內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度-資料下載頁
2025-04-12 12:05本頁面
【正文】 員收取，而公司尚不知情。3) 財(cái)務(wù)部未按月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，故逾期甚久未收取之貨款及貨款有異狀之客戶，均不能適當(dāng)掌握，并迅速追查原因。3. 內(nèi)部控制改善建議1) 職責(zé)應(yīng)適當(dāng)劃分，銷售、信用額度及收款，應(yīng)由不同部門負(fù)責(zé)。銷售由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)，收款由應(yīng)收賬款部負(fù)責(zé)。2) 在出貨給客戶前，客戶的信用狀況，應(yīng)由授信部確實(shí)評(píng)核，并訂定客戶之適當(dāng)額度，如需客戶提供擔(dān)?；虻盅浩罚鄳?yīng)于各項(xiàng)手續(xù)辦理完畢后，方可出貨。3) 應(yīng)收賬款部應(yīng)按月編制客戶對(duì)賬單，寄送客戶核對(duì)款項(xiàng)。客戶如有疑問，應(yīng)直接向稽核部或一獨(dú)立部門反應(yīng)，以便立即追蹤調(diào)查是否有舞弊或錯(cuò)誤存在。4) 應(yīng)收賬款部應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款齡分析表，對(duì)于逾期甚久之貨款及貨款有異狀之客戶，均應(yīng)立即予以追查。5) 稽核員應(yīng)定期稽核銷售、出貨、收款及應(yīng)收賬款管理作業(yè)，之情形，內(nèi)部控制如有疏失，應(yīng)立即建議改善。案例（4）：應(yīng)付賬款1. 事實(shí)概述某公司應(yīng)付賬款之作業(yè)程序如下：1) 商品或勞務(wù)之采購，由專責(zé)的采購單位負(fù)責(zé)。2) 采購單位依據(jù)核準(zhǔn)的請(qǐng)購單，制作訂購單，向合格之供應(yīng)商訂購商品或勞務(wù)。3) 購進(jìn)商品、由專責(zé)之驗(yàn)收單位負(fù)責(zé)驗(yàn)收。4) 驗(yàn)收單位一供應(yīng)商送貨時(shí)，即依據(jù)供應(yīng)商之送貨單所列示的商品及數(shù)量驗(yàn)收，并制作驗(yàn)收單，一聯(lián)交供應(yīng)商收?qǐng)?zhí)，一聯(lián)送財(cái)務(wù)部。5) 供應(yīng)商將發(fā)票交驗(yàn)收單位注明發(fā)票號(hào)碼于驗(yàn)收單上后，連同驗(yàn)收單一并送財(cái)務(wù)部。6) 財(cái)務(wù)部收到驗(yàn)收單位送來的驗(yàn)收單及供應(yīng)商發(fā)票，即制作傳票，記入應(yīng)付賬款總賬及明細(xì)賬。7) 應(yīng)付賬款之付款期限，財(cái)務(wù)部主管有權(quán)決定，公司并無統(tǒng)一付款期限規(guī)定。2. 內(nèi)部控制評(píng)估1) 驗(yàn)收單位于供應(yīng)商送貨時(shí)，即依據(jù)供應(yīng)商之送貨單所列的商品及數(shù)量，進(jìn)行驗(yàn)收。由些可能造成下列問題：采購單位尚未與供應(yīng)商談妥價(jià)格，驗(yàn)收單位已收下供應(yīng)商之商品。因交易條件未談成，或因情況改變，采購單位擬轉(zhuǎn)向乙供應(yīng)購買，但驗(yàn)收單位已收下甲供應(yīng)商之商品。訂購單發(fā)給甲供應(yīng)商，卻由乙供應(yīng)商交貨，造成日后付款及開發(fā)票等稅務(wù)問題。供應(yīng)商送貨數(shù)量如高于訂購單之?dāng)?shù)量，則會(huì)造成存貨過高及日后付款困擾。驗(yàn)收之商品，如為公司所不擬采購之商品，則會(huì)造成公司的損失及更大困擾。2) 驗(yàn)收單位人員可能扣押供應(yīng)商之發(fā)票，要求不當(dāng)利益。3) 財(cái)務(wù)部未核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單及供應(yīng)商發(fā)票之貨品名稱、數(shù)量及單價(jià)，只依據(jù)驗(yàn)收單位之驗(yàn)收單及供應(yīng)商之發(fā)票，即記入應(yīng)付賬款總賬及明細(xì)賬，極易造成付款錯(cuò)誤，使公司蒙受損失。4) 公司未訂立統(tǒng)一付款條件及期限，而財(cái)務(wù)部主管有權(quán)決定何時(shí)付款，易產(chǎn)生弊端。3. 內(nèi)部控制改善建議1) 驗(yàn)收商品，應(yīng)依據(jù)核準(zhǔn)之訂購單。無訂購單， 不得驗(yàn)收商品，除非緊急狀況需先取得商品，再補(bǔ)開訂購單，但仍須有權(quán)主管核準(zhǔn)。2) 供應(yīng)商名稱、商品名稱、數(shù)量等與訂購單不符，亦不得驗(yàn)收商品。3) 超量驗(yàn)收，應(yīng)經(jīng)請(qǐng)購單位及采購單位事先同意，并由采購單位制作更改數(shù)量的訂購單，作為付款之依據(jù)。4) 對(duì)于某些性質(zhì)特殊之商品，可制定合理之超量范圍，可免以上述3之程序辦理。5) 供應(yīng)同之發(fā)票，應(yīng)直接寄、送財(cái)務(wù)部。6) 財(cái)務(wù)部應(yīng)核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單及供應(yīng)商發(fā)票之供應(yīng)商名稱、商品名稱及數(shù)量等無誤后，方能記入應(yīng)付賬款總賬及明細(xì)賬。7) 公司應(yīng)訂立統(tǒng)一付款條件及期限，并注明于訂購單上。如需提前付款應(yīng)述明理由，經(jīng)財(cái)務(wù)最高主管核準(zhǔn)。
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