【正文】 、開支 標 準、 執(zhí) 行方式歸 口部門類 型 具體 項 目一 級單位 統(tǒng) 籌支出統(tǒng) 籌 經(jīng)費培 訓費 人事部門出國 經(jīng)費各 級單位基本支出人 員經(jīng)費 編 內(nèi)人 員經(jīng)費人事部門編 外人 員經(jīng)費日常公用 經(jīng)費辦 公 費 辦 公室水 費……各 級單位 項 目支出業(yè)務經(jīng)費 會 議費 辦 公室課題 研究 費……信息化 項 目 系 統(tǒng) 開 發(fā) 信息中心預算業(yè)務控制 —— 預算編制p 單位預算來源于單位實際的經(jīng)濟行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項工作任務對經(jīng)濟行為進行合理計劃，實現(xiàn)財務對業(yè)務的支撐和管理。p 預算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。預算編制流程 (舉例 )業(yè)務部門 業(yè)務部門負責人或歸口部門 財會部門 預算工作領導小組 財政部門部署預算編報工作 審核 審批 審核下達預算控制數(shù)分類匯總提出預算編制要求預算建議數(shù)預算建議數(shù) 審批預算批復流程 (舉例 )業(yè)務部門 業(yè)務部門負責人或歸口部門 財會部門 預算工作領導小組 財政部門分解細化控制數(shù) 審核 審批 審核下達預算控制數(shù)分類匯總細化調(diào)整預算建議數(shù) 審批預算執(zhí)行p 預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié)p 預算編制控制措施：n 落實編制責任n 采用有效方法確保預算編制合規(guī)、科學u掌握政策l 依托信息系統(tǒng)l 依靠專業(yè)人員u加強部門間溝通協(xié)調(diào)預算業(yè)務控制 —— 預算編制p 預算編制控制措施：n 根據(jù)工作任務細化預算編制u按工作任務的支出規(guī)律進行細化n 落實審核責任n 內(nèi)部審批下達預算業(yè)務控制 —— 預算編制p 預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理有密切關(guān)系。p 預算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復的預算安排各類收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。p 預算執(zhí)行的主要風險：資金收支和預算追加調(diào)整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理。預算業(yè)務控制 —— 預算執(zhí)行p 預算執(zhí)行控制措施：n 明確執(zhí)行方式n 加強對預算執(zhí)行申請的審核和審批n 明確預算追加調(diào)整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)n 加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預算執(zhí)行適時分析機制預算業(yè)務控制 —— 預算執(zhí)行預算額度匹配流程 (舉例 )業(yè)務部門 業(yè)務部門負責人 或歸口部門 財會部門 預算工作領導小組 財政部門根據(jù)批復的預算編制本部門的月度資金使用計劃 審核 審核國庫指標額度發(fā)布國庫申報單位月度資金使用計劃本部門月度資金使用計劃 審批匯總形成單位月度資金使用計劃額度分配及發(fā)布預算執(zhí)行預算調(diào)整流程 (舉例 )業(yè)務部門 業(yè)務部門負責人 或歸口部門 財會部門 預算工作領導小組 財政部門預算調(diào)整申請 審核 審批國庫指標額度發(fā)布調(diào)整申請 審批預算調(diào)整預算執(zhí)行 審核 是否需財政 審批是否136預算業(yè)務控制 —— 決算與績效評價p 社會關(guān)注點的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī) 支出的效果p 要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結(jié)果的運用p 主要風險：n不準確、不及時n沒有起到事后控制的作用p 決算和績效評價的控制措施：n 加強會計控制n 建立起定期報告和分析制度n 真正建立起分析和評價結(jié)果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預算業(yè)務控制 —— 決算與績效評價（二）收支業(yè)務控制 —— 收入業(yè)務控制 (舉例 )業(yè)務部門 分管領導 出納 會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費主體審批收費單收據(jù) 繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務處理備案收支業(yè)務控制 —— 收入業(yè)務控制p 內(nèi)控中的收入與會計上的收入不完全一致p 要求：n按規(guī)定收取、應收盡收，需要上繳的應及時、足額上繳n票款一致n及時入賬p 風險：n收取過程不規(guī)范n金額不實n私設小金庫收支業(yè)務控制 —— 收入業(yè)務控制p收入業(yè)務控制措施 ：n建立健全收入內(nèi)部管理制度n合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離n財會部門對收入實施歸口管理n嚴格執(zhí)行 “ 收支兩條線 ” 管理規(guī)定n建立健全票據(jù)管理制度n加強對收入的分析收支業(yè)務控制 —— 支出業(yè)務控制 (流程舉例 )業(yè)務部門 財會部門 分管領導 領導辦公會提出經(jīng)費支出申請事項事前審核金額支出審批 支出審批 支出審批3萬 3—10 萬 10萬按審批執(zhí)行費用報銷流程會計核算及分析報告指標審核業(yè)務部門負責人或歸口部門費用報銷流程 (流程舉例 )業(yè)務部門 財會部門 分管領導 領導辦公會整理票據(jù)，填寫費用報銷審批單報銷審批 報銷審批 報銷審批3萬 3—10 萬 10萬財務處辦理支付審核單據(jù)金額事項審核業(yè)務部門負責人或歸口部門收支業(yè)務控制 —— 支出業(yè)務控制p支出業(yè)務的特點：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務 ； 不同類型的支出事項各具特點p要求： 合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準確p風險：n支出不符合規(guī)定的范圍和標準n存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題n資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重收支業(yè)務控制 —— 支出業(yè)務控制p控制措施：按照支出的業(yè)務特點來選擇控制措施，強化預算的制約作用n建立健全支出業(yè)務內(nèi)部管理制度u理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門u明確開支范圍 、 開支標準 、所涉及的單據(jù)u理順申請、審核審批、借款及報銷等流程u明確審核責任、審批權(quán)限145支出結(jié)構(gòu)舉例支出 項 目 說 明、開支范圍 、開支 標 準、 執(zhí) 行方式歸 口部門類 型 具體 項 目一 級單位 統(tǒng) 籌支出統(tǒng) 籌 經(jīng)費培 訓費 人事部門出國 經(jīng)費各 級單位基本支出人 員經(jīng)費 編 內(nèi)人 員經(jīng)費人事部門編 外人 員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦 公 費 辦 公室水 費……各 級單位 項 目支出業(yè)務經(jīng)費 會 議費 辦 公室課題 研究費……信息化 項目系 統(tǒng) 開 發(fā) 信息中心……收支業(yè)務控制 —— 支出業(yè)務控制p控制措施：n合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離n落實業(yè)務部門和歸口部門的事前審核責任， 要求按照規(guī)定的 審批權(quán)限 進行審批n財會部門加強對單據(jù)的審核n加強會計核算和歸檔控制n做好支出業(yè)務的分析和報告收支業(yè)務控制 —— 債務業(yè)務控制p債務 業(yè)務的特點： 并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務都是向銀行舉借（如融資租賃）p債務業(yè)務的主要流程：n提出融資訴求n進行論證 ， 制定 融資 計劃n進行融資， 簽訂合同n融資所得資金的使用n支付利息和償還本金債務業(yè)務流程 (舉例 )業(yè)務部門 財會部門 主管領導 單位負責人 上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資計劃 審批 審定 審批執(zhí)行融資計劃取得并使用資金融資活動評估是收支業(yè)務控制 —— 債務業(yè)務控制p債務業(yè)務的主要風險： 無力償還本息的財務風險p控制措施：n建立健全債務內(nèi)部管理制度n明確債務管理崗位的職責權(quán)限，不得由一人辦理債務業(yè)務全過程n充分的事前論證，領導班子集體研究決定n加強債務業(yè)務日常管理n做好評價和分析工作（三）采購業(yè)務控制p政府采購和自行采購p采購 業(yè)務的主要流程： 先預算、后計劃、再采購n預算和計劃編制n采購需求的提出和審核n組織實施采購n簽訂合同和驗收n支付 價款政府采購業(yè)務流程 (舉例 )業(yè)務部門 資產(chǎn)管理部門 財會部門 內(nèi)部采購辦 外部采購中心預算指標下達采購需求登記 審核 審核提出付款申請組織實施采購合同管理組織驗收支付價款自行采購業(yè)務流程 (舉例 )業(yè)務部門 資產(chǎn)管理部門 財會部門 內(nèi)部采購辦 外部采購中心預算指標下達采購需求登記 審核 審核提出付款申請組織招投標合同管理組織驗收是否委托招投標選擇供應商是否支付價款采購業(yè)務控制p 采購業(yè)務的主要風險：n預算和計劃安排不合理，導致資金浪費、資產(chǎn)閑置n采購的貨物或服務質(zhì)次價高n采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標p 控制措施：n建立健全采購業(yè)務內(nèi)部管理制度采購決策機構(gòu) 采購實施機構(gòu)采購部門 財會部門業(yè)務部門采購監(jiān)督機構(gòu)采購業(yè)務控制p 控制措施：n合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離 n建立采購與資產(chǎn)管理和預算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制n實施歸口管理，加強對采購申請的審核采購業(yè)務控制p 控制措施：n自行采購過程中供應商的選擇公平、公正u例如，建立供應商預選庫，隨機抽取n加強驗收管理n明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復工作的職責權(quán)限和工作流程n加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析n加強對采購業(yè)務的安全保密控制（四）資產(chǎn)控制 —— 貨幣資金p實行分類管理p貨幣資金管理的主要風險： 安全風險、使用效率風險p控制措施：n建立健全貨幣資金管理制度n不相容崗位相分離n加強印章和票據(jù)的保管n嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)n加強銀行賬戶管理n加強清查盤點、賬實核對資產(chǎn)控制 —— 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)p管控重點：配置、使用和處置p主要風險：n因保管不善、操作不當引起的資產(chǎn)流失n使用效率低下、資源閑置浪費嚴重n存在賬外資產(chǎn)，賬實不符n資產(chǎn)處置不合規(guī)p 控制措施：n建立健全內(nèi)部管理制度n實施歸口管理，落實資產(chǎn)使用和保管責任人的責任資產(chǎn)控制 —— 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)p 控制措施：n按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴格接觸限制條件和審批程序n建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點和對賬n明確調(diào)劑、租借、對外投資、處置流程，審批權(quán)限和責任n建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管理資產(chǎn)清查業(yè)務流程 (舉例 )資產(chǎn)管理部門 財會部門 主管領導組建清查小組開展現(xiàn)場清查 審核查找原因資產(chǎn)清查報告資產(chǎn)清查報告是否賬實不符賬務處理結(jié)束是否資產(chǎn)處置流程 (舉例 )業(yè)務部門 技術(shù)部門 資產(chǎn)管理部門 主管領導 外部審批機構(gòu)提出處置申請 審核按審批結(jié)果處置 審核 審批 審批是否需技術(shù)審核評估殘值 是否需外部審批是是否否資產(chǎn)控制 —— 對外投資p管控重點： 立項、決策、執(zhí)行、追蹤p主要風險：n論證不充分，決策失誤，造成損失n投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失p 控制措施：n建立健全對外投資內(nèi)部管理制度n確保與投資相關(guān)的 不相容崗位相互分離資產(chǎn)控制 —— 對外投資p 控制措施：n議事決策機制，領導班子集體決策n追蹤管理，及時、全面、準確地記錄 價值變動n建立責任追究制度n加強對對外投資業(yè)務的監(jiān)督檢查（五）建設項目控制項目前期工作階段 項目建設實施階段 項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目建議書編制和審批項目前期費用的申請招標管理工程可行性研究的審批初步設計評審及概算審批工程施工管理工程變更管理投資控制管理交工驗收管理工程交接管理工程款支付管理工程決算管理竣工驗收管理項目檔案管理項目完工評價建設項目控制p建設項目特點：n規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復雜n建設單位、項目設計及相關(guān)文件編制機構(gòu)、招標代理機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門p主要風險：n立項審核不嚴格或決策不當n前期準備不充分，影響項目進度n建設過程管控不當，招投標存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價款結(jié)算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重或影響進度n虛列建設成本，套取建設資金建設項目前期準備工作流程 (舉例 )外部審批機構(gòu) 內(nèi)部決策機構(gòu) 項目管理部門 文件編制機構(gòu)啟動立項工作 審批辦理下一步工作 審定選擇編制單位并組織編制文件項目建議書（前期工作計劃及預算）（可行性研究報告）（工程初步設計及項目總概算）形成報批文件 審核建設項目投資控制流程 (舉例 )項目管理部門 工程設計機構(gòu) 咨詢造價機構(gòu) 財會部門依據(jù)概算編制施工圖按合同和施工進度支付價款 審核編制施工圖預算 是否控制在概算之內(nèi)控制施工造價否是工程變更流程 (舉例 )分管領導 項目管理部門 施工單位 監(jiān)理機構(gòu) 工程設計單位提出工程變更申請 審核 審批 審批 審核組織現(xiàn)場審議組織施工形成變更記錄形成設計變更圖形成施工技術(shù)方案 審核項目價款支付流程 (舉例 )施工單位 監(jiān)理機構(gòu) 項目管理部門 財會部門 分管領導預付款支付申請 審核 審批 審批 工程造價審核財務支付 支付預付款進度款支付申請工程量審核財務審核竣工決算流程 (舉例 )施工單位 監(jiān)理機構(gòu) 項目管理部門 分管領導 外部審批機構(gòu)下發(fā)數(shù)據(jù)采集表 審核 審批 審批辦理資產(chǎn)及檔案移交與有關(guān)部門共同編制竣工決算報告整理上報相關(guān)資料 整理上報相關(guān)資料竣工決算報告建設項目控制p 控制措施：n建立健全建設項目內(nèi)部管理制度n確保不相容崗位相分離，確保項目