【正文】 人、管庫員在收料單上簽章。一切材料物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫和使用。第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的儲備保管制度。倉庫保管人員根據(jù)驗(yàn)收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細(xì)賬。第十一條 采購人員和物資管理部門負(fù)責(zé)人對購貨發(fā)票或賬單進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤簽字后連同驗(yàn)收單、收料單交財(cái)會部門存貨核算人員審核：物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購預(yù)算、合同或協(xié)議進(jìn)行；購貨發(fā)票內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整；驗(yàn)收單、收料單內(nèi)容填制是否完整、簽章是否齊全； 第十二條 財(cái)會部門根據(jù)收料單或收料單匯總憑證，編制存貨收入的記賬憑證，按照合同約定的期限支付貨款，并及時(shí)登記“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細(xì)分類賬；第十三條 對月末材料已到而發(fā)票未到的、確認(rèn)是本單位購料后作為未提賬單，先按暫估價(jià)做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證；對月末發(fā)票已到而材料未到的、確認(rèn)是本單位購料賬單后作為在途材料，按發(fā)票價(jià)做增加材料采購的轉(zhuǎn)賬憑證。存貨儲存與保管第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立和落實(shí)存貨儲存和保管責(zé)任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實(shí)物核對，必須由倉庫保管人員或指定專人及時(shí)辦理，倉庫保管人員應(yīng)對存貨的完好性、安全性負(fù)責(zé)。第十五條 倉庫保管人員根據(jù)入庫單、出庫單，及時(shí)登記材料卡片；財(cái)會部門存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單，并登記材料總分類賬和明細(xì)分類賬；每月末，財(cái)會部門與倉庫保管部門要對賬、卡、物結(jié)余和收、發(fā)情況進(jìn)行核對，要形成核對記錄，并由倉庫保管人員和財(cái)會部門存貨核算員簽字。第十六條 材料保管部門，應(yīng)對庫存的各類存貨，按相應(yīng)管理要求合理分類、存放。倉庫內(nèi)應(yīng)配備準(zhǔn)確的計(jì)量工具，倉庫保管人員應(yīng)認(rèn)真計(jì)量，對于可準(zhǔn)確計(jì)量的存貨，不得估算或推算，物資管理部門應(yīng)定期檢查、校對和保養(yǎng)計(jì)量工具。存貨發(fā)出與領(lǐng)用第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度，定額（限額）發(fā)料制度，先舊后新制度，以舊換新制度。第十八條 領(lǐng)料人領(lǐng)用物資應(yīng)填寫領(lǐng)料單，由有權(quán)領(lǐng)料人或部門負(fù)責(zé)人對請領(lǐng)的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否列入計(jì)劃等進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后在領(lǐng)料單上簽章。超計(jì)劃領(lǐng)料，必須經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在領(lǐng)料單上簽章。第十九條 調(diào)撥或出售物資時(shí)，由物資管理部門根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關(guān)資料填寫調(diào)撥（出售）單，經(jīng)物資管理部門負(fù)責(zé)人或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)并在調(diào)撥（出售）單上簽章。第二十條 倉庫保管人員在發(fā)出材料物資之前，必須審核領(lǐng)料單、調(diào)撥（出售）單。對使用一般領(lǐng)料單的，管庫員在檢查領(lǐng)料單填寫內(nèi)容是否完整齊全、有無有權(quán)批準(zhǔn)人簽章后予以發(fā)料；對使用限額領(lǐng)料單的，應(yīng)先檢查領(lǐng)用的品種是否屬于限額領(lǐng)料規(guī)定的范圍和限額內(nèi)，并嚴(yán)格按定額（限額）發(fā)料，超過定額（限額）領(lǐng)料的，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人在領(lǐng)料單上簽字、批準(zhǔn)后，倉庫保管人員方能發(fā)料；倉庫保管人員發(fā)出材料物資時(shí)，應(yīng)在領(lǐng)料單上填寫實(shí)發(fā)數(shù)和材料單價(jià)并簽章，同時(shí)要求收料人在領(lǐng)料單上簽章，及時(shí)登記材料物資卡片；采用分存制的車間、班組，材料支用后，材料保管員應(yīng)及時(shí)登記材料消耗臺賬，并隨時(shí)根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫領(lǐng)料單向倉庫請領(lǐng)補(bǔ)充。第二十一條 對生產(chǎn)中不需用的材料，生產(chǎn)部門的領(lǐng)用人員必須及時(shí)填制存貨交接單，交倉庫保管人員辦理退料入庫手續(xù)；月末對已領(lǐng)未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨，辦理“假”退料核算。第二十二條 財(cái)會部門存貨核算員根據(jù)材料支出憑證，編制材料支出匯總表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。存 貨 盤 點(diǎn)第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行存貨清查盤點(diǎn)制度。第二十四條 存貨清查盤點(diǎn)要實(shí)施以下控制：倉庫保管人員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存物資，對貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤點(diǎn)；倉庫保管人員工作變動時(shí)，必須由其他人員對其保管的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，填制盤點(diǎn)清單、編制交接記錄、辦理交接。單位必須根據(jù)實(shí)際情況，在決算之前由單位負(fù)責(zé)人組織組成存貨清查盤點(diǎn)小組，對材料物資庫存和在途情況進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。存貨清查盤點(diǎn)由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬人員以及獨(dú)立于這些職能以外的其他人員共同進(jìn)行。清查小組在清查時(shí)，應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列存貨盤點(diǎn)清單，并與保管人員材料卡片核對。清查結(jié)束時(shí)填制存貨清查記錄，清查小組成員應(yīng)在清查記錄上簽字。對盤盈或盤虧存貨，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任，由清查小組上報(bào)單位主管負(fù)責(zé)人審批后，按規(guī)定處理。對盤虧存貨的處理，財(cái)會部門要及時(shí)向主管稅務(wù)部門辦理納稅調(diào)整批復(fù)手續(xù)。根據(jù)批準(zhǔn)的存貨盤點(diǎn)單，物資保管部門及時(shí)調(diào)整材料物資卡片，財(cái)會部門據(jù)以列賬并及時(shí)調(diào)整存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬。第二十五條 每月末財(cái)會部門與物資管理部門進(jìn)行賬卡核對，包括物資保管人員應(yīng)定期自行盤點(diǎn)、核對，存貨管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期進(jìn)行抽查、核實(shí)，進(jìn)行卡片實(shí)物核對；財(cái)會部門負(fù)責(zé)總分類賬與明細(xì)分類賬的核對；倉庫保管員與財(cái)會部門存貨核算員應(yīng)每月末進(jìn)行賬、卡核對，物資保管部門與財(cái)會部門之間每年至少進(jìn)行一次賬、卡、物核對。應(yīng)用通用會計(jì)材料核算系統(tǒng)的單位，財(cái)會部門存貨核算員與倉庫保管員應(yīng)實(shí)現(xiàn)賬、卡的動態(tài)核對，存貨盤點(diǎn)、核對的重點(diǎn)應(yīng)放在與實(shí)物的核對方面。存 貨 計(jì) 價(jià)第二十六條 各單位存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第二十七條 購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。第二十八條 自制的存貨，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。第二十九條 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金作為實(shí)際成本。第三十條 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。第三十一條 接受捐贈的存貨，按照以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；或按接受捐贈存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。第三十二條 通過非貨幣性交易換入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照 5 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。第三十三條 通過債務(wù)重組取得存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的規(guī)定確定第三十四條 領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。單位應(yīng)組織制定計(jì)劃價(jià)目錄。第三十五條 盤盈的存貨成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價(jià)格確定。在用低值易耗品第三十六條 低值易耗品入賬時(shí)，由專職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫一式三份低值易耗品登記單，注明日期、部門、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財(cái)會部門報(bào)銷，一聯(lián)交使用部門低值易耗品管理員留存。第三十七條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向保管部門或管理部門申請領(lǐng)用，保管或管理部門根據(jù)其授權(quán)權(quán)限或計(jì)劃發(fā)放，然后填制領(lǐng)用單，發(fā)放人和領(lǐng)用人簽名。并在備查簿上予以登記，作為保管部門進(jìn)行數(shù)量管理的依據(jù)。財(cái)會部門根據(jù)領(lǐng)用單核算。第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負(fù)責(zé)保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章；建立領(lǐng)借、使用、維修、檢查、清點(diǎn)等制度，以防止損壞、丟失；在用低值易耗品保管人離職時(shí)，低值易耗品管理員應(yīng)收回其所保管的物品，確保賬、卡、物核對相符，否則通知人勞部門不予辦理離職手續(xù)。第三十九條 對工具、備品等在用低值易耗品報(bào)廢注銷時(shí)由使用人或保管人提出申請，必要時(shí)應(yīng)組織鑒定，按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)。對在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)由鑒定小組或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé)進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷。對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。廢舊物資的管理第四十條 單位的廢舊物資由物資管理部門統(tǒng)一管理、處理。對清理固定資產(chǎn)后可用的廢舊料，清理部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理記錄填制收料單，交倉庫保管人員辦理驗(yàn)收、入庫手續(xù)；對產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等廢品應(yīng)單獨(dú)存放、記錄。財(cái)會部門根據(jù)入庫單編制記賬憑證。第四十一條 對廢舊物資的變賣處理由單位物資管理部門負(fù)責(zé)實(shí)施，財(cái)會部門對廢舊物資的清理、變賣情況進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)督，并對取得的收入及時(shí)列賬處理。附則第四十二條 工程物資內(nèi)部控制制度比照存貨辦理，會計(jì)核算按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。