、倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)該核對(duì)物料的名稱規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況，核對(duì)正確 后 發(fā)料， 車間領(lǐng)料人員核對(duì)后在出庫(kù)單上簽收， 倉(cāng)庫(kù) 憑領(lǐng)料單 登記入 電腦系統(tǒng) 帳入 料 卡 ； 3半制品（經(jīng)加工后的物料） 的 發(fā)出必須由品管部檢驗(yàn)合格后方可發(fā)出 ； 第 16 頁(yè) 共 27 頁(yè) 4領(lǐng)料人員所需的物料無(wú)庫(kù)存時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)及時(shí)通知使用者和采購(gòu)員及時(shí)采購(gòu) ； 5以舊換新的物料一律交舊領(lǐng)新 ； 6及時(shí)辦理不 良退庫(kù)和車間剩余物料的入庫(kù)； 7售后材料的領(lǐng)用：售后人員申請(qǐng)→售后經(jīng)理審批→物控審核→倉(cāng)庫(kù)發(fā)料 8領(lǐng)料單一式三份，其中領(lǐng)料部門一份，倉(cāng)庫(kù)入賬一份，財(cái)務(wù)入賬一份。 8委托外單位加工材料入庫(kù)，由物資管理部門填寫入庫(kù)單，經(jīng)與委托加工協(xié)議、合同核對(duì)無(wú)誤后，由質(zhì)檢員檢驗(yàn)簽字，庫(kù)管員辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門按協(xié)議、合同和驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)處理。由庫(kù)管員驗(yàn)收入庫(kù)，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。 5車間退回的廢料、邊料，應(yīng)有車間填制廢料交庫(kù)單（一式五 份），有倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收簽字，交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。 4對(duì)發(fā)票未到的貨物，月末應(yīng)估價(jià)入庫(kù)。 3材料驗(yàn)收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號(hào)規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應(yīng)查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的拒絕入庫(kù)，進(jìn)行退貨。 存貨的核算方法： 原材料、自制半成品采用實(shí)際 價(jià)格核算 委托加工材料、產(chǎn)成品等均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出計(jì)價(jià)方法為先進(jìn)先出法，低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。 3委托外單位加工的存貨入帳價(jià)值包括實(shí)際耗用的原材料實(shí)際成本、外委加第 15 頁(yè) 共 27 頁(yè) 工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。 存貨的入帳價(jià)值： 1購(gòu)入的存貨入帳價(jià)值包括： ⑴貨物價(jià)值：指購(gòu)入存貨發(fā)票上包列的貨款金額； ⑵運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)； ⑶運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； ⑷入庫(kù)前加工、整理、挑選費(fèi)用。 七 、 存貨管理制度 為了加強(qiáng)對(duì)存貨收、發(fā)、存的管理，明確各職能部門的責(zé)任和管理權(quán)限，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況和管理要求，制定本管理制度。 (3)壞帳損失的管理： a 確認(rèn)為壞帳損失的應(yīng)收帳款有：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然 不能收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認(rèn)無(wú)法追回的款項(xiàng)； b 公司的壞帳損失采用備抵法核算； c 按照《 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，公司壞帳準(zhǔn)備原按應(yīng)收帳款 和其它應(yīng)收款 余額的 5‰計(jì)提， 壞帳準(zhǔn)備金計(jì)入管理費(fèi)用。記帳時(shí)應(yīng)按發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容逐筆登記，同時(shí)登記原幣和本位幣，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況； b 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的各項(xiàng)憑證包括合同、發(fā)貨單、保險(xiǎn)單證、貨物清單、質(zhì)量判定證件等，計(jì)算應(yīng)收的價(jià)款、雜費(fèi)、稅金及墊付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應(yīng)收帳款帳簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記； c 對(duì)客戶提出異議經(jīng)銀行退回的 因質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量和合同等問(wèn)題而拒付的理由書，由結(jié)算部門登記，并轉(zhuǎn) 交相關(guān)部門及時(shí)處理。 匯兌損益的確認(rèn)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理： ⑴籌建期間發(fā)生的匯兌損益，記入開辦費(fèi)，自投產(chǎn)起按五年攤銷； ⑵接受投資時(shí)發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積金； ⑶為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的，在資產(chǎn)尚未交付使用時(shí)列入固定資產(chǎn)的價(jià)值，在固 定資產(chǎn)辦理竣工手續(xù)以后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益； ⑷為購(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值； ⑸對(duì)外投資或收回投資時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益； ⑹生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益； ⑺外幣長(zhǎng)期借款匯兌損益按收益期攤銷； ⑻公司清算期發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入清算損益； 往來(lái)款項(xiàng)的管理制度： 1往來(lái)款項(xiàng)登記要求： (1)往來(lái)戶的結(jié)算主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等； (2)發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)要按單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，登記時(shí)，發(fā)生時(shí)間 、內(nèi)容 、金額 要逐筆登記。在收到某種外幣或以某種外幣計(jì)價(jià)的實(shí)物投資時(shí)，對(duì)外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，實(shí)收資本的入帳價(jià)值，按照投資合同、協(xié)議中約定的匯率進(jìn)行核算，如投資合同、協(xié)議未作約定的，則按公司收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。會(huì)計(jì)年度涉及外幣 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記帳匯率與賬面匯率均采用固定匯率。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應(yīng)及時(shí)存入銀行，并及時(shí)登記入賬。 e 財(cái)務(wù)部出納人員應(yīng)定期到銀行取得網(wǎng)上業(yè)務(wù)的相關(guān)書面材料，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案。 c 網(wǎng)上支付的制單和審核必須憑已經(jīng)審批的支款報(bào)告方可進(jìn)行。 b 網(wǎng)上付款：應(yīng)設(shè)置制單崗位、審核崗位及其他網(wǎng)上銀行管理崗位。 a 網(wǎng)上收款：及時(shí)收款入賬。網(wǎng)上銀行所使用計(jì)算機(jī)應(yīng)定期殺毒，由計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)定期進(jìn)行維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)并提出 處置意見。 (3)公司開立網(wǎng)上銀行必須按規(guī)定，履行申請(qǐng)程序，由財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)報(bào)告（申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括將開立網(wǎng)上銀行的名稱、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的種類、網(wǎng)上銀行的權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容），報(bào)公司副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，送公司總裁批準(zhǔn)后方可開立。 網(wǎng)上銀行管理辦法 (1)為加強(qiáng)公司的資金管理，規(guī)范網(wǎng)上銀行的使用行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó) 中國(guó) 人民銀行法》、《中華人民共和國(guó) 商業(yè) 銀行法》，《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等相關(guān)法規(guī)結(jié)公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 對(duì) 銀行匯票存款、在途貨幣資金、 信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理。差旅費(fèi)借款需在公務(wù)完畢回程后三日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，上次借款未清的，不得辦理新的公務(wù)借款。 銀行存款的登記、核算及日常管理 的規(guī)定： ⑴按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬； ⑵出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額； ⑶外幣銀行的存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率； ⑷月份終了，應(yīng)將銀行日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)帳項(xiàng)，必須逐筆查明原因及時(shí)處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳實(shí)相符； ⑸對(duì)銀行帳戶 印鑒的管理要做到分管并用，不準(zhǔn)一人同時(shí)保管使用，法人代表（總裁 ）章 和出納私章由出納員保管，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定的其他 人員保管，印鑒保管人員外出時(shí)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定的其他財(cái)務(wù)人員保管。 ⑵結(jié)算方式按《銀行結(jié)算辦法》和本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn) ，可以采用網(wǎng)上銀行、 銀行匯票、支票、商業(yè)匯票、 信用證等 方式結(jié)算 。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。 ⑵會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期 （每月） 將總賬的現(xiàn)金帳戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到帳帳相符。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 參見第四章內(nèi)部牽制制度中現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度。即公司支付現(xiàn)金， 只可以從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬反映。 ⑶庫(kù)存限額不足時(shí)向開戶銀行提取。本公司庫(kù)存現(xiàn)金限額 為 3 萬(wàn)元（ 3 天的支用量） 。 貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是公司流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；往來(lái)款項(xiàng)是指應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。 ⑵職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括公司參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及國(guó)家規(guī)定的其他福利支出。 ⑵應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理， 貸方反映應(yīng)支付給 職工的工資額，借方反映實(shí)際支出額，財(cái)務(wù)部 應(yīng)及時(shí)核對(duì)，以保持“應(yīng)付工資”核算的準(zhǔn)確性。 ⑶到期付清時(shí)，應(yīng)進(jìn)行帳務(wù)處理，并在備查簿中逐筆注銷。 第 9 頁(yè) 共 27 頁(yè) 應(yīng)付票據(jù)的管理 ⑴除按照 會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目核算外，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記簿，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細(xì)資料。 ⑵對(duì)已經(jīng)登記的應(yīng)付款項(xiàng)要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，結(jié)算要定期與對(duì)方單位或個(gè)人核對(duì)所登記應(yīng)付款項(xiàng)金額是否相等，如有差錯(cuò)要及時(shí)查找原因，保持雙方余額一致。但是，其中凡是與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖然已經(jīng)交付使用但是尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建 資產(chǎn)價(jià)值 ； ⑸ 原則上不 對(duì)其他單位進(jìn)行貸款擔(dān)保， 如有此類情況，應(yīng)判斷擔(dān)保責(zé)任帶來(lái)的潛在負(fù)債問(wèn)題，必須經(jīng)公司副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁簽字同意后，方可 辦理。長(zhǎng)短期借款合同還應(yīng)按簽訂時(shí)間順序存檔，并 由專人保管； ⑶應(yīng)按照長(zhǎng)短期借款合同的規(guī)定具體安排長(zhǎng)短期借款的歸還，正確計(jì)算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾?； ⑷公司短期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期借款是指償還期限在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 負(fù) 債的管理： 負(fù)債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)，表現(xiàn)為公司借入的資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等，負(fù)債按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長(zhǎng)短，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。主要包括股本溢價(jià)、捐贈(zèng)公積、法定財(cái)產(chǎn)重估增值和住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部門等。 第 8 頁(yè) 共 27 頁(yè) 資本公積金管理： 公司應(yīng)加強(qiáng)資本公積金的管理。公司對(duì)它依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。財(cái)務(wù)部是公司資本金的核算和管理部門。 籌資規(guī)模的確定： ⑴按公司各部門的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工程 改造 等 所需的資金籌集； ⑵通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析判斷公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)狀況，確定籌資規(guī)模。 公司籌資的預(yù)測(cè)及分析管理： 資金的收入計(jì)劃是根據(jù)公司年度、月度下發(fā)收入指標(biāo) 確定的，資金的支出計(jì)劃是根據(jù)各部門依據(jù)生產(chǎn)的需求而編制的