【正文】 項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、會計報表 (一)會計報表是反映合作社某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果的書面報告。合作社應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確、及時、完整地編制會計報表，向登記機關(guān)、農(nóng)村經(jīng)營管理部門和有關(guān)單位報送，并按時置備于辦公地點，供成員查閱。 (二)合作社應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動表、科目余額表和收支明細(xì)表、財務(wù)狀況說明書等。 合作社應(yīng)按登記機關(guān)規(guī)定的時限和要求，及時報送資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表。 各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門，應(yīng)對所轄地區(qū)報送的合作社資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表進(jìn)行審查，然后逐級匯總上報，同時附送財務(wù)狀況說明書，按規(guī)定時間報農(nóng)業(yè)部。 (三)資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表格式及編制說明如下，科目余額表和收支明細(xì)表的格式及編制說明由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門和農(nóng)村經(jīng)營管理部門根據(jù)本制度進(jìn)行規(guī)定。 資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 .本表反映合作社一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。 .本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并加以書面說明。 .本表“年末數(shù)”各項目的內(nèi)容及其填列方法： ()“貨幣資金”項目，反映合作社庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的年末余額合計填列。 ()“應(yīng)收款項”項目，反映合作社應(yīng)收而未收回和暫付的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”和“成員往來”各明細(xì)科目年末借方余額合計數(shù)合計填列。 ()“存貨”項目，反映合作社年末在庫、在途和在加工中的各項存貨的價值，包括各種材料、燃料、機械零配件、包裝物、種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)產(chǎn)品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品物資”、“受托代銷商品”、“受托代購商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”科目年末余額合計填列。 ()“對外投資”項目，反映合作社的各種投資的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“對外投資”科目的年末余額填列。 ()“牲畜(禽)資產(chǎn)”項目，反映合作社購入或培育的幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“牲畜(禽)資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 ()“林木資產(chǎn)”項目，反映合作社購入或營造的林木的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 ()“固定資產(chǎn)原值”項目和“累計折舊”項目，反映合作社各種固定資產(chǎn)原值及累計折舊。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的年末余額填列。 ()“固定資產(chǎn)清理”項目，反映合作社因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末借方余額填列；如為貸方余額，本項目數(shù)字應(yīng)以“”號表示。 ()“在建工程”項目，反映合作社各項尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算和交付使用的工程項目實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。 ()“無形資產(chǎn)”項目，反映合作社持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 ()“短期借款”項目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以下(含一年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。 ()“應(yīng)付款項”項目，反映合作社應(yīng)付而未付及暫收的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目年末余額和“成員往來”各明細(xì)科目年末貸方余額合計數(shù)合計填列。 ()“應(yīng)付工資”項目，反映合作社已提取但尚未支付的人員工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列。 ()“應(yīng)付盈余返還”項目，反映合作社按交易量(額)應(yīng)支付但尚未支付給成員的可分配盈余返還。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付盈余返還”科目的年末余額填列。 ()“應(yīng)付剩余盈余”項目，反映合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到本社成員的、應(yīng)支付但尚未支付給成員的剩余盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付剩余盈余”科目的年末余額填列。 ()“長期借款”項目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的年末余額填列。 ()“專項應(yīng)付款”項目，反映合作社實際收到國家財政直接補助而尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的資金數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的年末余額填列。 ()“股金”項目，反映合作社實際收到成員投入的股金總額。本項目應(yīng)根據(jù)“股金”科目的年末余額填列。 ()“專項基金”項目，反映合作社通過國家財政直接補助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專項基金總額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項基金”科目年末余額填列。 ()“資本公積”項目，反映合作社資本公積的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的年末余額填列。 ()“盈余公積”項目，反映合作社盈余公積的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的年末余額填列。 ()“未分配盈余”項目，反映合作社尚未分配的盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的年末余額計算填列；未彌補的虧損，在本項目內(nèi)數(shù)字以“”號表示。 盈余及盈余分配表格式盈余及盈余分配表編制說明 .本表反映合作社一定期間內(nèi)實現(xiàn)盈余及其分配的實際情況。 .本表主要項目的內(nèi)容及填列方法如下： ()“經(jīng)營收入”項目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額分析填列。 ()“投資收益”項目，反映合作社以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“”號填列。 ()“經(jīng)營支出”項目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的發(fā)生額分析填列。 ()“管理費用”項目，反映合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)活動而發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。 ()“其他收入”項目和“其他支出”項目，反映合作社除從事主要生產(chǎn)經(jīng)營活動以外而取得的收入和支出，本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”和“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。 ()“本年盈余”項目，反映合作社本年實現(xiàn)的盈余總額。如為虧損總額，本項目數(shù)字以“”號填列。 ()“年初未分配盈余”項目，反映合作社上年度未分配的盈余。本項目應(yīng)根據(jù)上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”數(shù)額填列。 ()“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映合作社按規(guī)定用公積金彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)實際轉(zhuǎn)入的公積金數(shù)額填列。 ()“可分配盈余”項目，反映合作社年末可供分配的盈余總額。本項目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”項目、“年初未分配盈余”項目和“其他轉(zhuǎn)入”項目的合計數(shù)填列。 ()“提取盈余公積”項目，反映合作社按規(guī)定提取的盈余公積數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)實際提取的盈余公積數(shù)額填列。 ()“盈余返還”項目，反映按交易量(額)應(yīng)返還給成員的盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。 ()“剩余盈余分配”項目，反映按規(guī)定應(yīng)分配給成員的剩余可分配盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。 ()“年末未分配盈余”項目，反映合作社年末累計未分配的盈余。如為未彌補的虧損，本項目數(shù)字以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“可分配盈余”項目扣除各項分配數(shù)額的差額填列。 成員權(quán)益變動表格式成員賬戶編制說明 ()本表反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量(額)以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額。 ()年初將上年各項公積金數(shù)額轉(zhuǎn)入，本年發(fā)生公積金份額變化時，按實際發(fā)生變化數(shù)填列調(diào)整?！靶纬韶敭a(chǎn)的財政補助資金量化份額”、“捐贈財產(chǎn)量化份額”在年度終了，或合作社進(jìn)行剩余盈余分配時，根據(jù)實際發(fā)生情況或變化情況計算填列調(diào)整。 ()成員與合作社發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來時，“交易量(額)”按實際發(fā)生數(shù)填列。 ()年度終了，以“成員出資”、“公積金份額”、“形成財產(chǎn)的財政補助資金量化份額”、“捐贈財產(chǎn)量化份額”合計數(shù)匯總成員應(yīng)享有的合作社公積金份額，以“盈余返還金額”和“剩余盈余返還金額”合計數(shù)匯總成員全年盈余返還總額。 (四)財務(wù)狀況說明書。 財務(wù)狀況說明書是對合作社一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營、提供勞務(wù)服務(wù)以及財務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告。合作社應(yīng)于年末編制財務(wù)狀況說明書，對年度內(nèi)財務(wù)狀況做出書面分析報告，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析說明。財務(wù)狀況說明書沒有統(tǒng)一的格式，但其內(nèi)容至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面： .合作社生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的基本情況包括：合作社的股金總額、成員總數(shù)、農(nóng)民成員數(shù)及所占的比例、主要服務(wù)對象、主要經(jīng)營項目等情況。 .成員權(quán)益結(jié)構(gòu) ()理事長、理事、執(zhí)行監(jiān)事、監(jiān)事會成員名單及變動情況； ()各成員的出資額，量化為各成員的公積金份額，以及成員入社和退社情況； ()企事業(yè)單位或社會團體成員個數(shù)及所占的比例； ()成員權(quán)益變動情況。 .其他重要事項 ()變更主要經(jīng)營項目； ()從事的進(jìn)出口貿(mào)易； ()重大財產(chǎn)處理、大額舉債、對外投資和擔(dān)保； ()接受捐贈； ()國家財政支持和稅收優(yōu)惠； ()與成員的交易量(額)和與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易量(額)； ()提取盈余公積的比例； ()盈余分配方案、虧損處理方案； ()未決訴訟、仲裁。五、會計憑證、會計賬簿和會計檔案 (一)會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面文件，是記賬的依據(jù)。合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量單價金額。記賬憑證必須具備：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等，并須由填制和審核人員簽名蓋章。 (二)所有會計憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時間送會計人員審核處理。填制有誤和不符合要求的會計憑證，應(yīng)要求修正和重填。無效、不合法和不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證，不能作為收付款項、辦理財務(wù)手續(xù)和記賬的依據(jù)。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。記賬憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。一定時期終了，應(yīng)將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。 (三)會計賬簿是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，是編制會計報表的依據(jù)。合作社應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和各種必要的明細(xì)分類賬。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進(jìn)行登記，一律采用訂本賬。總分類賬按照總賬科目設(shè)置，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類登記；明細(xì)分類賬按明細(xì)科目設(shè)置，對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記?？偡诸愘~可用訂本賬或活頁賬；明細(xì)分類賬可用活頁賬或卡片賬。 對于不能在日記賬和分類賬中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟事項，合作社必須另設(shè)備查賬簿進(jìn)行賬外登記。 (四)合作社所使用的各種會計憑證和會計賬簿的內(nèi)容和格式，應(yīng)符合《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財會字〔〕號)和《會計檔案管理辦法》(財會字〔〕號)等規(guī)定。 (五)賬簿登記要做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記及時。各種賬簿的記錄，應(yīng)定期核對，做到賬證相符、賬實相符、賬款相符、賬賬相符和賬表相符。 (六)啟用新賬，必須填寫賬簿啟用表，并編制目錄。舊賬結(jié)清后，要及時整理，裝訂成冊，歸檔保管。 (七)合作社的會計檔案包括經(jīng)濟合同或協(xié)議，各項財務(wù)計劃及盈余分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。 (八)合作社要按照《會計檔案管理辦法》(財會字〔〕號)的規(guī)定，加強對會計檔案的管理。建立會計檔案室(柜)，實行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無缺、存放有序、方便查找。 附：會計檔案保管期限44 / 44