農民合作社財務會計制度-資料下載頁
2025-04-08 13:15本頁面
【正文】 收入。二、出售、捐贈、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，按固定資產賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原值，貸記“固定資產”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“產品物資”等科目，貸記本科目；應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應收款”、“成員往來”等科目，貸記本科目。三、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目應按被清理的固定資產設置明細科目，進行明細核算。 五、本科目期末余額，反映合作社轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。201短期借款一、本科目核算合作社從銀行、信用社或其他金融機構，以及外部單位和個人借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。二、合作社借入各種短期借款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。三、合作社發(fā)生的短期借款利息支出，直接計入當期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、歸還短期借款時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。五、本科目應按借款單位和個人設置明細科目，進行明細核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未歸還的短期借款本金。211應付款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應付以及暫收款項，包括因購買產品物資和接受勞務、服務等應付的款項以及應付的賠款、利息等。二、合作社發(fā)生以上應付以及暫收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產品物資”等科目，貸記本科目。三、合作社償還應付及暫收款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、合作社確有無法支付的應付款時，按規(guī)定程序審批后，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目應按發(fā)生應付款的非成員單位和個人設置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社應付但尚未付給非成員的應付及暫收款項。212應付工資一、本科目核算合作社應支付給管理人員及固定員工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼、補助等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。二、合作社應按勞動工資制度規(guī)定，編制“工資表”，計算各種工資。再由合作社財務會計人員將“工資表”進行匯總，編制“工資匯總表”。三、提取工資時，根據(jù)人員崗位進行工資分配，借記“生產成本”、“管理費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。四、實際支付工資時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。五、合作社應當設置“應付工資明細賬”，按照管理人員和固定員工的姓名、類別以及應付工資的組成內容進行明細核算。六、本科目期末一般應無余額，如有貸方余額，反映合作社已提取但尚未支付的工資額。221應付盈余返還一、本科目核算合作社按成員與本社交易量（額）比例返還給成員的盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。二、合作社根據(jù)章程規(guī)定的盈余分配方案，按成員與本社交易量（額）提取返還盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按成員設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付的盈余返還。222應付剩余盈余一、本科目核算合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到本社成員的份額，按比例分配給本社成員的剩余可分配盈余。二、合作社按交易量（額）返還盈余后，根據(jù)章程規(guī)定或者成員大會決定分配剩余盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按成員設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付給成員的剩余盈余。231長期借款一、本科目核算合作社從銀行等金融機構及外部單位和個人借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。二、合作社借入長期借款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。三、合作社長期借款利息應按期計提，借記“其他支出”科目，貸記“應付款”科目。四、合作社償還長期借款時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。支付長期借款利息時，借記“應付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。五、本科目應按借款單位和個人設置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未償還的長期借款本金。235專項應付款一、本科目核算合作社接受國家財政直接補助的資金。二、合作社收到國家財政補助的資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產、農業(yè)資產、無形資產等時，按實際支出，借記“固定資產”、“牲畜（禽）資產”、“林木資產”、“無形資產”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓、農產品質量標準與認證、農業(yè)生產基礎設施建設、市場營銷和技術推廣等項目支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目應按國家財政補助資金項目設置明細科目，進行明細核算。五、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未使用和結轉的國家財政補助資金數(shù)額。
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