【正文】 ? 編制單位：甲公司 2022年 12月 31日 單位：元 ? 資 產(chǎn) 期末余額 期初余額 負(fù)債和股東權(quán)益 期末余額 期初余額 ? 貨幣資金 795435 1406300 短期借款 50000 300000 ? 交易性金融資產(chǎn) 0 15000 應(yīng)付票據(jù) 100000 202200 ? 應(yīng)收票據(jù) 66000 246000 應(yīng)付賬款 953800 953800 ? 應(yīng)收賬款 598200 299100 應(yīng)付職工薪酬 180000 110000 ? 預(yù)付款項(xiàng) 100000 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 226731 36600 ? 其他應(yīng)收款 5000 5000 應(yīng)付利息 0 1000 ? 存貨 2484700 2580000 應(yīng)付股利 0 ? 其他流動(dòng)資產(chǎn) 90000 100000 其他應(yīng)付款 50000 50000 ? 長期股權(quán)投資 250000 250000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 0 1000000 ? 固定資產(chǎn) 2202200 1100000 長期借款 1160000 600000 ? 在建工程 578000 1500000 股本 5000000 5000000 ? 工程物資 150000 0 資本公積 ? 無形資產(chǎn) 540000 600000 盈余公積 100000 ? 遞延所得稅資產(chǎn) 9900 0 未分配利潤 50000 ? 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 202200 202200 ? 合計(jì) 8068235 8401400 合計(jì) 8065235 8401400 五、綜合例題 ? 利潤表（簡表） 會(huì)企 01表 ? 編制單位：甲公司 2022年 12月 31日 單位：元 ? 項(xiàng) 目 本期金額 項(xiàng) 目 本期金額 ? 一、營業(yè)收入 1250000 加：投資收益 31500 ? 減：營業(yè)成本 750000 二、營業(yè)利潤 280000 ? 營業(yè)稅金及附加 2022 加：營業(yè)外收入 50000 ? 銷售費(fèi)用 20220 減：營業(yè)外支出 19700 ? 管理費(fèi)用 157100 三、利潤總額 310300 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41500 減：所得稅費(fèi)用 112596 ? 資產(chǎn)減值損失 30900 四、凈利潤 197704 ? 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0 五、每股收益（略） ? 注： 2022年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定甲公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為 33%。 ? （二） 2022年度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下： ? （ 1）本期收回交易性金融資產(chǎn)投資本金 15000元、公允價(jià)值變動(dòng) 1000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益 500元。 ? （ 2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬 324900元，折舊費(fèi)80000元。 五、綜合例題 ? （ 3）應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 42466元，銷項(xiàng)稅額 212500元，已交增值稅 100000元；應(yīng)交所得稅期末余額 20227元，應(yīng)交所得稅期初余額為 0元。應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為 100000元。 ? （ 4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬 202200元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的工資為 28000元。 ? （ 5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息 11500元，支付利息12500元。 ? （ 6）本期現(xiàn)金購買固定資產(chǎn) 101000元，購買工程物資 150000元。 ? （ 7）本期用現(xiàn)金償還短期借款 250000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款1000000元；借入長期借款 400000元。 ? （三） 2022年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下： ? （ 1）管理費(fèi)用的組成：職工薪酬 17100元，無形資產(chǎn)攤銷 60000元，攤銷印花稅 10000元，折舊費(fèi) 20220元，支付其他費(fèi)用 50000元。 ? （ 2）財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息 21500元，支付應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息20220元。 ? （ 3）資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額 1800元。 ? （ 4）投資收益的組成：收到股息收入 30000元，與本金一起收回的交易性金融資產(chǎn)投資收益 500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益 1000元。 ? （ 5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益 50000元（其所處置固定資 五、綜合例題 ? 產(chǎn)原價(jià) 400000元，累計(jì)折舊 150000元，收到處值收入 300000元）。 ? （ 6）營業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失 19700元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià) 202200元，累計(jì)折舊 180000元，支付清理費(fèi)用 500元，收到殘值收入800元）。 ? （ 7）所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用為 122496元，遞延所得稅收益9900元。 ? 除上述項(xiàng)目外，利潤表中的銷售費(fèi)用至期末均已支付。 ? 要求：根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制 2022年度甲公司的現(xiàn)金流量表。 ? 答案如下： ? 2022年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額，分析確定如下： ? （ 1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝ 1250000＋ 212500＋（ 299100－598200）＋（ 246000－ 66000）－ 900－ 20220＝ 1322500元 ? （ 2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝ 750000＋ 42466－（ 2580000－2484700）＋（ 953800－ 953800）＋（ 202200－ 100000）＋（ 100000－100000）－ 324900－ 80000＝ 392266元 ? （ 3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝ 324900＋ 17100＋（ 110000－180000）－（ 0－ 28000）＝ 300000元 ? （ 4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝ 122496＋ 2022＋ 100000－（ 20227－ 0）＝ 204399元 ? （ 5）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝銷售費(fèi)用＋其他管理費(fèi)用 ? ＝ 20220＋ 50000＝ 70000元 五、綜合例題 ? （ 6）收回投資收到的現(xiàn)金＝ 15000＋ 1000＋ 500＝ 16500元 ? （ 7）取得投資收益收到的現(xiàn)金＝ 30000元 ? （ 8）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 ? ＝ 300000＋（ 800－ 500）＝ 300300元 ? （ 9）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? ＝ 101000＋ 150000＋ 202200＝ 451000元 ? （ 10）取得價(jià)款所收到的現(xiàn)金＝ 400000元 ? （ 11）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝ 250000＋ 1000000＝ 1250000元 ? 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析如下： ? （ 1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝ 900＋ 30000＝ 30900元 ? （ 2）固定資產(chǎn)折舊＝ 20220＋ 80000＝ 100000元 ? （ 3）無形資產(chǎn)攤銷＝ 60000元 ? （ 4）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） ? ＝－ 50000元 ? （ 5）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失＝ 19700元 ? （ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用＝ 21500元 ? （ 7）投資損失（減：收益）＝－ 31500元 ? （ 8）遞延所得稅資產(chǎn)減少＝ 0－ 9900＝－ 9900元 ? （ 9）存貨的減少＝ 2580000－ 2484700＝ 95300 元 五、綜合例題 ? （ 10）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 ? ＝（ 246000－ 66000）＋（ 299100＋ 900－ 598200－ 1800）＝－ 120220元 ? （ 11）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 ? ＝（ 100000－ 202200）＋（ 100000－ 100000）＋ [（ 180000－ 28000）－11000]＋ [（ 226731－ 100000）－ 36600]＝ 32131元