【正文】 發(fā)生人工費(fèi)用時(shí)， 借：工程施工——直接人工——本公司職工貸：現(xiàn)金 借：工程施工——直接人工——工程協(xié)作勞務(wù)隊(duì)貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)付帳款——某協(xié)作勞務(wù)隊(duì)（3）、發(fā)生項(xiàng)目部直接零星租賃工程施工設(shè)備租賃費(fèi)時(shí)，借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)——零星設(shè)備租賃費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 貸：應(yīng)付帳款——某單位（人）——零星設(shè)備租賃費(fèi)（4）、工程項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生間接費(fèi)用時(shí)，借：工程施工——間接費(fèi)用——三級明細(xì)項(xiàng)目 貸：現(xiàn)金G、每月末，工程項(xiàng)目部將本月記錄的“工程施工”帳戶，一方面結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”，一方面根據(jù)“工程施工”明細(xì)項(xiàng)目，按要求填報(bào)《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，報(bào)送財(cái)務(wù)部。（1）、將“工程施工”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”，借：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部 貸：工程施工（2）、按要求填制《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》H、每月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)各工程項(xiàng)目經(jīng)理部報(bào)送的《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，記帳： 借：工程施工——某項(xiàng)目部——三級明細(xì)項(xiàng)目貸：預(yù)付帳款——某項(xiàng)目部I、每月末，財(cái)務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)“工程施工”帳戶，記帳：借：主營業(yè)務(wù)成本——某工程 貸：工程施工——某工程J、每月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)工程成本完工百分比法，確認(rèn)工程項(xiàng)目收入，記帳： 借：應(yīng)收帳款——某工程建設(shè)單位或業(yè)主預(yù)收帳款——前期的備料款或啟動款或業(yè)主預(yù)付的工程款貸：主營業(yè)務(wù)收入——某工程某項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生的成本計(jì)算方法：（1）、成本完工百分比= *100% 標(biāo)后預(yù)算項(xiàng)目部的總成本 （2）、某項(xiàng)目累計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入=[工程合同總價(jià)+變更增減（+/）金額]*（15%）*成本完工百分比 [說明：（15%），指（工程合同總價(jià)+變更增減（+/）金額）應(yīng)扣除工程完工后缺陷責(zé)任期內(nèi)建設(shè)單位或業(yè)主扣留的保留金，此項(xiàng)保留金待過缺陷責(zé)任期后才確認(rèn)收入] （3）、本期應(yīng)確認(rèn)的收入=累計(jì)確認(rèn)收入前期已確認(rèn)收入K、以后收到工程建設(shè)單位或業(yè)主支付的工程款時(shí)，記帳： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款——某工程建設(shè)單位或業(yè)主第十八條 每月末，各工程項(xiàng)目經(jīng)理部成本核算會計(jì)應(yīng)編制一份資產(chǎn)負(fù)債表，隨同工程項(xiàng)目成本報(bào)單一并在次月規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部在審核工程項(xiàng)目部的資產(chǎn)負(fù)債表后，采用匯表或調(diào)表的方式，將庫存在工程項(xiàng)目部的貨幣資金、存貨或其他形式的資產(chǎn)反映記入公司的資產(chǎn)負(fù)債表，以全面真實(shí)地反映公司的資產(chǎn)狀況和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。第十九條 每月末，公司財(cái)務(wù)部將工程項(xiàng)目部報(bào)送的工程成本報(bào)單上記錄的“工程施工”結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款——工程項(xiàng)目部”后，財(cái)務(wù)部“預(yù)付帳款——工程項(xiàng)目經(jīng)理部”的余額應(yīng)等于工程項(xiàng)目經(jīng)理部將“工程施工”結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”后，工程項(xiàng)目經(jīng)理部“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”的余額。在匯表或調(diào)表工程項(xiàng)目部的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制抵銷分錄：借：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部 貸：預(yù)付帳款——工程項(xiàng)目部（三）、工程項(xiàng)目成本報(bào)單第二十條 工程項(xiàng)目成本報(bào)單的總體要求工程項(xiàng)目成本報(bào)單系按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》的要求，并結(jié)合本公司工程項(xiàng)目施工的實(shí)際情況設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)并要求各工程項(xiàng)目部成本核算員按要求填制“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”是為滿足本公司工程成本管理和控制的需要；滿足本公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》的要求來進(jìn)行會計(jì)核算的需要。各工程項(xiàng)目部成本核算員應(yīng)在每月底填報(bào)本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”一式四份，于次月3日前通過傳真、電子郵件或?qū)Ｈ怂瓦f等適合各項(xiàng)目部傳送便利的方式報(bào)到公司財(cái)務(wù)部。各工程項(xiàng)目部成本核算員在填制本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”時(shí)，必須同會計(jì)帳簿明細(xì)帳、總帳上會計(jì)數(shù)據(jù)核對一致。各工程項(xiàng)目部成本核算員在填制本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”時(shí)，其“報(bào)單”上的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（諸如：本月完成的臺班數(shù)、本月完成的土方、石方數(shù)、本月完成的工時(shí)等），必須同項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)核對一致。各工程項(xiàng)目部成本核算員在填制本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”時(shí)，必須經(jīng)過工程項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目經(jīng)理的確認(rèn)，本月各工程項(xiàng)目部成本核算員上報(bào)公司財(cái)務(wù)部的“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”上必須有工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)員、項(xiàng)目成本核算員、項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目經(jīng)理四方的簽字。第二十一條 填制要求工程項(xiàng)目成本報(bào)單按成本項(xiàng)目分兩大項(xiàng)、四小項(xiàng)、根據(jù)各項(xiàng)目特點(diǎn)若干明細(xì)項(xiàng)。兩大項(xiàng)指：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用；四小項(xiàng)指：直接材料、直接人工、直接機(jī)械使用費(fèi)、工程項(xiàng)目發(fā)生的管理費(fèi)用及其他零星費(fèi)用；根據(jù)各項(xiàng)目特點(diǎn)若干明細(xì)項(xiàng)指：各項(xiàng)目使用的瀝青、水泥、鋼筋、木料、碎石、炸藥、其他材料各項(xiàng)目具體規(guī)格型號都不一定一致、各項(xiàng)目使用的人工及人工費(fèi)也不一定一致、各項(xiàng)目使用的機(jī)械使用費(fèi)也不一定一致，因此，具體明細(xì)項(xiàng)有成本核算員根據(jù)成本帳簿上核算要求開設(shè)并填報(bào)。（具體項(xiàng)目的填制，參見“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”上的成本項(xiàng)目）“直接材料”下的已使用的瀝青、已使用的水泥、已使用的鋼筋、已使用的木料、已使用的碎石、已使用的炸藥、已使用的其他材料，指：從工地倉庫發(fā)出已投入工程施工中的工程材料，未從工地倉庫發(fā)出的材料形成在工地倉庫中的存貨。每月工地工程施工使用多少材料成本，成本核算員根據(jù)工地倉庫發(fā)出的材料數(shù)量※“工程材料單價(jià)明細(xì)表”上的單價(jià)=當(dāng)月已使用的材料成本。由公司采購部給項(xiàng)目經(jīng)理部采購的工程材料，公司采購部應(yīng)盡可能把材料運(yùn)往工地時(shí)，就同時(shí)取得供貨商的材料發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票，以明確材料單價(jià)，若公司采購部不能及時(shí)取得供貨商的材料發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票，那么就由公司采購部根據(jù)采購合同和運(yùn)輸合同上注明的單價(jià)提供“書面單價(jià)證明資料”給項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目成本核算員、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)員、公司財(cái)務(wù)部，以便工程項(xiàng)目成本核算員根據(jù)“書面單價(jià)證明資料”上材料單價(jià)計(jì)算當(dāng)月已使用的材料成本?！爸苯尤斯ぁ毕碌拿窆ひ呀Y(jié)算并支付的工資，民工尚未結(jié)算未支付的工資，其他。民工已結(jié)算并支付的工資，指：當(dāng)月使用的民工完成多少工時(shí)或完成多少工程量※結(jié)算單價(jià)=當(dāng)月民工已結(jié)算并支付的工資。民工尚未結(jié)算未支付的工資，指：當(dāng)月使用的民工完成多少工時(shí)或完成多少工程量※結(jié)算單價(jià)=當(dāng)月民工尚未結(jié)算未支付的工資，此項(xiàng)，意在按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)量人工成本，成本計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，未支付的工資掛“應(yīng)付帳款”。結(jié)算單價(jià)應(yīng)在組成項(xiàng)目經(jīng)理部時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理部在工程開工前提出結(jié)算單價(jià)方案報(bào)公司工程管理部，由公司工程管理部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)與市場部審核會簽后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。變事后結(jié)算定單價(jià)為事前就確定結(jié)算單價(jià)，也便于分析成本和控制成本?！爸苯尤斯ぁ毕碌谋竟驹趦月毠すべY、福利由每月項(xiàng)目部根據(jù)功效掛鉤原則確定，并由項(xiàng)目部發(fā)放和計(jì)提直接計(jì)入當(dāng)月人工成本。本公司在冊職工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)等統(tǒng)籌金，由公司人力資源部每月造出花名冊提供給公司財(cái)務(wù)部，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一向社保局交納，并在公司財(cái)務(wù)部核算各工程項(xiàng)目部成本時(shí)，攤?cè)腠?xiàng)目部成本。項(xiàng)目成本核算員不核算這部分成本，在“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”中不反映此項(xiàng)?！皺C(jī)械使用費(fèi)”下的已結(jié)算并支付的機(jī)械使用費(fèi)、尚未結(jié)算未支付的機(jī)械使用費(fèi)、其他，均指：項(xiàng)目部直接對外零星租用的機(jī)械設(shè)備。已結(jié)算并支付的機(jī)械使用費(fèi)，指：當(dāng)月租用的機(jī)械設(shè)備完成多少臺班或完成多少工程量※租用單價(jià)=當(dāng)月已結(jié)算并支付的機(jī)械使用費(fèi)。尚未結(jié)算未支付的機(jī)械使用費(fèi)，指：當(dāng)月租用的機(jī)械設(shè)備完成多少臺班或完成多少工程量※租用單價(jià)=當(dāng)月尚未結(jié)算未支付的機(jī)械使用費(fèi)，此項(xiàng)，意在按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)量機(jī)械使用成本，成本計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，未支付的機(jī)械使用費(fèi)掛“應(yīng)付帳款”。租用單價(jià)應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理部租用時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理部提出租用單價(jià)方案報(bào)公司工程管理部，由公司工程管理部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)與市場部審核會簽后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。變事后結(jié)算定單價(jià)為事前就確定結(jié)算單價(jià)，也便于分析成本和控制成本?！皺C(jī)械使用費(fèi)”下的租用本公司資產(chǎn)管理分公司的機(jī)械設(shè)備，由工程項(xiàng)目部同資產(chǎn)管理分公司簽定設(shè)備使用協(xié)議，工程項(xiàng)目部支付服務(wù)費(fèi)和承擔(dān)租用設(shè)備的折舊。服務(wù)費(fèi)由工程項(xiàng)目部直接支付給資產(chǎn)管理分公司，按月平均計(jì)入工程項(xiàng)目部的成本，在“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”中反映。承擔(dān)租用設(shè)備的折舊由資產(chǎn)管理分公司按月計(jì)提，并將計(jì)提的折舊數(shù)據(jù)提供給公司財(cái)務(wù)部，在公司財(cái)務(wù)部核算各工程項(xiàng)目部成本時(shí)，攤?cè)腠?xiàng)目部成本。項(xiàng)目成本核算員不核算這部分成本，在“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”中不反映此項(xiàng)。這樣做，是為合理避免資產(chǎn)管理分公司交納營業(yè)稅?！伴g接費(fèi)用”下的內(nèi)部租用設(shè)備服務(wù)費(fèi)、交驗(yàn)費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、資料圖紙費(fèi)、物料消耗、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、其他，指：工程項(xiàng)目部零星、直接發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入工程成本。第二十二條 工程項(xiàng)目開支情況報(bào)表及工程項(xiàng)目成本報(bào)單由財(cái)務(wù)部另行下發(fā)。三、內(nèi)部銀行核算第二十三條 本公司實(shí)行內(nèi)部銀行核算管理。各分公司均在內(nèi)行開設(shè)銀行結(jié)算帳戶，核算財(cái)務(wù)部與各分公司、各分公司之間資金往來會計(jì)帳務(wù)。內(nèi)部銀行結(jié)算不包括工程項(xiàng)目部。第二十四條 分公司貨款收回存入內(nèi)部銀行時(shí)；分公司：借：內(nèi)行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)部：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：內(nèi)行存款——分公司第二十五條 分公司支付款項(xiàng)時(shí)：分公司：借：材料采購、原材料、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、成本、費(fèi)用等科目貸：內(nèi)行存款財(cái)務(wù)部：借：內(nèi)行存款——分公司 貸：銀行存款或現(xiàn)金第二十六條 分公司向財(cái)務(wù)部借流動資金時(shí)：財(cái)務(wù)部：借：其他應(yīng)收款——分公司貸：內(nèi)行存款——分公司分公司：借：內(nèi)行存款 貸：其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部第二十七條 分公司使用借款時(shí)：分公司：借：材料采購、原材料、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、成本、費(fèi)用等科目貸：內(nèi)行存款財(cái)務(wù)部：借：內(nèi)行存款——分公司 貸：銀行存款或現(xiàn)金四、內(nèi)部往來核算第二十八條 公司內(nèi)部往來涉及三方面內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)部與分公司、分公司之間往來款項(xiàng)，即內(nèi)部之間形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；二是分公司經(jīng)營性占用股份公司實(shí)物資產(chǎn)形成的往來關(guān)系，即財(cái)務(wù)部與分公司撥付（入）資產(chǎn)關(guān)系；三是分公司核算至利潤總額，全額上繳利潤總額與財(cái)務(wù)部形成的往來關(guān)系。第二十九條 本章節(jié)內(nèi)容不包括公司與工程項(xiàng)目經(jīng)理部的往來，公司與工程項(xiàng)目經(jīng)理部的往來另在工程成本核算中規(guī)范。第三十條 財(cái)務(wù)部與分公司、分公司之間往來款項(xiàng)，即內(nèi)部之間形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)定使用“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”科目，每一會計(jì)科目必須建立二級明細(xì)戶。第三十一條 分公司經(jīng)營性占用股份公司實(shí)物資產(chǎn)形成的往來關(guān)系，即財(cái)務(wù)部與分公司撥付資產(chǎn)關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)定使用“撥付所屬資金”、“撥入所屬資金”科目，每一會計(jì)科目必須建立二級明細(xì)戶。第三十二條 分公司核算至利潤總額，全額上繳利潤總額與財(cái)務(wù)部形成的往來關(guān)系，統(tǒng)一使用“應(yīng)收利潤”、“應(yīng)付利潤”科目。第三十三條 每月末財(cái)務(wù)部與分公司、分公司之間必須核對以上六個(gè)往來科目，核對一致后，編制《內(nèi)部往來核對明細(xì)表》，財(cái)務(wù)部在編制整個(gè)股份公司會計(jì)報(bào)表時(shí)，必須編制內(nèi)部往來匯總抵銷分錄，（1）、借：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)收款（2）、借：撥入所屬資金 貸：撥付所屬資金（3）、借：應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)收利潤五、北京、成都駐外辦事處會計(jì)核算第三十四條 每年初（1月15日之前），根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會議決議，對北京辦事處、成都辦事處全年的費(fèi)用開支核定一個(gè)限額，并遵照此限額執(zhí)行。第三十五條 對北京辦事處、成都辦事處發(fā)生的費(fèi)用采用核銷的方式。但兩個(gè)辦事處需每月編制資產(chǎn)負(fù)債表、費(fèi)用收支明細(xì)表。第三十六條 財(cái)務(wù)部給北京辦事處、成都辦事處撥付資金時(shí)，財(cái)務(wù)部會計(jì)記帳：借：其他應(yīng)收款——北京辦事處其他應(yīng)收款——成都辦事處貸：銀行存款——某帳戶同時(shí)，北京辦事處、成都辦事處會計(jì)記帳：借：銀行存款——某帳戶貸：其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部第三十七條 北京辦事處、成都辦事處日常發(fā)生費(fèi)用開支時(shí)，會計(jì)記帳：借：管理費(fèi)用——（費(fèi)用二級明細(xì)項(xiàng)目）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第三十八條 北京辦事處、成都辦事處收到財(cái)務(wù)部撥付的資金，形成銀行存款，將產(chǎn)生一定額度的利息收入時(shí)，會計(jì)記帳：借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入第三十九條 每月末，北京辦事處、成都辦事處應(yīng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地編制費(fèi)用收支明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)北京辦事處、成都辦事處上報(bào)的費(fèi)用收支明細(xì)表核銷對北京辦事處、成都辦事處撥付的資金。會計(jì)記帳：借：管理費(fèi)用——（費(fèi)用二級明細(xì)項(xiàng)目）貸：其他應(yīng)收款——北京辦事處 其他應(yīng)收款——成都辦事處借：其他應(yīng)收款——北京辦事處其他應(yīng)收款——成都辦事處 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入同時(shí)，北京辦事處、成都辦事處結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生管理費(fèi)用、利息收入，會計(jì)記帳：借：其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部貸：管理費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入貸：其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部第四十條 財(cái)務(wù)部需定期或不定期到北京辦事處、成都辦事處稽核其發(fā)生的費(fèi)用開支明細(xì)帳和原始單據(jù)。第四十一條 為準(zhǔn)確反映股份公司的資產(chǎn)形態(tài)：若每月末，財(cái)務(wù)部核銷“其他應(yīng)收款——北京辦事處”、“其他應(yīng)收款——成都辦事處”后，“其他應(yīng)收款——北京辦事處”、“其他應(yīng)收款——成都辦事處”還留有借方余額，則此余額對應(yīng)的是貨幣資金。所以，每月末，北京辦事處、成都辦事處還需編制“資產(chǎn)負(fù)債表”。其“其他應(yīng)付款”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用后的余額對應(yīng)的是貨幣資金余額。財(cái)務(wù)部帳面“其他應(yīng)收款——北京辦事處”借方余額應(yīng)等于北京辦事處帳面“其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部”貸方余額；財(cái)務(wù)部“其他應(yīng)收款——成都辦事處”借方余額應(yīng)等于成都辦事處帳面“其他應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部”貸方余額。若每月末，財(cái)務(wù)部核銷“其他應(yīng)收款——北京辦事處”、“其他應(yīng)收款——成都辦事處”后，“其他應(yīng)收款——北京辦事處”、“其他應(yīng)收款——成都辦事處”留有貸方余額