內部財務控制制度-資料下載頁
2025-04-12 12:05本頁面
【正文】 員收取，而公司尚不知情。3) 財務部未按月編制應收賬款賬齡分析表，故逾期甚久未收取之貨款及貨款有異狀之客戶，均不能適當掌握，并迅速追查原因。3. 內部控制改善建議1) 職責應適當劃分，銷售、信用額度及收款，應由不同部門負責。銷售由業(yè)務部負責，收款由應收賬款部負責。2) 在出貨給客戶前，客戶的信用狀況，應由授信部確實評核，并訂定客戶之適當額度，如需客戶提供擔保或抵押品，亦應于各項手續(xù)辦理完畢后，方可出貨。3) 應收賬款部應按月編制客戶對賬單，寄送客戶核對款項?？蛻羧缬幸蓡枺瑧苯酉蚧瞬炕蛞华毩⒉块T反應，以便立即追蹤調查是否有舞弊或錯誤存在。4) 應收賬款部應定期編制應收賬款齡分析表，對于逾期甚久之貨款及貨款有異狀之客戶，均應立即予以追查。5) 稽核員應定期稽核銷售、出貨、收款及應收賬款管理作業(yè)，之情形，內部控制如有疏失，應立即建議改善。案例（4）：應付賬款1. 事實概述某公司應付賬款之作業(yè)程序如下：1) 商品或勞務之采購，由專責的采購單位負責。2) 采購單位依據(jù)核準的請購單，制作訂購單，向合格之供應商訂購商品或勞務。3) 購進商品、由專責之驗收單位負責驗收。4) 驗收單位一供應商送貨時，即依據(jù)供應商之送貨單所列示的商品及數(shù)量驗收，并制作驗收單，一聯(lián)交供應商收執(zhí)，一聯(lián)送財務部。5) 供應商將發(fā)票交驗收單位注明發(fā)票號碼于驗收單上后，連同驗收單一并送財務部。6) 財務部收到驗收單位送來的驗收單及供應商發(fā)票，即制作傳票，記入應付賬款總賬及明細賬。7) 應付賬款之付款期限，財務部主管有權決定，公司并無統(tǒng)一付款期限規(guī)定。2. 內部控制評估1) 驗收單位于供應商送貨時，即依據(jù)供應商之送貨單所列的商品及數(shù)量，進行驗收。由些可能造成下列問題：采購單位尚未與供應商談妥價格，驗收單位已收下供應商之商品。因交易條件未談成，或因情況改變，采購單位擬轉向乙供應購買，但驗收單位已收下甲供應商之商品。訂購單發(fā)給甲供應商，卻由乙供應商交貨，造成日后付款及開發(fā)票等稅務問題。供應商送貨數(shù)量如高于訂購單之數(shù)量，則會造成存貨過高及日后付款困擾。驗收之商品，如為公司所不擬采購之商品，則會造成公司的損失及更大困擾。2) 驗收單位人員可能扣押供應商之發(fā)票，要求不當利益。3) 財務部未核對訂購單、驗收單及供應商發(fā)票之貨品名稱、數(shù)量及單價，只依據(jù)驗收單位之驗收單及供應商之發(fā)票，即記入應付賬款總賬及明細賬，極易造成付款錯誤，使公司蒙受損失。4) 公司未訂立統(tǒng)一付款條件及期限，而財務部主管有權決定何時付款，易產(chǎn)生弊端。3. 內部控制改善建議1) 驗收商品，應依據(jù)核準之訂購單。無訂購單， 不得驗收商品，除非緊急狀況需先取得商品，再補開訂購單，但仍須有權主管核準。2) 供應商名稱、商品名稱、數(shù)量等與訂購單不符，亦不得驗收商品。3) 超量驗收，應經(jīng)請購單位及采購單位事先同意，并由采購單位制作更改數(shù)量的訂購單，作為付款之依據(jù)。4) 對于某些性質特殊之商品，可制定合理之超量范圍，可免以上述3之程序辦理。5) 供應同之發(fā)票，應直接寄、送財務部。6) 財務部應核對訂購單、驗收單及供應商發(fā)票之供應商名稱、商品名稱及數(shù)量等無誤后，方能記入應付賬款總賬及明細賬。7) 公司應訂立統(tǒng)一付款條件及期限，并注明于訂購單上。如需提前付款應述明理由，經(jīng)財務最高主管核準。
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