現(xiàn)金流量表分析(2)(1)-資料下載頁
2025-05-13 05:58本頁面
【正文】 115 凈利潤 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 二、現(xiàn)金流量表附注資料的水平分析 ? 編制現(xiàn)金流量表附注資料水平分析表 ? 現(xiàn)金流量表附注資料水平分析評價 三、現(xiàn)金流量表附表主要項目分析 ? 1． “ 資產(chǎn)減值準備 ” 項目，反映企業(yè)本期計提的壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備、持有至到期投資減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備、油氣資產(chǎn)減值準備等資產(chǎn)減值準備。 ? 2． “ 固定資產(chǎn)折舊 ” 、 “ 油氣資產(chǎn)折耗 ” 、“ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 ” 項目，分別反映企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊。 ? 3． “ 無形資產(chǎn)攤銷 ” 、 “ 長期待攤費用攤銷 ” 項目，分別反映企業(yè)本期計提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷。 ? 4． “ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 ” 項目，反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損失。 ? “ 固定資產(chǎn)報廢損失 ” 項目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的損失。 ? 5． “ 公允價值變動損失 ” 項目，反映企業(yè)持有的采用公允價值計量、且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負債等的公允價值變動損益。 ? 6． “ 財務(wù)費用 ” 項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動或籌資活動的財務(wù)費用。 ? 7． “ 投資損失 ” 項目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。 ? 8． “ 遞延所得稅資產(chǎn)減少 ” 項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負債表 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 項目的期初余額與期末余額的差額。 “ 遞延所得稅負債增加 ” 項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負債表“ 遞延所得稅負債 ” 項目的期末余額與期初余額的差額。 ? 9． “ 存貨的減少 ” 項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負債表 “ 存貨 ” 項目的期初余額與期末余額的差額。 ? “ 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 ” 項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等）的期初余額與期末余額的差額。 ? “經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 ” 項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目（包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進項稅額等）的期末余額與期初余額的差額。 ? 10． “不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 ” 項目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息： （ 1） “ 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ” 項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。 （ 2） “ 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 ” 項目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。 （ 3） “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計入利息費用的未確認融資費用的凈額。 ? 11． “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 項目與現(xiàn)金流量表中的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 項目的金額應(yīng)當(dāng)相等。 四、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量階段性分析 ? 從企業(yè)的成長過程來分析，在企業(yè)從事經(jīng)營活動的萌芽期，為了開拓市場，企業(yè)有可能投入較大資金，采用各種手段將自己的產(chǎn)品推向市場 ,從而有可能使企業(yè)在這一時期的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表現(xiàn)為 “ 入不敷出 ” 的狀態(tài)。如果是由于上述原因?qū)е碌慕?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，應(yīng)該認為這是企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免的正常狀態(tài)。 如果企業(yè)在成長期和成熟期仍然出現(xiàn)這種狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)具體分析形成這種狀態(tài)的具體原因 經(jīng)營周期 現(xiàn)金流量 萌芽期 成長期 成熟期 衰退期 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零 正 常 長期持續(xù)狀態(tài) 說明 回籠現(xiàn)金的能力 很差 很 差 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零 中 等 長期持續(xù)狀態(tài) 說明 回籠現(xiàn)金的能力 很差 一 般 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本 較 好 長期持續(xù)狀態(tài) 仍然不能給予較高評價 較 好 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本 好 較好 好 好 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余 很 好 很 好 很 好 很 好 思考題 ? 1．現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表有何關(guān)系？ ? 2．簡述現(xiàn)金流量表的內(nèi)涵及編制基礎(chǔ)。 ? 3．簡述現(xiàn)金流量的分類及其所包含的項目。 ? 4．如何評價經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的變化？ ? 5．經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與利潤綜合分析的意義何在 ? 作業(yè)題 ? 分析資料：根據(jù) 青島海爾（ 600690）、四川長虹（ 600839）、深圳康佳（ 000016）上市公司年度報告。 ?分析要求： 對現(xiàn)金流量表進行水平分析與垂直分析。
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