【正文】 的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的專項(xiàng)基金數(shù)額。321資本公積一、本科目核算合作社形成的資本公積。二、成員入社投入貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按其應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。三、合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行對外投資時，按照投資各方確認(rèn)的價值，借記“對外投資”科目，按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記本科目。四、合作社用資本公積轉(zhuǎn)增股金時，借記本科目，貸記“股金”科目。五、本科目應(yīng)按資本公積的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的資本公積數(shù)額。322盈余公積一、本科目核算合作社從盈余中提取的盈余公積。二、合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。三、合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時，借記本科目，貸記“股金”、“盈余分配”等科目。四、本科目應(yīng)按用途設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的盈余公積數(shù)額。331本年盈余一、本科目核算合作社本年度實(shí)現(xiàn)的盈余。二、會計期末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“投資收益”科目。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”科目，借記本科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。332盈余分配一、本科目核算合作社當(dāng)年盈余的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個二級科目。二、合作社用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（未分配盈余）。三、按規(guī)定提取盈余公積時，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“盈余公積”等科目。四、按交易量（額）向成員返還盈余時，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。五、以合作社成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。六、年終，合作社應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的盈余總額，自“本年盈余”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年盈余”科目，貸記本科目（未分配盈余），如為凈虧損，作相反會計分錄。同時，將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細(xì)科目，借記本科目（未分配盈余），貸記本科目（各項(xiàng)分配）。年度終了，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無余額，“未分配盈余”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。七、本科目應(yīng)按盈余的用途設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。八、本科目余額為合作社歷年積存的未分配盈余(或未彌補(bǔ)虧損)。401生產(chǎn)成本一、本科目核算合作社直接組織生產(chǎn)或提供勞務(wù)服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本。二、合作社發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本時，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。三、會計期間終了，合作社已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記本科目。四、合作社提供勞務(wù)服務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映合作社尚未生產(chǎn)完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品和尚未完成的勞務(wù)服務(wù)成本。501經(jīng)營收入一、本科目核算合作社銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷、向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動取得的收入。二、合作社實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。502其他收入一、本科目核算合作社除經(jīng)營收入以外的其他收入。二、合作社發(fā)生其他收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他收入的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。511投資收益一、本科目核算合作社對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。二、合作社取得投資收益時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；到期收回或轉(zhuǎn)讓對外投資時，按實(shí)際取得的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原賬面余額，貸記“對外投資”科目，按實(shí)際取得價款和原賬面余額的差額，借記或貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方；如為凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。521經(jīng)營支出一、本科目核算合作社因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷，向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生的支出。二、合作社發(fā)生經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。522管理費(fèi)用一、本科目核算合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括合作社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。二、合作社發(fā)生管理費(fèi)用時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”等科目。三、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。529其他支出一、本科目核算合作社發(fā)生的除“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”以外的其他各項(xiàng)支出，如農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損支出、損失、固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤虧、損失、罰款支出、利息支出、捐贈支出、無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失等。二、合作社發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“累計折舊”、“應(yīng)付款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。三、本科目應(yīng)按其他支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。