現(xiàn)金流量構(gòu)成ppt課件-資料下載頁
2025-01-15 03:21本頁面
【正文】 公司所繳納的增值稅 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 =25501700=850元 銷售收入 銷售稅金及附加 消費稅 總成本費用 折舊費、攤銷費 利息支出 外購原材料、燃料、動力費 工資及福利費 修理費 其他費用 利潤總額 所得稅 稅后利潤 盈余公積金 (含公益金） 應(yīng)付利潤 未分配利潤 經(jīng)營成本 營業(yè)稅 資源稅 城市維護建設(shè)稅及教育附加稅 四、凈利潤分配順序 投資獲得的稅后利潤（凈利潤）按如下順序進(jìn)行分配： (1)支付被沒收的財物損失，違反稅收規(guī)定支付的滯納金和罰款 。 (2)彌補以前年度虧損 ； (3)計算可供分配的利潤；（期初未分配的利潤 +本年度的稅后利潤） (4)提取 法定盈余公積金 ：按照本年度稅后利潤扣除 (1)和 (2)后的10%提取。盈余公積金已達(dá)到注冊資本 50%時不再提取 。 (5)提取公益金； (用于職工集體福利設(shè)施建設(shè) ,稅后利潤 5%~10%) (6)償還借款本金；（ 可用折舊費與攤銷費、或稅后利潤抵還 ） (7)向投資者分配利潤： 按照下列順序分配 : ①支付優(yōu)先股股利。 ②提取任意公積金。 ③支付普通股股利。 五、折舊與折舊方法 ?（一）折舊的概念 ?折舊 ：實物資產(chǎn)隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少 ?固定資產(chǎn)折舊 ：在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計 折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂? 注意：折舊是一項非現(xiàn)金流出，但影響所得稅額 ?（二）折舊的計算方法 ?1)平均年限法 ：又稱為 直線法 ，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)? 到各期的一種方法。 (每期折舊額相等 )。 ?年折舊率 =（ 1－預(yù)計凈利殘值率） /預(yù)計使用年限 100％ ?月折舊額＝固定資產(chǎn)原價年折舊率 /12 ?固定資產(chǎn)年折舊額 =(固定資產(chǎn)原值 預(yù)計殘值 +清理費用 )/固定資 產(chǎn)的使用年限 ?2)加速折舊法 ：又稱為快速折舊法或遞減折舊法 特點 ： 在固定資產(chǎn)有效使用年限的 前期多提折舊 ， 后期少提折舊 ， 從而相對加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年 限中加快得到補償。 ?常用的加速折舊法有兩種： ※ 雙倍余額遞減法 ： 在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下 ，根據(jù)每一 期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊 額計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 年折舊率 =2/預(yù)計的折舊年限 100％ 月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率 /12 注意： 使用該方法，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限 到期的最后兩年，將 固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷 。 例：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價為 10000元，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值 200元，按雙倍余額遞減法計算折舊，每年的折舊額為： 雙倍余額年折舊率＝ 2/5 100％＝ 40％ 第 1年：應(yīng)提的折舊額 =10000 40％ =4000元 第 2年：應(yīng)提的折舊額 =(100004000) 40％ =2400元 第 3年：應(yīng)提的折舊額 =(60002400) 40％ =1440元 從第四年起改按平均年限法（直線法）計提折舊 。 第 第 5年：年折舊額 =(100004 0002 4001 440200)/2=980元 ※ 年數(shù)總和法： 也稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后 的凈額和以一個逐年遞減的 分?jǐn)?shù) 計算每年的折舊額 月折舊額 =（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）年折舊率 /12 年折舊率 預(yù)計使用年限 已使用年限 = 預(yù)計使用年限 (預(yù)計使用年限 +1)/2 100% ?仍以前例來說明，若采用年數(shù)總和法計算，各年的折舊額如下表： 年份 已使用年限 原值 凈殘值 年變動折舊率 每年折舊額 1 0 9800 5/15 2 1 9800 4/15 3 2 9800 3/15 1960 4 3 9800 2/15 5 4 9800 1/15 由上表可以看出，年數(shù)總和法所計算的折舊費隨著年數(shù)的增加而逐漸遞減，這樣可保持固定資產(chǎn)使用成本的均衡性和防止固定資產(chǎn)因無損耗而遭受的損失。 六、工程項目的投資現(xiàn)金流量 ?概念 ：指與項目有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 ?分類 ： 初始現(xiàn)金流量 、 營業(yè)現(xiàn)金流量 和 終結(jié)現(xiàn)金流量 三部分。 ?初始現(xiàn)金流量： 包括： ①初始投資支出 (包括固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資 的增加額、其他投資費用 )； ②初始投資收入 (原有固定資產(chǎn)變價收入和清理費 用 )。 ?營業(yè)現(xiàn)金流量： 包括： ①營業(yè)現(xiàn)金流入 (產(chǎn)品或服務(wù)銷售所得 )； ②營業(yè)現(xiàn)金流出 (各項經(jīng)營成本和稅金支出 )。 營業(yè)凈現(xiàn)金流量 =營業(yè)收入 經(jīng)營成本 所得稅 =營業(yè)收入 (總成本費用 折舊 利息 )所得稅 =稅后利潤 +折舊 +利息 =(營業(yè)收入 經(jīng)營成本 ) (1所得稅率 ) +(折舊 +利息 ) 所得稅率 ?期末現(xiàn)金流量： 包括固定資產(chǎn)的變價收入、投資時墊支的流動資金的收回、停止使用的土地的變價收入，以及為結(jié)束項目而發(fā)生的各種清理費用
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