【正文】 保健對象的勞動者的區(qū)別。也就是說，前者是只有在該企業(yè)工作的勞動者才能享受相應(yīng)福利，而后者不僅擔(dān)負了財政責(zé)任，而且惠及全國的勞動者甚至全體國民。從企業(yè)的角度來看，支付前者可以在勞務(wù)管理上發(fā)揮作用，而對支付后者卻表現(xiàn)得很勉強。但是，即使是后者，只要企業(yè)具有作為社會成員應(yīng)該為公共政策積極做貢獻這樣的覺悟，就不會勉強。這其中包含著對“企業(yè)是社會的公共財產(chǎn)”的企業(yè)倫理的認(rèn)可。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 48 第六，由于非法定福利保健依靠企業(yè)的支付能力，所以接受服務(wù)的勞動者之間存在較大的差距。眾所周知，日本和美國相同，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模企業(yè)內(nèi)福利相差甚遠。要消除這種不公平，可以考慮不依靠非法定福利而依靠法定福利。而為了保持這種公平性，可以從國民繳納的稅金中抽出相應(yīng)資金作為福利的財源，消除不同行業(yè)、不同企業(yè)內(nèi)的福利差距，使所有人獲得相同的勞動福利。 福利的國際比較 福利的國際比較可以歸納為以下內(nèi)容，如下表所示。 根據(jù)福利水平和負擔(dān)方式對發(fā)達國家進行分類 資料來源：橘木俊詔在經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)研究所舉辦的 2022年 BBL論壇中所作的題為《 企業(yè)福利的制度改革 —— 面向豐富多樣的勞動方式 》 的演講。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 49 從上表得知，北歐各國的福利水平高，日本、美國、瑞士相對較低，其他國家屬于中等。但是，這里的福利水平不僅指公共部門提供的服務(wù)，從整體判斷，日本的福利水準(zhǔn)并非如此低下。日本與美國通過家庭（日本）和企業(yè)的非法定福利保?。绹Σ蛔阒庍M行了補充。 那么，福利負擔(dān)的方式各不相同。有的國家以稅收為中心，有的國家以社會保險為中心。就社會保險費而言，企業(yè)和被保險者個人的負擔(dān)比例也不同。 如果從企業(yè)的作用方面看，企業(yè)負擔(dān)社會保險費較多的國家有除丹麥以外的北歐各國，德國、法國、意大利等歐洲大陸各國。與此相反，企業(yè)負擔(dān)社會保險費較少的國家有日本、英國、美國等。但是，由于美國非法定福利保健費相當(dāng)高，所以企業(yè)對于員工福利的作用并不小。 日本企業(yè)的福利 日本企業(yè)非常重視建立健全員工福利計劃。完善的員工福利計劃不僅為了吸引優(yōu)秀人才，提高其工作熱情，還為了維護員工的健康和保證員工的生活品質(zhì)，同時對國家的社會保障制度提供補充。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 50 日本的員工福利計劃分為法定福利和補充福利，其種類較多，具有以下特點： （ 1）覆蓋范圍廣。日本的福利計劃涉及員工生產(chǎn)生活的方方面面，惠及住宅、醫(yī)療保健、生活補助、喜慶喪事互助、文化體育娛樂、資金貸款、財產(chǎn)形成等。 （ 2）福利水平較高。日本的貧富差距較小，主要原因在于企業(yè)的補充福利為員工尤其是低收入員工提供了較高水平的生活保障。 （ 3）為福利計劃供款時，企業(yè)和員工的責(zé)任簡單清晰。由企業(yè)提供的一些福利項目，員工以低價就能使用；而一些帶有儲蓄積累性質(zhì)的項目，主要由員工承擔(dān)繳費義務(wù)。很少有企業(yè)和員工共同繳費形成的補充福利計劃，這與法定福利不同，與其他國家差別明顯。 （ 4）福利計劃享受稅收優(yōu)惠。由企業(yè)提供的各種福利項目，法定部分能夠稅前列支。補充福利中，由企業(yè)供款的福利計劃享有較大的稅收優(yōu)惠，即使是由員工獨立繳費形成的福利計劃，也能夠減免賦稅；若員工通過自我儲蓄購買相應(yīng)福利，則無稅收優(yōu)惠。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 51 根據(jù)企業(yè)的保險需求，日本的保險企業(yè)通常在養(yǎng)老保障、疾病或工傷保障、醫(yī)療保障、死亡后家屬保障、家庭財產(chǎn)形成等方面有針對性地推出保險產(chǎn)品，為企業(yè)建立員工福利計劃服務(wù)。 （ 1）養(yǎng)老保障。企業(yè)必須建立法定的退職金制度，以保障員工退休后的正常生活。除此之外，大多數(shù)企業(yè)也依據(jù)經(jīng)營情況和管理特點舉辦各種補充福利制度，一般由企業(yè)負責(zé)繳費。 由員工繳費的補充福利制度也稱為“協(xié)助員工（董事）自我積累制度”。員工參加該制度，繳費能夠享受稅收優(yōu)惠。為協(xié)助企業(yè)建立補充福利制度，日本的壽險企業(yè)開發(fā)出多種年金產(chǎn)品供企業(yè)選擇。 （ 2）疾病或工傷保障。疾病或工傷保障是法定強制保障，通常情況下，保險責(zé)任中的疾病責(zé)任是職業(yè)病，或與所從事的職業(yè)密切相關(guān)的疾?。还?zé)任必須是為企業(yè)利益工作負傷，由企業(yè)負擔(dān)醫(yī)療費用的責(zé)任。在這一領(lǐng)域，保險企業(yè)提供的產(chǎn)品主要是“團體喪失勞動能力保障保險”。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 52 （ 3）醫(yī)療保障。醫(yī)療保障的范圍為非因工所致的疾病或傷害，是補充福利的重要內(nèi)容。很多企業(yè)通過建立相應(yīng)福利制度，為員工因病受傷住院、施行手術(shù)、定期看病提供資助。在實踐中，保險企業(yè)提供了多種團體保險產(chǎn)品支持福利計劃的開展，主要為：醫(yī)療保障保險（團體型）、醫(yī)療附加特約（定期團體）保險、團體型重大疾病定期保險、快樂生活附加醫(yī)療保障計劃。 （ 4）死亡后家屬保障。由五個福利項目和一項作為補充的“員工（董事）自我積累的促成制度組成”。在日本，很多婦女結(jié)婚后成為專職家庭婦女。一旦丈夫亡故，若缺少相應(yīng)福利保障，遺孀和子女將不易維持生計。因此，員工死亡后的家屬保障在日本員工福利計劃中占有很重要的地位，其保費可在一定限額內(nèi)稅前列支。為幫助企業(yè)有效建立此項福利制度，保險企業(yè)開發(fā)了多種相對低廉的團體保險產(chǎn)品。 （ 5）家庭財產(chǎn)形成。“家庭財產(chǎn)形成”是富有日本特色的一種企業(yè)補充福利，旨在為員工購買住房等提供資金支持。這種福利主要包括兩類： 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 53 ① 為員工提供住房資金的住宅儲蓄公積金保險。該保險主要由員工繳費，企業(yè)從員工工資中直接扣除，積累的資金享有較高的結(jié)算利率和一定的稅收優(yōu)惠，員工可以提取購置自有住宅，其用途也僅限于此。 ②為員工的家屬提供財產(chǎn)保護。當(dāng)員工意外亡故無力償付按揭的住房貸款時，其遺屬可以求助于“團體貸款定期壽險”，保險企業(yè)通過提供貸款和其他款項，幫助遺屬繼續(xù)獲取生活所需的住房和其他財產(chǎn)。 美國企業(yè)的福利 美國企業(yè)的員工福利計劃廣義上包括所有非工資收入性質(zhì)的福利。一般可分為五類： （ 1）社會保障福利，包括老年、遺屬、殘疾和健康保險、失業(yè)補償保險等； （ 2）養(yǎng)老金和其他承諾的福利，包括養(yǎng)老金、人壽保險和其他的死亡金給付，非營利機構(gòu)所提供的醫(yī)療服務(wù)和其他醫(yī)療費用給付，工作能力喪失收入保險和其他工作能力喪失時的給付等； 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 54 （ 3）上班時間中非生產(chǎn)時間內(nèi)的福利，包括休息時間、午餐時間、更衣時間等，照付工資； （ 4）未工作時間的福利，包括帶薪休假和不休假的特別獎金、假日照付工資和帶薪病假等； （ 5）其他福利的給付。狹義上的企業(yè)員工福利則指由于企業(yè)雇主與員工的雇傭關(guān)系，由雇主和員工一方或雙方共同出資 （非由政府直接承擔(dān)）對員工的給付，一般包括因死亡、意外事故、疾病、退休或失業(yè)等原因所需的給付或由于疾病或傷害引起的醫(yī)療費用。目前，美國企業(yè)員工福利的費用約占員工工資收入的 1/4左右。 美國企業(yè)員工福利計劃的主要內(nèi)容包括如下： 作為企業(yè)福利的一部分，美國絕大多數(shù)大中型企業(yè)都提供員工團體人身保險。至 1992年，團體人身保險占美國所有人身保險份額的 41％，而其中 88％以保障普通員工為宗旨的。這些團體人身保險一般包括每年需續(xù)保的定期壽險、遺屬收入給付保險、團體保費繳清人壽保險、團體信用人壽保險、團體意外傷害保險等。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 55 20世紀(jì) 80年代中期，美國一些人壽保險企業(yè)開始推出以企業(yè)員工退休后養(yǎng)老保障為主的團體萬能壽險。該險種的特點與個人萬能壽險大致相同，如可變的保險死亡金、利率敏感型儲蓄及貸款方便等，且保費均由員工全額支付，即在員工的薪金中扣除。該險種近年來成為企業(yè)雇主轉(zhuǎn)嫁員工退休期間的人壽保險責(zé)任的一種有效方式。 團體人身保險有著個人人身保險無法比擬的優(yōu)點：①費用低廉。尤其對于大團體而言，由于大批銷售的方法和風(fēng)險分散等原因，保險企業(yè)在承保和銷售上節(jié)省了營銷費用和管理費用，大大降低了成本。團體保險的費率常介于個人人身險費率的 1/3至 2/3之間，在稅收上往往能享受優(yōu)惠的待遇。 ②團體保險不需要被保險人體檢和提供可保證明。因為保險企業(yè)更注重整個團體的可保性，不計較個人的可保資格。保險企業(yè)一般認(rèn)為員工均為團體成員，身體健康，可以防止逆向選擇。 當(dāng)然，參加團體人身保險的員工均需要有一定的投保資格。在制定資格標(biāo)準(zhǔn)時，雇主必須遵守州法律中有關(guān)雇傭歧視的規(guī)定和聯(lián)邦法律中有關(guān)限制偏袒高薪員工的規(guī)定。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 56 一般地，員工只要符合資格，都會加入非參與性團體人身保險計劃，因為在這些計劃中，雇主承擔(dān)所有的費用。但并非所有員工都愿意參加參與性計劃。 近年來，美國 85％以上的企業(yè)員工擁有團體醫(yī)療費用保險，其中 40％以上的員工獲得的最高補償額可達 100萬美元。 1993年， 97％的大中型企業(yè)購買了不同種類的團體醫(yī)療保險，其平均費率約占員工工資的 10％。由雇主出資的團體健康福利計劃主要包括醫(yī)療費用保險、醫(yī)藥費用報銷計劃和牙科、眼科治療保險、暫時喪失工作能力收入保險等。從 20世紀(jì) 80年代，長期喪失工作能力收入保險引起美國企業(yè)的廣泛注意。起先該險種僅提供給企業(yè)管理層中的高級員工，現(xiàn)在已擴展到普通員工。 團體健康保險除了費用低和不需體檢兩大優(yōu)點外，還有下列優(yōu)勢： ①對員工在工作場所外發(fā)生的意外事故引起的損失在保險范圍之內(nèi)。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 57 ② 各州法律要求各保險企業(yè)的個人健康保單的形式應(yīng)統(tǒng)一，團體健康保險則無此要求。 ③由于對參加團體壽險有最低參加人數(shù)的規(guī)定及對健康險的險種、保險金額等均有限制，大大降低了投保人逆向選擇的可能性。 團體健康保險中員工資格一般要求有最低的服務(wù)企業(yè)的年限和每星期至少工作一定時間或從事某一專門類型的工作。作為員工的家屬要取得該員工福利資格的最基本條件是該員工必須分擔(dān)該保險的部分保費。近年來，員工退休后是否仍可享受員工福利的問題越來越受到廣泛關(guān)注。一般而言，員工退休后享受該福利主要是通過社會醫(yī)療照顧保險補充保單，即享受社會醫(yī)療照顧保險中不能保障的部分，或通過社會醫(yī)療照顧保險扣除保單，在社會醫(yī)療照顧保險支付扣除后另獲福利。 許多雇主雖然提供給員工非參與性死亡撫恤金，但一般都要求員工對團體健康保險分擔(dān)部分保費。隨著健康醫(yī)療費用的迅速增長，可以想象，雇主希望員工分擔(dān)的費用會逐年增多，而雇主提供的福利的保障范圍也會日益減少。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 58 美國的退休收入體制是社會保障、企業(yè)養(yǎng)老金計劃和個人建立的養(yǎng)老計劃三個支柱的體制。大多數(shù)企業(yè)建立了企業(yè)養(yǎng)老金計劃，它是員工福利計劃的重要組成部分，在現(xiàn)行社會保障體系中的地位舉足輕重 ,一般由三部分組成：（ 1）計劃的類型和內(nèi)容，包括計劃參與者領(lǐng)取的福利項目和資格條件；（ 2）計劃的管理，包括通過聘請精算師計算雇主和員工各自的繳費額和領(lǐng)取養(yǎng)老金的金額等；（ 3）基金積累工具，即如何運用養(yǎng)老金計劃的資金。 企業(yè)養(yǎng)老金計劃主要包括限定養(yǎng)老金計劃、限定繳費計劃和利潤分享計劃等類型。在限定養(yǎng)老金計劃中，退休員工可按月領(lǐng)取一定數(shù)額的養(yǎng)老金。這個數(shù)額是經(jīng)綜合評價退休人員的工資水平、服務(wù)年限、退休年齡、國民人均壽命、利率、通貨膨脹率、投資報酬率等因素加以確認(rèn)，技術(shù)分析要求較高。在限定繳費計劃中，雇主和員工分別按照各