【正文】 中“ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” +表中 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” ） 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 (一 ) “將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ” 各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 ? “將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目是用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其調(diào)整方式： ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ =凈利潤(rùn) 177。 不涉及現(xiàn)金流量的損益項(xiàng)目 177。 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的損益項(xiàng)目 177。 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的變動(dòng)額。 ? 1.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目直接根據(jù)利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目填列。 ? 2.“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶記錄分析填列。 ? 3.“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提分別計(jì)入制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”和“累計(jì)折舊”等賬戶記錄分析填列。 ? 4.“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“累計(jì)攤銷”等賬戶記錄分析填列。 ? 5.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等賬戶記錄分析填列。 ? 6.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） ”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的損失（減：收益）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。如為凈收益，以“ ”號(hào)填列。 ? 7.“固定資產(chǎn)報(bào)廢”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。 ? 8.“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失額，如果是收益以“ —”號(hào)填列。 ? 9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如到期支付應(yīng)付票據(jù)的利息和現(xiàn)金折扣。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶記錄分析填列。如財(cái)務(wù)費(fèi)用為貸方金額 ,以“ ”號(hào)填列。 ? 10.“投資損失”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)投資活動(dòng)所引起的投資凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)“投資收益”賬戶記錄填列。如為投資收益 ,以“ ”號(hào)填列。 ? 11.“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)凈減少額，如果是凈增加額，以“ ”號(hào)填列。 ? 12.“遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債凈增加額，如果是凈減少額，以“ ”號(hào)填列。 13.“存貨的減少 ” 項(xiàng)目 。 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的存貨的減少 （ 減：增加 ） ， 不包括投資和籌資活動(dòng)引起的存貨金額變化 。 因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)的存貨增加 ， 說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加；存貨減少 ， 說明銷售成本增加 ， 凈利潤(rùn)減少 。 所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí) ， 應(yīng)減去存貨的凈增加數(shù) ， 或加上存貨的凈減少數(shù) 。 至于賒購增加的存貨 ， 通過同時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)而進(jìn)行自動(dòng)抵銷 。 若存貨的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， 則不作調(diào)整 ， 如接受投資者投入的存貨應(yīng)作扣除 。 14.“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 ” 項(xiàng)目 。 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （ 減：增加 ） ，不包括投資和籌資活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目變化 。 這里的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等項(xiàng)目 。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加 ，則收入增加 ， 凈利潤(rùn)增加；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少 ，則收回現(xiàn)金 ， 現(xiàn)金增加 。 所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí) ， 應(yīng)減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù) ， 或加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù) 。 若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的 ， 則不作調(diào)整 ， 如收到客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)收賬款 。 15.“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 ” 項(xiàng)目 。 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的應(yīng)付項(xiàng)目的減少 （ 減：增加 ） ， 不包括投資和籌資活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目變化 。 這里的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 預(yù)收賬款和其他應(yīng)收款 ， 以及與應(yīng)付職工薪酬 、 應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的部分 。 因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加 ， 一般情況下 ， 則存貨增加 ， 導(dǎo)致銷售成本增加 ， 凈利潤(rùn)減少；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少 ， 一般情況下 ， 表示現(xiàn)金支付而減少 。 所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí) ， 應(yīng)加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù) ， 或減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù) 。 若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的 ， 則不作調(diào)整 ，如在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而計(jì)征的應(yīng)交增值稅 。 ? 16.“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目。本項(xiàng)目是上述項(xiàng)目的計(jì)算結(jié)果，其數(shù)額應(yīng)與正表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目的金額相符。 ? (二 ) “不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)” 各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 ? 1.“債務(wù)轉(zhuǎn)資本”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的金額。 ? 2.“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期內(nèi)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息金額。 ? 3.“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶中記錄的融資租入固定資產(chǎn)的金額。 ? (三 ) “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況” 各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 ? 1.“現(xiàn)金的期末余額”項(xiàng)目和“現(xiàn)金的期初余額”項(xiàng)目。兩項(xiàng)目反映企業(yè)本期期末現(xiàn)金余額和期初余額。兩項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)和期初數(shù)分析填列。 ? 2.“現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額”項(xiàng)目和“現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額”項(xiàng)目。兩項(xiàng)目反映企業(yè)本期現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額和期初余額。金額應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額和期初余額分析填列。 ? 3. “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” 項(xiàng)目。本項(xiàng)目是上述項(xiàng)目的計(jì)算結(jié)果，是對(duì)正表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，其數(shù)額應(yīng)與正表最后一項(xiàng)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額相符。 謝謝大家 ！