會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更-資料下載頁(yè)
2025-04-08 12:29本頁(yè)面
【正文】 開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫(kù)存商品 140 ?。?）12月1日，太湖公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。 太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80 ?。?）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。 12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未完成。 太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù)存商品 350 ?。?）12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于206年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。 12月1日，太湖公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。 太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 819 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 119 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫(kù)存商品 600 要求： （1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）?！ 。?）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制）。 ?。?）計(jì)算填列利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額?！ 。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 【答疑編號(hào)21160302】 【答案】（1）判斷： 第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。 ?。?）相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)： ?、俳瑁涸牧稀 ?0 貸：以前年度損益調(diào)整 10 ?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積——法定盈余公積 對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)： ①借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 貸：預(yù)收賬款 234 ?、诮瑁簬?kù)存商品 140 貸：以前年度損益調(diào)整 140 ?、劢瑁簯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)： ①借：以前年度損益調(diào)整 500 貸：預(yù)收賬款 500 ?、诮瑁喊l(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整 350 所得稅的賬務(wù)處理： 預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元，所以負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為50033%＝165（萬(wàn)元）。 發(fā)出商品的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債35033%＝（萬(wàn)元）?！ 〗瑁哼f延所得稅資產(chǎn) 165 貸：遞延所得稅負(fù)債 以前年度損益調(diào)整 ?、劢瑁豪麧?rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)： 借：以前年度損益調(diào)整 700 貸：以前年度損益調(diào)整 600 其他應(yīng)付款 100 借：以前年度損益調(diào)整 （40/5）8 貸：其他應(yīng)付款 8 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 108 貸：以前年度損益調(diào)整 108 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ?。?）計(jì)算填列利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。 205年利潤(rùn)表“本期金額”欄目中： 營(yíng)業(yè)收入減少1 390萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)成本減少1 090萬(wàn)元 財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用減少66萬(wàn)元 凈利潤(rùn)減少242萬(wàn)元 205年所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄目中： 34 / 3
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