內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(ppt59)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-08-10 13:06本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。順德2020年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)。順德職業(yè)技術(shù)學(xué)院。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---貨幣資金。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---銷售與收款。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---采購(gòu)與付款。2020年6月22日,財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2020]41號(hào)文件發(fā)布。了«內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)»和«內(nèi)部會(huì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的特點(diǎn)及適用范圍。體制牽制和簿記牽制,主要是以差錯(cuò)防弊為目的,以職務(wù)分?！爸副粚徲?jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)。資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保。證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與。是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、②受串通舞弊的限制。理腐敗﹑預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的一項(xiàng)制度安排.并發(fā)布.各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律﹑法規(guī)和財(cái)政部制。件,或者財(cái)政部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部委聯(lián)合制定并發(fā)布的一些規(guī)。明確其職責(zé)權(quán)限,
【正文】 ? ? ? ? 1. 某企業(yè)在某月的工資表中 , 匯總工資總額是 , 會(huì)計(jì)按此金額進(jìn)行提現(xiàn) , 而工資單實(shí)際發(fā)放金額是 元 , 該會(huì)計(jì)為此編制的會(huì)計(jì)分錄是 : 借 : 應(yīng)付工資 貸 : 現(xiàn)金 說(shuō)明在貨幣資金控制中出現(xiàn)漏洞 , 沒(méi)有建立不相容職務(wù)分離制度 , 導(dǎo)致有些部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行崗位職責(zé)分工 , 出現(xiàn)會(huì)計(jì)兼任出納的現(xiàn)象 . ＂其他應(yīng)收款＂明細(xì)賬里 ,有一筆＂上年結(jié)轉(zhuǎn)＂應(yīng)收趙某的暫借差旅費(fèi) 3萬(wàn)元 ,借款時(shí)間為上年 12月 11日 ,憑證為現(xiàn)付字 20,內(nèi)容是＂暫借趙某深圳差旅費(fèi)＂并有部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的簽字 ,但一直沒(méi)有進(jìn)行結(jié)帳 . 說(shuō)明沒(méi)有健全授權(quán)審批制度 , 沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育 , 給不法分子鉆了空子 , 以致出現(xiàn)假冒領(lǐng)導(dǎo)簽字而挪用公款的現(xiàn)象 :(1)在簽發(fā)支票時(shí) ,有時(shí)支票不抬頭劃線 , 屢次出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員到銀行支取現(xiàn)金 , 挪用幾個(gè)月后再補(bǔ)齊資金 , 導(dǎo)致喪失信用現(xiàn)金折扣 . (2)當(dāng)對(duì)購(gòu)貨質(zhì)量不滿意時(shí) ,公司或者退貨或者要求供應(yīng)商給予折讓 , 折讓額確定后 ,采購(gòu)部門(mén)不編制借項(xiàng)憑單 . 某供應(yīng)商的一批貨物由于質(zhì)量問(wèn)題 , 后同意折讓 12020元 , 但會(huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有收到任何單據(jù)和通知 , 結(jié)果按照原金額付款 . 支付款項(xiàng) , 除有特殊理由必須以現(xiàn)金支付外 , 其余一律開(kāi)立抬頭劃線支票 . 若所購(gòu)物品質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題 , 折讓金額經(jīng)過(guò)授權(quán)的高級(jí)經(jīng)理人員批準(zhǔn)許可后 , 和供應(yīng)商達(dá)成折讓協(xié)議 , 采購(gòu)部門(mén)應(yīng)該立即編制借項(xiàng)憑單 , 并通知會(huì)計(jì)部門(mén)調(diào)整應(yīng)付賬款 . 2020年建立 , 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各種規(guī)格的電焊條 .該公司的銷售業(yè)務(wù)是按照銷售合同進(jìn)行的 . 當(dāng)生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后 , 填制產(chǎn)成品入庫(kù)單 , 經(jīng)驗(yàn)收合格后入產(chǎn)成品庫(kù) . 銷售部門(mén)根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單 , 分別通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門(mén)辦理托運(yùn)手續(xù) . 公司未設(shè)獨(dú)立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu) , 在財(cái)務(wù)部門(mén)和銷售部門(mén)也沒(méi)有專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)目工作 . 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置信用管理部門(mén) , 并由獨(dú)立人員進(jìn)行相應(yīng)的賒銷信用檢查 , 合理劃分工作職責(zé) , 避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承擔(dān)不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn) . 該案例中 , 該公司并沒(méi)有設(shè)置此類部門(mén)和人員 , 在銷售的時(shí)候并沒(méi)有考慮到買方的信用狀況 , 這樣很容易產(chǎn)生壞賬 . . 2020年3月 , 黃某以業(yè)務(wù)招待費(fèi)的名義 , 先后 10次假冒領(lǐng)導(dǎo)簽字 , 虛報(bào)了 2萬(wàn)元的費(fèi)用 . 在一次次財(cái)務(wù)檢查中 , 黃某的舞弊行為沒(méi)有被發(fā)現(xiàn) . 公司內(nèi)部對(duì)于會(huì)計(jì)和出納的崗位沒(méi)有分離 , 對(duì)于簽章過(guò)程和制度沒(méi)有很好地審批和檢查 , 內(nèi)部監(jiān)督檢查形同虛設(shè) . , 銷售業(yè)務(wù)是按照銷售合同進(jìn)行的 , 當(dāng)生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后 ,填制產(chǎn)成品入庫(kù)單 , 驗(yàn)收合格后入庫(kù) . 銷售部門(mén)根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單 , 分別通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門(mén)辦理托運(yùn)手續(xù) . 產(chǎn)品發(fā)出后 , 銷售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收后轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨通知單開(kāi)具發(fā)票 , 并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細(xì)賬 , 運(yùn)輸部門(mén)將其與銷售票一并送交財(cái)務(wù)部門(mén) , 財(cái)務(wù)部門(mén)將其與銷售合同核對(duì)后 , 開(kāi)具運(yùn)雜費(fèi)清單 , 通知出納人員辦理貨款結(jié)算 , 并進(jìn)行賬務(wù)處理 . 本案例中 , 入庫(kù)、供貨、裝貨等職責(zé)并沒(méi)有有效分離 . 入庫(kù)單和發(fā)貨單本來(lái)應(yīng)該由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填寫(xiě) , 但本公司卻分別由生產(chǎn)部門(mén)和銷售部門(mén)填寫(xiě) , 這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計(jì)收入而不被察覺(jué) .此外 , 運(yùn)輸部門(mén)沒(méi)有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運(yùn)貨物并簽發(fā)裝運(yùn)憑證 , 容易導(dǎo)致漏計(jì)銷售收入 . 此外 , 在銷售收入的內(nèi)部控制體系中 , 記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離 , 同時(shí)負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金 . 在這個(gè)案例中 , 企業(yè)出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貨款結(jié)算和賬務(wù)處理 , 是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞 , 違反了會(huì)計(jì)法的規(guī)定 , 很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為 . , 某公司經(jīng)理何某＂已經(jīng)留了 250萬(wàn)元資金在出口單位＂ ,并稱何某先把公司的貨物發(fā)給出口單位 , 然后讓出口單位開(kāi)多少發(fā)票給公司 , 就在公司做多少銷售賬 , 所以在賬上是查不出來(lái)的 . 根據(jù)這封信 , 檢查小組查實(shí)公司經(jīng)理何某截留公司兩筆共計(jì) 120萬(wàn)元貨款的事實(shí) . 開(kāi)具發(fā)票時(shí)沒(méi)有以客戶的購(gòu)貨訂單 、 銷售定單 、 裝運(yùn)單為依據(jù) , 而是先把公司的貨物給出口單位 , 然后讓出口單位開(kāi)多少發(fā)票給公司 , 就在該公司做多少銷售賬 返回 謝 謝
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