【正文】 一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第五十八條規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。因此，上述企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)按照公允價值在稅法上作為資產(chǎn)溢余收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。問：納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定：“五、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費，應(yīng)按以下要求填報：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄‘應(yīng)納稅額減征額’。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄‘應(yīng)納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額’之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄‘應(yīng)納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額’之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄‘本期應(yīng)納稅額減征額’。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄‘本期應(yīng)納稅額’時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄‘本期應(yīng)納稅額’時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?問：我公司為一般納稅人，向上海地區(qū)的單位購買服務(wù)，其為我單位開了增值稅專用發(fā)票，稅率為6%，我單位可否抵扣？ 答：關(guān)于增值稅抵扣政策的銜接?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)，的通知》（財稅〔2011〕110號）規(guī)定，現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于試點地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅后有關(guān)增值稅抵扣問題的通知》（甬國稅發(fā)〔2011〕189號）就試點地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅后我市增值稅一般納稅人增值稅抵扣問題明確如下：一、納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。二、納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。三、納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。（二）接受的旅客運輸服務(wù)。（三）與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。（四）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。四、納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。依據(jù)上述規(guī)定，原增值稅納稅人接受試點地區(qū)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，符合相關(guān)規(guī)定的（不包括上述三例舉的）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。17問：我企業(yè)收到上海一家客戶開過來的11%稅率的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，但在認(rèn)證后數(shù)據(jù)下載時無法顯示相應(yīng)稅額及金額，納稅申報時需如何操作？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》中的規(guī)定：接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，填入第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”。（1）第8欄“金額”：按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計金額”欄數(shù)據(jù)填寫。（2）第8欄“稅額”：《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計算填寫。18問:外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物,其增值稅進(jìn)項稅額是否可以進(jìn)行抵扣?答:外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物,其增值稅進(jìn)項稅額符合抵扣要求的是可以抵扣的。同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕265號)規(guī)定,自2008年4月1日起,外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證,以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的,自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi),向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》,并憑此《證明》作為抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù)。19我公司與境外公司簽訂服務(wù)合同，服務(wù)均發(fā)生在境外，請問支付境外公司服務(wù)費是否代扣代繳企業(yè)所得稅？答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。根據(jù)以上規(guī)定，如果該境外公司的服務(wù)發(fā)生地在境外，按上述原則，按勞務(wù)發(fā)生地確定屬于境外所得，如果該公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！逼鋪碓从诰惩馑貌恍枰鄞U企業(yè)所得稅20問:我公司雇傭了外籍人員,公司為這些外籍人員支付了其子女的教育費用,請問這些費用能否作為公司的福利費在稅前扣除? 答:根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,公司為外籍人員支付的其子女的教育費用不屬于企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,不屬于職工福利費,不能在稅前扣除 21問：銷往保稅區(qū)的貨物能否申請出口退（免）稅？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財稅字〔1995〕92號）規(guī)定，對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物時必須向稅務(wù)機關(guān)申報備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。問：公司員工出國考察期間取得的國外票據(jù)，能否在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（國務(wù)院令2010年第587號）第三十三條規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證第五篇：輔導(dǎo)期一般納稅人填表問題輔導(dǎo)期一般納稅人填表問題1，在三月末認(rèn)證了5份專用發(fā)票，因沒有比對通知不能抵扣。請問需填哪張表？填在哪個欄次？2，在二月中旬認(rèn)證了3份專用發(fā)票，并在4月7號接到比對通知書，可以抵扣。但在三月份沒有銷售額，無法抵扣。請問如何填“增值稅納稅申報表”？填在哪個欄次？填20行”期末留底稅額”對嗎？商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人實行先比對后抵扣的政策(增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,不包括廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運費發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證）。具體做法：企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)不允許抵扣，待國家稅務(wù)總局下發(fā)比對結(jié)果無誤后方可抵扣（基本上在認(rèn)證的下月就可以受到比對結(jié)果）。報表填報：三月末認(rèn)證的5份專用發(fā)票，四月初申報三月份稅款時在附表二24行“本期認(rèn)證相符且未申報抵扣欄”填報；25行會顯示“期末認(rèn)證相符且未申報抵扣稅額”。四月份收到稅務(wù)總局比對無誤的結(jié)果后，在五月初申報四月份稅款時，在附表二第3行“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”欄，填報四月份收到稅務(wù)總局比對無誤的抵扣信息。同時23行“期初認(rèn)證相符未申報抵扣”欄要填報上月25行期末數(shù)。2225行的關(guān)系為23+243=25附表二第3行“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”欄抵扣的進(jìn)項稅額要與主表的進(jìn)項稅額相等（可能是12行）。非輔導(dǎo)期一般納稅人附表二第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”欄抵扣的進(jìn)項稅額要與主表的進(jìn)項稅額相等（可能是12行）?；卮鹫撸簂lssqq1963試用