內(nèi)部會計控制規(guī)范(ppt59)-財務(wù)會計-資料下載頁
2025-08-10 13:06本頁面
【導(dǎo)讀】內(nèi)部會計控制規(guī)范。順德2020年會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)。順德職業(yè)技術(shù)學(xué)院。內(nèi)部會計控制規(guī)范---貨幣資金。內(nèi)部會計控制規(guī)范---銷售與收款。內(nèi)部會計控制規(guī)范---采購與付款。2020年6月22日,財政部以財會[2020]41號文件發(fā)布。了«內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)»和«內(nèi)部會。內(nèi)部會計控制規(guī)范的特點及適用范圍。體制牽制和簿記牽制,主要是以差錯防弊為目的,以職務(wù)分?！爸副粚徲媶挝粸榱吮ＷC業(yè)務(wù)活動的有效進行,保護。資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保。證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與。是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、②受串通舞弊的限制。理腐敗﹑預(yù)防經(jīng)濟犯罪的一項制度安排.并發(fā)布.各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律﹑法規(guī)和財政部制。件,或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部委聯(lián)合制定并發(fā)布的一些規(guī)。明確其職責(zé)權(quán)限,
【正文】 ? ? ? ? 1. 某企業(yè)在某月的工資表中 , 匯總工資總額是 , 會計按此金額進行提現(xiàn) , 而工資單實際發(fā)放金額是 元 , 該會計為此編制的會計分錄是 : 借 : 應(yīng)付工資 貸 : 現(xiàn)金 說明在貨幣資金控制中出現(xiàn)漏洞 , 沒有建立不相容職務(wù)分離制度 , 導(dǎo)致有些部門沒有進行崗位職責(zé)分工 , 出現(xiàn)會計兼任出納的現(xiàn)象 . ＂其他應(yīng)收款＂明細賬里 ,有一筆＂上年結(jié)轉(zhuǎn)＂應(yīng)收趙某的暫借差旅費 3萬元 ,借款時間為上年 12月 11日 ,憑證為現(xiàn)付字 20,內(nèi)容是＂暫借趙某深圳差旅費＂并有部門領(lǐng)導(dǎo)的簽字 ,但一直沒有進行結(jié)帳 . 說明沒有健全授權(quán)審批制度 , 沒有對財務(wù)人員進行職業(yè)道德教育 , 給不法分子鉆了空子 , 以致出現(xiàn)假冒領(lǐng)導(dǎo)簽字而挪用公款的現(xiàn)象 :(1)在簽發(fā)支票時 ,有時支票不抬頭劃線 , 屢次出現(xiàn)會計人員到銀行支取現(xiàn)金 , 挪用幾個月后再補齊資金 , 導(dǎo)致喪失信用現(xiàn)金折扣 . (2)當對購貨質(zhì)量不滿意時 ,公司或者退貨或者要求供應(yīng)商給予折讓 , 折讓額確定后 ,采購部門不編制借項憑單 . 某供應(yīng)商的一批貨物由于質(zhì)量問題 , 后同意折讓 12020元 , 但會計部門沒有收到任何單據(jù)和通知 , 結(jié)果按照原金額付款 . 支付款項 , 除有特殊理由必須以現(xiàn)金支付外 , 其余一律開立抬頭劃線支票 . 若所購物品質(zhì)量發(fā)生問題 , 折讓金額經(jīng)過授權(quán)的高級經(jīng)理人員批準許可后 , 和供應(yīng)商達成折讓協(xié)議 , 采購部門應(yīng)該立即編制借項憑單 , 并通知會計部門調(diào)整應(yīng)付賬款 . 2020年建立 , 主要生產(chǎn)經(jīng)營各種規(guī)格的電焊條 .該公司的銷售業(yè)務(wù)是按照銷售合同進行的 . 當生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后 , 填制產(chǎn)成品入庫單 , 經(jīng)驗收合格后入產(chǎn)成品庫 . 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單 , 分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù) . 公司未設(shè)獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu) , 在財務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負責(zé)此項目工作 . 企業(yè)應(yīng)當設(shè)置信用管理部門 , 并由獨立人員進行相應(yīng)的賒銷信用檢查 , 合理劃分工作職責(zé) , 避免銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承擔不適當?shù)男庞蔑L(fēng)險 . 該案例中 , 該公司并沒有設(shè)置此類部門和人員 , 在銷售的時候并沒有考慮到買方的信用狀況 , 這樣很容易產(chǎn)生壞賬 . . 2020年3月 , 黃某以業(yè)務(wù)招待費的名義 , 先后 10次假冒領(lǐng)導(dǎo)簽字 , 虛報了 2萬元的費用 . 在一次次財務(wù)檢查中 , 黃某的舞弊行為沒有被發(fā)現(xiàn) . 公司內(nèi)部對于會計和出納的崗位沒有分離 , 對于簽章過程和制度沒有很好地審批和檢查 , 內(nèi)部監(jiān)督檢查形同虛設(shè) . , 銷售業(yè)務(wù)是按照銷售合同進行的 , 當生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后 ,填制產(chǎn)成品入庫單 , 驗收合格后入庫 . 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單 , 分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù) . 產(chǎn)品發(fā)出后 , 銷售部門根據(jù)倉庫簽收后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票 , 并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細賬 , 運輸部門將其與銷售票一并送交財務(wù)部門 , 財務(wù)部門將其與銷售合同核對后 , 開具運雜費清單 , 通知出納人員辦理貨款結(jié)算 , 并進行賬務(wù)處理 . 本案例中 , 入庫、供貨、裝貨等職責(zé)并沒有有效分離 . 入庫單和發(fā)貨單本來應(yīng)該由倉儲部門填寫 , 但本公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫 , 這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計收入而不被察覺 .此外 , 運輸部門沒有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運貨物并簽發(fā)裝運憑證 , 容易導(dǎo)致漏計銷售收入 . 此外 , 在銷售收入的內(nèi)部控制體系中 , 記錄主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當分離 , 同時負責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金 . 在這個案例中 , 企業(yè)出納人員同時負責(zé)辦理貨款結(jié)算和賬務(wù)處理 , 是極其嚴重的內(nèi)部會計控制漏洞 , 違反了會計法的規(guī)定 , 很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為 . , 某公司經(jīng)理何某＂已經(jīng)留了 250萬元資金在出口單位＂ ,并稱何某先把公司的貨物發(fā)給出口單位 , 然后讓出口單位開多少發(fā)票給公司 , 就在公司做多少銷售賬 , 所以在賬上是查不出來的 . 根據(jù)這封信 , 檢查小組查實公司經(jīng)理何某截留公司兩筆共計 120萬元貨款的事實 . 開具發(fā)票時沒有以客戶的購貨訂單 、 銷售定單 、 裝運單為依據(jù) , 而是先把公司的貨物給出口單位 , 然后讓出口單位開多少發(fā)票給公司 , 就在該公司做多少銷售賬 返回 謝 謝
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