【正文】 庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 三、本科目應(yīng)按其他支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲綜訴鮐巹。四、會計(jì)報(bào)表 (一)會計(jì)報(bào)表是反映合作社某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果的書面報(bào)告。合作社應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制會計(jì)報(bào)表，向登記機(jī)關(guān)、農(nóng)村經(jīng)營管理部門和有關(guān)單位報(bào)送，并按時(shí)置備于辦公地點(diǎn)，供成員查閱。 (二)合作社應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動表、科目余額表和收支明細(xì)表、財(cái)務(wù)狀況說明書等。 合作社應(yīng)按登記機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限和要求，及時(shí)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表。 各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門，應(yīng)對所轄地區(qū)報(bào)送的合作社資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表進(jìn)行審查，然后逐級匯總上報(bào)，同時(shí)附送財(cái)務(wù)狀況說明書，按規(guī)定時(shí)間報(bào)農(nóng)業(yè)部。 (三)資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表格式及編制說明如下，科目余額表和收支明細(xì)表的格式及編制說明由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和農(nóng)村經(jīng)營管理部門根據(jù)本制度進(jìn)行規(guī)定。 資產(chǎn)負(fù)債表格式銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗穎報(bào)嚴(yán)鮑蠅。資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。 “年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并加以書面說明。 “年末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法： (1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映合作社庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的年末余額合計(jì)填列。 (2)“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映合作社應(yīng)收而未收回和暫付的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”和“成員往來”各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)合計(jì)填列。 (3)“存貨”項(xiàng)目，反映合作社年末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的價(jià)值，包括各種材料、燃料、機(jī)械零配件、包裝物、種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)產(chǎn)品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品物資”、“受托代銷商品”、“受托代購商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”科目年末余額合計(jì)填列。 (4)“對外投資”項(xiàng)目，反映合作社的各種投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“對外投資”科目的年末余額填列。 (5)“牲畜(禽)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映合作社購入或培育的幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“牲畜(禽)資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 (6)“林木資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映合作社購入或營造的林木的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 (7)“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映合作社各種固定資產(chǎn)原值及累計(jì)折舊。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的年末余額填列。 (8)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映合作社因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末借方余額填列；如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“”號表示。 (9)“在建工程”項(xiàng)目，反映合作社各項(xiàng)尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算和交付使用的工程項(xiàng)目實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。 (10)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映合作社持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 (11)“短期借款”項(xiàng)目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以下(含一年)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。 (12)“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映合作社應(yīng)付而未付及暫收的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目年末余額和“成員往來”各明細(xì)科目年末貸方余額合計(jì)數(shù)合計(jì)填列。 (13)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映合作社已提取但尚未支付的人員工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列。 (14)“應(yīng)付盈余返還”項(xiàng)目，反映合作社按交易量(額)應(yīng)支付但尚未支付給成員的可分配盈余返還。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付盈余返還”科目的年末余額填列。 (15)“應(yīng)付剩余盈余”項(xiàng)目，反映合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到本社成員的、應(yīng)支付但尚未支付給成員的剩余盈余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付剩余盈余”科目的年末余額填列。 (16)“長期借款”項(xiàng)目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的年末余額填列。 (17)“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映合作社實(shí)際收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助而尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的資金數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的年末余額填列。 (18)“股金”項(xiàng)目，反映合作社實(shí)際收到成員投入的股金總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股金”科目的年末余額填列。 (19)“專項(xiàng)基金”項(xiàng)目，反映合作社通過國家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專項(xiàng)基金總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)基金”科目年末余額填列。 (20)“資本公積”項(xiàng)目，反映合作社資本公積的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的年末余額填列。 (21)“盈余公積”項(xiàng)目，反映合作社盈余公積的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的年末余額填列。 (22)“未分配盈余”項(xiàng)目，反映合作社尚未分配的盈余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的年末余額計(jì)算填列；未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)數(shù)字以“”號表示。 盈余及盈余分配表格式擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類羋罷鴇竇鮒鑿。盈余及盈余分配表編制說明 。 ： (1)“經(jīng)營收入”項(xiàng)目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額分析填列。 (2)“投資收益”項(xiàng)目，反映合作社以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“”號填列。 (3)“經(jīng)營支出”項(xiàng)目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的發(fā)生額分析填列。 (4)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)活動而發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 (5)“其他收入”項(xiàng)目和“其他支出”項(xiàng)目，反映合作社除從事主要生產(chǎn)經(jīng)營活動以外而取得的收入和支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”和“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。 (6)“本年盈余”項(xiàng)目，反映合作社本年實(shí)現(xiàn)的盈余總額。如為虧損總額，本項(xiàng)目數(shù)字以“”號填列。 (7)“年初未分配盈余”項(xiàng)目，反映合作社上年度未分配的盈余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”數(shù)額填列。 (8)“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映合作社按規(guī)定用公積金彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)入的公積金數(shù)額填列。 (9)“可分配盈余”項(xiàng)目，反映合作社年末可供分配的盈余總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”項(xiàng)目、“年初未分配盈余”項(xiàng)目和“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。 (10)“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映合作社按規(guī)定提取的盈余公積數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際提取的盈余公積數(shù)額填列。 (11)“盈余返還”項(xiàng)目，反映按交易量(額)應(yīng)返還給成員的盈余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。 (12)“剩余盈余分配”項(xiàng)目，反映按規(guī)定應(yīng)分配給成員的剩余可分配盈余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。 (13)“年末未分配盈余”項(xiàng)目，反映合作社年末累計(jì)未分配的盈余。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“”號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可分配盈余”項(xiàng)目扣除各項(xiàng)分配數(shù)額的差額填列。 成員權(quán)益變動表格式賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈極嚕辮鏢鱸蕆。成員賬戶編制說明 (1)本表反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量(額)以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額。 (2)年初將上年各項(xiàng)公積金數(shù)額轉(zhuǎn)入，本年發(fā)生公積金份額變化時(shí)，按實(shí)際發(fā)生變化數(shù)填列調(diào)整?！靶纬韶?cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈財(cái)產(chǎn)量化份額”在年度終了，或合作社進(jìn)行剩余盈余分配時(shí)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況或變化情況計(jì)算填列調(diào)整。 (3)成員與合作社發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)，“交易量(額)”按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。 (4)年度終了，以“成員出資”、“公積金份額”、“形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈財(cái)產(chǎn)量化份額”合計(jì)數(shù)匯總成員應(yīng)享有的合作社公積金份額，以“盈余返還金額”和“剩余盈余返還金額”合計(jì)數(shù)匯總成員全年盈余返還總額。 (四)財(cái)務(wù)狀況說明書。 財(cái)務(wù)狀況說明書是對合作社一定會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營、提供勞務(wù)服務(wù)以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。合作社應(yīng)于年末編制財(cái)務(wù)狀況說明書，對年度內(nèi)財(cái)務(wù)狀況做出書面分析報(bào)告，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析說明。財(cái)務(wù)狀況說明書沒有統(tǒng)一的格式，但其內(nèi)容至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面： ：合作社的股金總額、成員總數(shù)、農(nóng)民成員數(shù)及所占的比例、主要服務(wù)對象、主要經(jīng)營項(xiàng)目等情況。 (1)理事長、理事、執(zhí)行監(jiān)事、監(jiān)事會成員名單及變動情況； (2)各成員的出資額，量化為各成員的公積金份額，以及成員入社和退社情況； (3)企事業(yè)單位或社會團(tuán)體成員個數(shù)及所占的比例； (4)成員權(quán)益變動情況。 (1)變更主要經(jīng)營項(xiàng)目； (2)從事的進(jìn)出口貿(mào)易； (3)重大財(cái)產(chǎn)處理、大額舉債、對外投資和擔(dān)保； (4)接受捐贈； (5)國家財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠； (6)與成員的交易量(額)和與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易量(額)； (7)提取盈余公積的比例； (8)盈余分配方案、虧損處理方案； (9)未決訴訟、仲裁。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩適緄撾鲅傯。五、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)檔案 (一)會計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件，是記賬的依據(jù)。合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量單價(jià)金額。記賬憑證必須具備：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等，并須由填制和審核人員簽名蓋章。 (二)所有會計(jì)憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時(shí)間送會計(jì)人員審核處理。填制有誤和不符合要求的會計(jì)憑證，應(yīng)要求修正和重填。無效、不合法和不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證，不能作為收付款項(xiàng)、辦理財(cái)務(wù)手續(xù)和記賬的依據(jù)。會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。記賬憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。一定時(shí)期終了，應(yīng)將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。 (三)會計(jì)賬簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。合作社應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和各種必要的明細(xì)分類賬。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記，一律采用訂本賬。總分類賬按照總賬科目設(shè)置，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類登記；明細(xì)分類賬按明細(xì)科目設(shè)置，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記?？偡诸愘~可用訂本賬或活頁賬；明細(xì)分類賬可用活頁賬或卡片賬。 對于不能在日記賬和分類賬中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，合作社必須另設(shè)備查賬簿進(jìn)行賬外登記。 (四)合作社所使用的各種會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的內(nèi)容和格式，應(yīng)符合《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會字〔1996〕19號)和《會計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)會字〔1998〕32號)等規(guī)定。 (五)賬簿登記要做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記及時(shí)。各種賬簿的記錄，應(yīng)定期核對，做到賬證相符、賬實(shí)相符、賬款相符、賬賬相符和賬表相符。 (六)啟用新賬，必須填寫賬簿啟用表，并編制目錄。舊賬結(jié)清后，要及時(shí)整理，裝訂成冊，歸檔保管。 (七)合作社的會計(jì)檔案包括經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及盈余分配方案，各種會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表、會計(jì)人員交接清單、會計(jì)檔案銷毀清單等。 (八)合作社要按照《會計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)會字〔1998〕32號)的規(guī)定，加強(qiáng)對會計(jì)檔案的管理。建立會計(jì)檔案室(柜)，實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無缺、存放有序、方便查找。 附：會計(jì)檔案保管期限裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺遞燦擾諗魴莖。27 /