【正文】 款”科目；獲得股票股利時，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。141牲畜（禽）資產(chǎn)一、本科目核算合作社購入或培育的牲畜（禽）的成本。四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。八、牲畜死亡毀損時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應(yīng)賠償金額超過牲畜資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。林木資產(chǎn)分經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木兩類。五、合作社購入非經(jīng)濟(jì)林木時，按購買價及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購入或營造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。九、林木死亡毀損時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應(yīng)賠償金額超過林木資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。合作社的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上、單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。收到捐贈的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價值或雙方確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。三、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按其原價加上運(yùn)輸、保險、采購、安裝等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。自營的工程，領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時，應(yīng)按領(lǐng)用物資或產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，貸記本科目。161無形資產(chǎn)一、本科目核算合作社持有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，無所附單據(jù)的，按經(jīng)過批準(zhǔn)的價值，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”、“銀行存款”等科目。四、出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。201短期借款一、本科目核算合作社從銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個人借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。五、本科目應(yīng)按借款單位和個人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、合作社償還應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。212應(yīng)付工資一、本科目核算合作社應(yīng)支付給管理人員及固定員工的工資總額。三、提取工資時，根據(jù)人員崗位進(jìn)行工資分配，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。221應(yīng)付盈余返還一、本科目核算合作社按成員與本社交易量（額）比例返還給成員的盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。四、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付的盈余返還。三、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、合作社長期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付款”科目。六、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未償還的長期借款本金。三、合作社按照國家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。二、合作社收到成員以貨幣資金投入的股金，按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目。六、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、合作社實(shí)際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。321資本公積一、本科目核算合作社形成的資本公積。五、本科目應(yīng)按資本公積的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時，借記本科目，貸記“股金”、“盈余分配”等科目。二、會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個二級科目。五、以合作社成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。七、本科目應(yīng)按盈余的用途設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、會計(jì)期間終了，合作社已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記本科目。501經(jīng)營收入一、本科目核算合作社銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷、向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動取得的收入。502其他收入一、本科目核算合作社除經(jīng)營收入以外的其他收入。511投資收益一、本科目核算合作社對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。521經(jīng)營支出一、本科目核算合作社因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷，向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生的支出。522管理費(fèi)用一、本科目核算合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括合作社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。529其他支出一、本科目核算合作社發(fā)生的除“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”以外的其他各項(xiàng)支出，如農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損支出、損失、固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤虧、損失、罰款支出、利息支出、捐贈支出、無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失等