【正文】 請紅字發(fā)票等，應按已抵扣稅額轉出 ? 按專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書記載稅額轉出 ? 記載金額 稅率（運費、農(nóng)產(chǎn)品收購或銷售項目） ? ? 成本 稅率（貨物或勞務） ? 成本 還原比例 稅率（貨物或勞務） ? 成本 （ 1—扣除率） 扣除率 ? 按銷售或營業(yè)額比例分攤 ? B平銷返利 ? 當期應沖減進項稅金 =當期取得的返還資金 /（ 1+所購貨物、勞務或服務適用增值稅稅率） 所購貨物、勞務或服務適用增值稅稅率 營業(yè)稅改增值稅之進項稅額 ? （五）抵扣時限 ? 包括扣稅憑證的認證時限和申報抵扣時限 ? ? （ 1）規(guī)定期限內認證 ? 作為抵扣憑證的增值稅專用發(fā)票和公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票使用稅控器具開具，使用稅控器具開具的目的是為了認證和比對 ? 增值稅一般納稅人取得 2022年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起 180日內 到稅務機關辦理認證（部分省市也試點海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”，也應在開具之日起 180日內申請稽核比對） 營業(yè)稅改增值稅之進項稅額 ? （ 2）逾期未認證 ? 對增值稅一般納稅人發(fā)生 真實交易 但由于 客觀原因 造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報， 由國家稅務總局 認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。 ? 增值稅一般納稅人由于除規(guī)定客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行（即逾期不允許抵扣） 營業(yè)稅改增值稅之進項稅額 ? ? （ 1）非輔導期一般納稅人 ? 增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在 認證通過的當月 按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額 ? （ 2）輔導期一般納稅人 ? 在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤 后，方可予以抵扣 ? （ 3）逾期未申報抵扣 ? 逾期未申報抵扣的，屬于發(fā)生 真實交易 且符合規(guī)定的 客觀原因 的，經(jīng) 主管稅務機關 審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額 營業(yè)稅改增值稅之進項稅額 ? （六）全額計稅不得抵扣 ? 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： ? ，或者不能夠提供準確稅務資料的 ? 營業(yè)稅改增值稅之征收管理 ? 一 .納稅義務發(fā)生時間 ? （一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天 ? 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項 ? 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天 ? （二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取 預收款 方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天 ? （三）納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天 ? 二 .扣繳義務發(fā)生時間 ? 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天 營業(yè)稅改增值稅之征收管理 ? 三 .增值稅納稅地點 ? （一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅 ? （二）非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款 ? （三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 營業(yè)稅改增值稅之征收管理 ? 四 .納稅期限 ? 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅 ? 納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款 ? 扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行 營業(yè)稅改增值稅之政策銜接 ? 一 .一般納稅人認定 ? 試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達 《 稅務事項通知書 》 告知納稅人 ? 二 .跨期收入 ? （一）租賃 ? 試點納稅人在試點實施之日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定 繳納營業(yè)稅 ? （二）逾期票證 ? 試點航空企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅 營業(yè)稅改增值稅之政策銜接 ? （三）未扣除的部分 ? 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至試點實施之日（含） 尚未扣除 的部分，不得在計算試點納稅人試點實施之日（含）后的銷售額時予以抵減，應當向主管稅務機關 申請退還營業(yè)稅 ? 試點納稅人跨期租賃，繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃服務，不適用上述規(guī)定 營業(yè)稅改增值稅之政策銜接 ? （四）退款 ? 試點納稅人提供應稅服務在試點期前已繳納營業(yè)稅，試點期后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關申請 退還已繳納的營業(yè)稅 ? 如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票） ? （五）查補稅 ? 試點納稅人 2022年底前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定 補繳營業(yè)稅 營業(yè)稅改增值稅之政策銜接 ? 三 .原留抵稅額 ? 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到試點期前增值稅期末留抵稅額， 不得 從應稅服務的銷項稅額中抵扣 ? 四 .計稅方法 ? 試點地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應 一并按照 一般計稅方法計算繳納增值稅 ? 四 .異地經(jīng)營 ? 機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅 營業(yè)稅改增值稅之設備抵稅 ? 一 .設備抵稅 ? 增值稅納稅人 2022年 12月 1日（含，下同）以后 初次購買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減 （抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人 非初次購買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減 ? 增值稅稅控系統(tǒng)包括： 增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng) ? 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的 專用設備 包括金稅卡、 IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤 營業(yè)稅改增值稅之設備抵稅 ? 二 .維護費抵稅 ? 增值稅納稅人 2022年 12月 1日 以后繳納 的技術維護費（不含補繳的2022年 11月 30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中 全額抵減 ，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行 ? 三 .進項稅額 ? 增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額 不得從銷項稅額中抵扣 ? 四 .質量問題 ? 納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備自購買之日起 3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換 營業(yè)稅改增值稅之會計核算 ? 一 .小規(guī)模納稅增值稅額的核算 ? 設置應交稅費 ——應交增值稅核算 ? 二 .一般納稅人增值稅額的核算 ? （一）應交稅費 ——應交增值稅 ? 增值稅采取逐筆核算，月末結算辦法 ? 應納稅額于月末從“應交稅費 ——應交增值稅”的明細賬轉入“應交稅費 ——未交增值稅” ? “應交稅費 ——應交增值稅”明細賬下，分別設置專欄 ? 借方：進項稅額、已交稅金、營改增抵減的銷項稅額、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額、“減免稅款”和轉出未交增值稅 ? 貸方：銷項稅額、進項稅額轉出、出口退稅 ? 和轉出多交增值稅 營業(yè)稅改增值稅之會計核算 ? （二）應交稅費 ——未交增值稅 ? 核算欠繳和解繳增值稅；退還多繳、抵繳緩繳或其他抵繳增值稅情況 ? （三）應交稅費 ——待抵扣進項稅額 ? 核算已認證或申報比對，按規(guī)定應在比對相符才能抵扣進項稅額，包括在輔導期一般納稅人和采取先比對后抵扣試點的海關進口增值稅專用繳款書 ? （四）應交稅費 ——增值稅留抵稅額 ? 核算原增值稅一般納稅人兼有應稅服務截止到試點期前增值稅期末留抵稅額 增值稅之納稅申報 必報資料 《 增值稅納稅申報表 》 主表 附列資料 《 增值稅納稅申報表附列資料（一） 》 本期銷售情況明細 《 增值稅納稅申報表附列資料（二） 》 本期進項稅額明細 《 增值稅納稅申報表附列資料（三） 》 應稅服務扣除項目明細 《 固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 》 省局定資料 ：納稅申報其他資料的報備要求由試點 8省市省國家稅務局確定 增值稅之納稅申報 ? 納稅申報其他資料 ? 《 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 和普通發(fā)票的存根聯(lián) ? 《 增值稅專用發(fā)票 》 、《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 、稅控 《 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 、《 公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 》 的抵扣聯(lián) ? 、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)的復印件 ? 款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā) ? ? ? 謝謝大家