【正文】 、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)?！　∪?收款控制　　1. 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)?！　?. 將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款?！　?. 建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決?！　。皶r登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。　　　　單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理，及時更新?！　?. 對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理?！　?. 注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。　　7. 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度?！　?. 定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理?！　∷摹?監(jiān)督檢查　　1. 建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。　　2. 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收 款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。　?。ǘ╀N售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。　?。ㄈ╀N售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。　?。ㄋ模┦湛畹墓芾砬闆r。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定?！　。ㄎ澹╀N售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貸物是否及時入庫?！　?. 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。(五) 籌資與投資控制制度1. 企業(yè)籌資須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟ㄟ^借款籌資、債券的發(fā)行每次須經(jīng)總經(jīng)理特別授權(quán)，發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，由總經(jīng)理授權(quán)，有正式的審批程序。本公司投資活動應(yīng)由高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在投資的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄、投資資產(chǎn)的保管等方面都有都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述兩項工作。本公司根據(jù)財政部印發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定相應(yīng)制定適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計控制制度。 2. 內(nèi)部會計控制是能夠保證交易正確記錄、會計信息真實(shí)、完全、及時反映的系統(tǒng)與制度，主要是為了避免人為篡改或大意疏漏造成的記帳不實(shí)或定價不合理而導(dǎo)致的會計信息不準(zhǔn)確。在實(shí)際工作中,不但要建立一套合法、有效、完整和科學(xué)的內(nèi)部控制制度,而且要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。 3. 加強(qiáng)內(nèi)部管理控，一是組織控制，加強(qiáng)部門之間的合作與制衡,嚴(yán)密內(nèi)部的組織控制。職責(zé)分工明確不相容職務(wù)相互分離控制,專人負(fù)責(zé)某項具體事項,寫入其崗位職責(zé)中,作為考核的依據(jù)。二是操作控制，形成定期檢查監(jiān)督的制度，明確專人負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況。三是報告制度，臨時或定期控制部門及上級部門報告。 四是違規(guī)行為的監(jiān)察和控制。要形成一項考核與激勵制度制度，并長期持久的堅持下去，注意不但要考慮執(zhí)行制度人員、而且要考核各級監(jiān)督檢查人員的工作，以使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以真正落實(shí)。（六）成本費(fèi)用支出控制制度1. 建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。 2. 根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。 3. 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒?，提高成本管理效率?從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，實(shí)施對成本的控制與管理。 4. 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款（試行）》的規(guī)定，確定材料供應(yīng)商和采購價格，并采用經(jīng)濟(jì)批量等方法確定材料采購批量，控制材料的采購成本和儲存成本。并應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范存貨（試行）》的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。5. 建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)制控制人工成本。 6. 明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制。 7. 制定費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用的開支。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費(fèi)用支出申請進(jìn)行審批。 單位會計機(jī)構(gòu)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 8. 建立合理的成本費(fèi)用核算制度，成本費(fèi)用核算制度應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。 9. 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用內(nèi)部報告制度，實(shí)時監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對于實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用與成本費(fèi)用預(yù)算的差異，應(yīng)及時查明原因，并作出相應(yīng)處理。 10. 對需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，單位應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。 12 / 12