【正文】 、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)?！　∪?、 收款控制　　1. 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務?！　?. 將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款?！　?. 建立應收帳款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決?！　?，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況?！　　　挝粚﹂L期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新?！　?. 對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理?！　?. 注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款?！　?. 應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。　　8. 定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理?！　∷?、 監(jiān)督檢查　　1. 建立對銷售與收款內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?！　?. 銷售與收款內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：　　（一）銷售與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收 款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象?！　。ǘ╀N售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為?！　。ㄈ╀N售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定?！　。ㄋ模┦湛畹墓芾砬闆r。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定?！　。ㄎ澹╀N售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貸物是否及時入庫?！　?. 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當采取措施，及時加以糾正和完善。(五) 籌資與投資控制制度1. 企業(yè)籌資須經過適當?shù)膶徟?，通過借款籌資、債券的發(fā)行每次須經總經理特別授權，發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，由總經理授權，有正式的審批程序。本公司投資活動應由高層管理機構進行審批。合法的投資業(yè)務，應在投資的授權、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務的會計記錄、投資資產的保管等方面都有都有明確的分工，不得由一人同時負責上述兩項工作。本公司根據(jù)財政部印發(fā)的《內部會計控制規(guī)范—貨幣資金》的有關規(guī)定相應制定適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度。 2. 內部會計控制是能夠保證交易正確記錄、會計信息真實、完全、及時反映的系統(tǒng)與制度，主要是為了避免人為篡改或大意疏漏造成的記帳不實或定價不合理而導致的會計信息不準確。在實際工作中,不但要建立一套合法、有效、完整和科學的內部控制制度,而且要加強內部控制制度的貫徹執(zhí)行。 3. 加強內部管理控，一是組織控制，加強部門之間的合作與制衡,嚴密內部的組織控制。職責分工明確不相容職務相互分離控制,專人負責某項具體事項,寫入其崗位職責中,作為考核的依據(jù)。二是操作控制，形成定期檢查監(jiān)督的制度，明確專人負責檢查監(jiān)督企業(yè)內部會計控制制度執(zhí)行情況。三是報告制度，臨時或定期控制部門及上級部門報告。 四是違規(guī)行為的監(jiān)察和控制。要形成一項考核與激勵制度制度，并長期持久的堅持下去，注意不但要考慮執(zhí)行制度人員、而且要考核各級監(jiān)督檢查人員的工作，以使企業(yè)內部控制制度得以真正落實。（六）成本費用支出控制制度1. 建立嚴格的成本費用預算制度，成本費用預算應當符合單位的發(fā)展目標和成本效益原則。 2. 根據(jù)成本費用預算內容，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。 3. 單位應當結合自身特點，采用適當?shù)某杀究刂品椒?，提高成本管理效率?從事生產經營活動的單位應當采用標準成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法利用現(xiàn)代信息技術，結合生產工藝特點，實施對成本的控制與管理。 4. 單位應當加強對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預算范圍內。 相關部門應當根據(jù)《內部會計控制規(guī)范采購與付款（試行）》的規(guī)定，確定材料供應商和采購價格，并采用經濟批量等方法確定材料采購批量，控制材料的采購成本和儲存成本。并應當根據(jù)《內部會計控制規(guī)范存貨（試行）》的規(guī)定，并按照生產計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。5. 建立人工成本控制制度，合理設置工作崗位，以崗定責，以崗定員，以崗定酬，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本。 6. 明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。 7. 制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。 單位應當根據(jù)費用預算和經濟業(yè)務的性質，按照授權批準制度所規(guī)定的權限，對費用支出申請進行審批。 單位會計機構或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經批準的費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 8. 建立合理的成本費用核算制度，成本費用核算制度應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費用的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。 9. 單位應當建立成本費用內部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異，應及時查明原因，并作出相應處理。 10. 對需追加的成本費用預算，單位應當重新辦理審批手續(xù)。 12 / 12