川智信和營改增培訓(xùn)9月26日請(qǐng)接收-資料下載頁
2025-01-12 20:06本頁面
【正文】 有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具 31 》 一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨 》 一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的， 實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 （附件 1），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具 《 開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單 》 （附件 2，以下簡稱 《 通知單 》 ）。 承運(yùn)方憑 《 通知單》 在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票 32 》 開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 》 提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。 33 ■ 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理 規(guī)定 34 五、營業(yè)稅改征增值稅中企業(yè) 應(yīng)注意的幾個(gè)問題 35 （一）、注重 “營改增 ”試點(diǎn)政策的培訓(xùn)： ■ 關(guān)注 “營改增 ”試點(diǎn)的動(dòng)態(tài)：范圍、時(shí)間、行業(yè)； ■ 收集、整理官方發(fā)布的每一個(gè) “營改增 ”涉稅文件，準(zhǔn)確理解文件精神和具體條款 運(yùn)用 ； ■ 學(xué)習(xí)涉及 “營改增 ”的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)相關(guān)政策； ■ 分析 “營改增 ”對(duì)企業(yè)、行業(yè)納稅影響案例； ■ 針對(duì) “營改增 ”作好稅收籌劃的各項(xiàng)準(zhǔn)備； 36 （二）、企業(yè)針對(duì) “營改增 ”進(jìn)行涉稅規(guī)劃； ■ 商業(yè)模式規(guī)劃 對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行整體或局部的運(yùn)作策劃； ■ 商品（產(chǎn)品）價(jià)格規(guī)劃 含稅價(jià)格調(diào)整為不含稅價(jià)格； ■ 采購對(duì)象規(guī)劃 盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人（如選擇試點(diǎn)地區(qū)）； ■ 客戶選擇規(guī)劃 擴(kuò)大納稅人的經(jīng)營空間 ■ 采購時(shí)間籌劃 考慮推遲購買固定資產(chǎn)； ■ 應(yīng)稅服務(wù)合同規(guī)劃 在試點(diǎn)前簽訂的合同仍然繳納 營業(yè)稅 ； 37 （三）、設(shè)置 “營改增 ”會(huì)計(jì)核算科目，設(shè)計(jì)賬務(wù)處理模式： ■ 設(shè)計(jì) “營改增 ”專用會(huì)計(jì) 科目表 ； ■ 設(shè)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄（設(shè)計(jì)成會(huì)計(jì)模板以利于快速完成一些日常的業(yè)務(wù)操作） ■ 熟悉、了解 “營改增 ”增值稅納稅申報(bào)資料（包括納稅申報(bào)表及隊(duì)列資料和納稅申報(bào)其他 資料 ） ； ■ 對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作崗位進(jìn)行充實(shí)、調(diào)整； 38 （四）、建立、完善 “營改增 ”信息管控系統(tǒng)： 與營業(yè)稅相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于增值稅有比較嚴(yán)格的管理手段，信息化程度水平較高。試點(diǎn)企業(yè)必須提高稅務(wù)信息化管理水平。 ■ 掌握增值稅稅控系統(tǒng)的 使用 ； ■ 在增值稅信息管控系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置增值稅專用發(fā)票信息認(rèn)證 提醒模塊或內(nèi)控制度； ■ 將自動(dòng)開票系統(tǒng)與財(cái)務(wù)軟件和申報(bào)系統(tǒng)融合 39 （五）、測算企業(yè) “營改增 ”前后的稅負(fù)變化 ■ 試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確測算 “營改增 ”后稅負(fù)變化，爭取政府補(bǔ)貼和財(cái)政資金 支持 ； ■ 非試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行模擬 測算 ，盡早把握稅負(fù)的變化方向和規(guī)律，方便企業(yè)及早提出對(duì)應(yīng)的價(jià)格、營銷、整合 方案 。 40 （六）、分析 “營改增 ”各環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示； ■ 試點(diǎn)企業(yè) ■ 非試點(diǎn)企業(yè) 41 謝 謝 大 家！
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