【正文】 開(kāi)發(fā)企業(yè)基本情況表 》 的格式報(bào)備成本對(duì)象 ,據(jù)以掌握房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的類(lèi)別、位置、占地面積、建筑面積、可售面積、可售套數(shù)、是否異地開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、開(kāi)工時(shí)間和預(yù)計(jì)竣工時(shí)間等基本信息，為日常管理和后續(xù)的分析、評(píng)估、檢查等夯實(shí)基礎(chǔ)。 《 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 》 的公告 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 57號(hào) ）： 檢查、處罰權(quán) 關(guān)于企業(yè)所得稅清算 企業(yè)在注銷(xiāo)前，需結(jié)清各項(xiàng)稅款，要進(jìn)行當(dāng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，還要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。（分別填報(bào)年度申報(bào)表與清算申報(bào)表） 所以，要強(qiáng)化企業(yè)所得稅清算管理，要把企業(yè)所得稅清算納入到企業(yè)注銷(xiāo)前的檢查工作中，區(qū)縣稅務(wù)局要督促企業(yè)在辦理注銷(xiāo)登記前，填報(bào) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》 ，依法對(duì)納稅人清算所得征收企業(yè)所得稅。清算表和填報(bào)說(shuō)明見(jiàn)告知書(shū)。 關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù) 對(duì)于關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)所得稅法作了規(guī)定： 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則，對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的不符合獨(dú)立交易原則而減少納稅的業(yè)務(wù)往來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照合理方法調(diào)整。關(guān)聯(lián)交易是反避稅的重要內(nèi)容，總局在前幾年就發(fā)布了 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 ，涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)要填報(bào)該表。表樣和填報(bào)說(shuō)明見(jiàn)告知書(shū)。 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A類(lèi)） 填報(bào)要點(diǎn)及提示 年度申報(bào)表對(duì)稅款計(jì)算方式的選擇 間接法： 應(yīng)納稅所得額 =企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 納稅調(diào)整減少項(xiàng)目 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 X稅率 減免稅款 抵免稅款 年度申報(bào)表對(duì)稅款計(jì)算方式的選擇 所得稅年度納稅申報(bào)表采用的是 以間接法為基礎(chǔ) 的表樣設(shè)計(jì) 所得稅年度申報(bào)表主表是 以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅間接調(diào)整，從而確定應(yīng)納稅所得額 。 優(yōu)點(diǎn)： 從納稅人角度：遵從會(huì)計(jì)核算，方便會(huì)計(jì)人員填報(bào) 從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度：會(huì)計(jì)與稅收差異有序反映，便于稅收管理 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表結(jié)構(gòu) 主 表 附表 （共 11張） 1。收入明細(xì)表 2。成本費(fèi)用明細(xì)表 3。納稅調(diào)整明細(xì)表 4。彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 5。稅收優(yōu)惠明細(xì)表 6。境外所得抵免明細(xì)表 主表由附表 1至附表 6的相關(guān)數(shù)據(jù)填列 7。以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 8。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 9。資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表 10。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 11。長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 附表 7至附表 11是根據(jù)重要性原則對(duì)表三的列舉和細(xì)化 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A類(lèi)）主表 主表表頭部分： 所屬期間、納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào) 關(guān)于稅款所屬期間： 正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年 1月 1日至 12月 31日； 納稅人年度中間開(kāi)業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月１日至同年 12月 31日； 納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年 1月 1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末； 納稅人年度中間開(kāi)業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月１日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。 主表表體部分：四大部分 113行 利潤(rùn)總額的計(jì)算 1425行 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 2640行 應(yīng)納稅額的計(jì)算 4142行 附列資料 填列基本要求：基本從附表中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，再根據(jù)附表數(shù)據(jù)填列主表 主表第一部分： 利潤(rùn)總額的計(jì)算 第一部分 113行： 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。 其相關(guān)欄目數(shù)額就是企業(yè)會(huì)計(jì)上核算的數(shù)額。 實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表； 實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，與本表不一致的項(xiàng)目，按照其利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。 總體原則：按照會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)填列，保證 13行利潤(rùn)總額的數(shù)據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)數(shù)一致 第二部分：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1 15行：納稅調(diào)整項(xiàng)目 來(lái)源于附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表三： 按照 “ 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 ” 、 “ 扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 ” 、“ 資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目 ” 、 “ 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目 ” 、 “ 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ” 、 “ 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 ” 、 “ 其他 ” 七大項(xiàng)分類(lèi)匯總填報(bào)，并計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目的 “ 調(diào)增金額 ” 和 “ 調(diào)減金額 ” 的合計(jì)數(shù)。 數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置 “ 賬載金額 ” 、 “ 稅收金額 ” 、 “調(diào)增金額 ” 、 “ 調(diào)減金額 ” 四個(gè)欄次。 “ 賬載金額 ” 是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。 “ 稅收金額 ” 是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。 第三部分：應(yīng)納稅額的計(jì)算 注意：稅率為法定稅率 25% 主表 22行 : 加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 注意： 境外所得在主表中的邏輯關(guān)系如下：境外所得包含在第 13行 “ 三、利潤(rùn)總額 ” 的數(shù)額中。然后在附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 12行 “ ” 進(jìn)行調(diào)減，最終包含在主表第 15行 “ 減：納稅調(diào)整減少額 ” 。若存在境內(nèi)虧損，填報(bào)年度納稅申報(bào)表第 22行 “ 加：境外應(yīng)納所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 ” 后，得到 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 的數(shù)額?？梢?jiàn)如果當(dāng)年境內(nèi)所得存在虧損，則納稅調(diào)整后所得之前就得到彌補(bǔ)。如存在以前年度的虧損需進(jìn)行彌補(bǔ)的，則通過(guò)第 24行 “ 減：彌補(bǔ)以前年度虧損 ” 進(jìn)行彌補(bǔ) 關(guān)于企業(yè)所得稅電子申報(bào)問(wèn)題 版本升級(jí)： 市局外網(wǎng)：完整版本 飛碟公司網(wǎng)站：升級(jí)包（ ） 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 內(nèi)容須填寫(xiě) THANKS