會(huì)計(jì)政策估計(jì)變更差錯(cuò)更正-資料下載頁(yè)
2025-01-07 00:39本頁(yè)面
【正文】 述法 進(jìn)行更正； ，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額一并調(diào)整，也可采用未來(lái)適用法； ，可以采用未來(lái)適用法更正，即在當(dāng)期直接更正。 追溯重述法 ? 追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。 ? 追溯重述法與追溯調(diào)整法相同。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。 在報(bào)表附注中披露 ? 應(yīng)在附注中披露以下內(nèi)容： ， 包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)陳述和原因以及更正方法 。 ， 包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額 。 差錯(cuò)更正案例 ? 乙公司于 2022年發(fā)現(xiàn) ， 2022年漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 150000元 ， 所得稅申報(bào)中也沒有包括這筆費(fèi)用 。 此外 ， 該公司適用所得稅稅率為 33%， 并采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅處理 。 該公司按凈利潤(rùn)的 10％ 盈余公積金 。 ? ? ? ? 差錯(cuò)分析 ? 上年少提折舊費(fèi)用 15萬(wàn)元 ， 導(dǎo)致累計(jì)折舊減少 15萬(wàn)元 ， 多計(jì)凈利潤(rùn) 15萬(wàn)元 ， 多提盈余公積金 。 ? 由于稅法規(guī)定企業(yè)在納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目 ，包括應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用和應(yīng)提未提折舊 ， 不得轉(zhuǎn)移以年度補(bǔ)扣 ， 所以該折舊實(shí)質(zhì)上導(dǎo)致了一項(xiàng)永久性差異 ，不得再調(diào)整應(yīng)交稅金和所得稅費(fèi)用 。 ? 假定 2022年的所得稅申報(bào)表中包括了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，會(huì)計(jì)計(jì)算時(shí)未扣除，當(dāng)時(shí)誤以為是一項(xiàng)暫時(shí)性差異，應(yīng)如何更正？ 賬務(wù)處理 ① 補(bǔ)提折舊 ? 借：以前年度損益調(diào)整 150000 貸 :累計(jì)折舊 150000 ② 結(jié)轉(zhuǎn)差錯(cuò)對(duì)凈利潤(rùn)的影響 ? 借：利潤(rùn)分配－末分配利潤(rùn) 150000 貸 :以前年度損益調(diào)整 150000 ③ 調(diào)整差錯(cuò)對(duì)利潤(rùn)分配的影響 ? 借：盈余公積 15000 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 15000 報(bào)表調(diào)整 ? 調(diào)整 2022年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)的下列項(xiàng)目：累計(jì)折舊調(diào)增 15萬(wàn)元；盈余公積調(diào)減 ；未分配利潤(rùn)調(diào)減 。 ? 調(diào)整 2022年利潤(rùn)表上年數(shù)的下列項(xiàng)目：管理費(fèi)用調(diào)增 15萬(wàn)元； ? 所有者權(quán)益變動(dòng)表中前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的盈余公積的本年金額調(diào)減 ，未分配利潤(rùn)調(diào)減 。 附注披露 ? 本年度發(fā)現(xiàn) 2022年漏記管理用固定資產(chǎn)折舊 15萬(wàn)元，在編制 202 2022比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已對(duì)該筆差錯(cuò)進(jìn)行了更正。由于此項(xiàng)錯(cuò)誤的影響， 2022年虛增凈利潤(rùn)和留存收益 15萬(wàn)元，少計(jì)累計(jì)折舊15萬(wàn)元。
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