【正文】 盒。對于第一臺(tái)以外的機(jī)頂盒，由用戶自行購買。對于廣電網(wǎng)絡(luò)公司免費(fèi)配置機(jī)頂盒的行為，是否繳納增值稅？ 處理意見： 廣電網(wǎng)絡(luò)提供的影視節(jié)目傳輸服務(wù)，應(yīng)按照“廣播影視服務(wù)”繳納增值稅 廣電網(wǎng)絡(luò)公司免費(fèi)配置的數(shù)字電視機(jī)頂盒，在配置時(shí)不征收增值稅。 根據(jù)數(shù)字電視用戶在網(wǎng)情況及退網(wǎng)時(shí)的設(shè)備退還情況，如果廣電網(wǎng)絡(luò)公司不收回機(jī)頂盒，則應(yīng)在用戶退網(wǎng)當(dāng)天作為無償贈(zèng)送繳納增值稅。如果廣電網(wǎng)絡(luò)公司回收設(shè)備，則不需要繳納增值稅。 向用戶銷售機(jī)頂盒的行為，應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。 六、原增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅核算 問題描述： 目前有財(cái)務(wù)人員咨詢，水泥廠在銷售水泥時(shí)，和購貨方簽訂的合同中分別約定了水泥的價(jià)格和運(yùn)費(fèi)，由水泥廠一并收取。其中有的水泥廠有自己的運(yùn)輸車輛，負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)輸?shù)娇蛻舻闹付ǖ刂?，有的水泥廠自己沒有車輛，通過找專門的運(yùn)輸公司運(yùn)送貨物，并支付一定的運(yùn)輸費(fèi)用。對于這兩種情況的運(yùn)費(fèi)收入，是否應(yīng)按道路貨物運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算繳納增值稅？ 政策規(guī)定： 道路運(yùn)輸服務(wù)：根據(jù)財(cái)稅 〔 2022〕 106號(hào)文件 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 ，陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸和其他陸路運(yùn)輸。 混業(yè)經(jīng)營：財(cái)稅 〔 2022〕 106號(hào)附件二：試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 處理意見： 無自有運(yùn)輸車輛的納稅人，均應(yīng)按照貨物適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。 納稅人銷售貨物并提供運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)按照混業(yè)經(jīng)營的相關(guān)規(guī)定，分別核算其銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。 無自有運(yùn)輸車輛的納稅人，通過其他運(yùn)輸公司運(yùn)送貨物的，其取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 七、裝卸搬運(yùn)業(yè)中含運(yùn)輸業(yè)務(wù)，出現(xiàn)增值稅低征高扣問題 問題描述： 龍口港集團(tuán)所屬行業(yè)為裝卸搬運(yùn)業(yè)，但其有在港區(qū)范圍內(nèi)為委托方運(yùn)輸貨物的業(yè)務(wù)，接受運(yùn)輸企業(yè)的港內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，接受運(yùn)輸企業(yè) 11%的專用發(fā)票用于抵扣，而其對外開具 6%的裝卸搬運(yùn)業(yè)發(fā)票，存在低征高扣問題。 裝卸搬運(yùn)服務(wù) ,是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 處理意見： 上述業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分為裝卸搬運(yùn)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，按不同稅率計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。 八、一般納稅人網(wǎng)上納稅申報(bào)，填寫附表一和主表后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳申報(bào)信息時(shí)提示無法申報(bào)？ 問題描述： 營改增后，一般納稅人進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)，填寫附表一和主表時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)經(jīng)常提示主表填寫的銷售收入與附表一不符，無法進(jìn)行納稅申報(bào)。 處理意見： 一般納稅人在網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)填寫申報(bào)表時(shí)，附表一中有應(yīng)稅服務(wù)銷售收入和稅額的填寫位置，但主表填寫銷售收入的 14欄無應(yīng)稅服務(wù)銷售收入的填寫欄次，而納稅人經(jīng)常性的會(huì)將應(yīng)稅服務(wù)銷售額誤填寫應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中，網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)進(jìn)行稽核檢測時(shí)就會(huì)提示錯(cuò)誤，無法進(jìn)行申報(bào)，建議上級(jí)局在以后修改申報(bào)表時(shí)，將主表加上應(yīng)稅服務(wù)銷售額的填寫位置。 九、“營改增”一般納稅人申報(bào)表附表二中，哪些項(xiàng)目可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？ 問題描述： 營改增后，增值稅一般納稅人申報(bào)表中的附表二與以前有一些變動(dòng)，哪些項(xiàng)目按稅法規(guī)定可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額在附表二中填列后可進(jìn)行抵扣？例如，取得的代扣代繳稅收繳款憑證應(yīng)如何進(jìn)行抵扣？需要什么條件才能抵扣？舉例：某非居民企業(yè)向境內(nèi)某企業(yè)提供增值稅勞務(wù)，委托境內(nèi)其他企業(yè)做為營業(yè)代理人代為收取勞務(wù)費(fèi)履行代扣代繳義務(wù)，作為營理代理人的企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代扣稅款并由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款憑證，則此時(shí)，應(yīng)勞務(wù)接受方和扣繳義務(wù)人哪方有資格進(jìn)行稅款抵扣？ 處理意見： 一般納稅人申報(bào)表附表二的填列中，納稅人有疑問的主要是涉及到稅收繳款憑證的抵扣問題，相關(guān)規(guī)定是稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。另一個(gè)方面是抵扣稅款應(yīng)是由勞務(wù)接受方進(jìn)行抵扣，營業(yè)代理人做為扣繳義務(wù)人只是有扣繳義務(wù)，不具備抵扣資格，應(yīng)將稅收繳款憑證轉(zhuǎn)交給勞務(wù)接受方，由其在附表二中正確填列，依法進(jìn)行抵扣。 十、“營改增”一般納稅人申報(bào)表主表第 23欄應(yīng)納稅額減征額應(yīng)如何正確填列？ 問題描述： 一般納稅人申報(bào)表主表 23欄納稅人如何填寫一直是納稅人不解的問題之一，例如防偽稅控服務(wù)費(fèi)取得專用發(fā)票時(shí)，有的納稅人按稅法規(guī)定將服務(wù)費(fèi)全額填寫在第 23欄，但由于當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵減，導(dǎo)致申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；有的納稅人將服務(wù)費(fèi)專用發(fā)票認(rèn)證后，稅額在附表二填寫進(jìn)行抵扣，剩余金額填寫在第 23欄，哪種填法正確呢？ 政策規(guī)定： 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2022】 15號(hào)文件）第五條規(guī)定： 納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)： 增值稅一般納稅人將抵減金額填入 《 增值稅納稅申報(bào)表 (適用于增值稅一般納稅人 )》 第 23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第 19欄“應(yīng)納稅額”與第 21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第 19欄“應(yīng)納稅額”與第 21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第 19欄與第 21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 處理意見： 納稅人發(fā)生政策允許在應(yīng)納稅額減征額欄次全額抵減的費(fèi)用時(shí)，需將取得的專用發(fā)票按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證（避免產(chǎn)生滯留信息），但附表二填寫沒有明確的文件規(guī)定，因此可以不在附表二中體現(xiàn)該發(fā)票信息或者將上月認(rèn)證通過的全部發(fā)票填入附表二第 35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”，在附表二第 26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第 27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”和第 28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”三個(gè)欄次填寫技術(shù)維護(hù)費(fèi)及初次購買防偽稅控設(shè)備開具專用發(fā)票的金額和稅額，然后，在主表中全額抵減即可（有足夠的應(yīng)納稅額的情況）。 L/O/G/O 謝 謝 !