【正文】 標(biāo)體系的設(shè)計(jì) ? 集團(tuán)公司： ROE、 資產(chǎn)負(fù)債率、 FCF ? 所屬公司： ROA、 資產(chǎn)負(fù)債率、 FCF、 開發(fā)面積增長率 ? 項(xiàng)目組：任務(wù)完成率、成本降低率、費(fèi)用降低 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 105 責(zé)任中心 責(zé)任指標(biāo) 考核指標(biāo) 控制指標(biāo) 備注 投資中心 凈利潤， ROE,ROA, 資產(chǎn)負(fù)債率、 FCF 利潤中心 ROA， 利潤總額或凈利，貨款回收額、 營業(yè)收入增長率（總產(chǎn)值增長率）成本費(fèi)用率、資產(chǎn)優(yōu)化率、 成本管理費(fèi)率、資產(chǎn)負(fù)債率、 FCF 利潤中心內(nèi)部自行劃分成本中心和費(fèi)用中心用以下相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制 成本中心 既定經(jīng)營計(jì)劃下的成本總額 經(jīng)營計(jì)劃完成情況、成本降低率、預(yù)算差異、返工率、服務(wù)及時(shí)率與質(zhì)量 總產(chǎn)值、工程物資、人員、辦公費(fèi)用的消耗定額 費(fèi)用中心 費(fèi)用總額 費(fèi)用預(yù)算降低率 預(yù)算外費(fèi)用控制率、預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目間挪用情況控制、工作質(zhì)量與及時(shí)性 XX公司預(yù)算考評指標(biāo)體系的設(shè)計(jì) 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 106 業(yè)績考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ①考核指標(biāo)就是戰(zhàn)略導(dǎo)向指標(biāo)、業(yè)績合同指標(biāo)； ②考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)，與預(yù)算目標(biāo)對照； ③年度的業(yè)績 ≡ 前三季度分季度“平時(shí)成績”＋年終“期末成績” ④重點(diǎn)：與項(xiàng)目進(jìn)展、預(yù)算安排的銜接 ⑤文化：鼓勵(lì)對話與溝通 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 107 100 80 60 40 20 0 得分 50% 80% 100% 120% 140% 2 目標(biāo)利潤指標(biāo)完成率得分曲線圖 指標(biāo)值 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 108 （二）資金集中管理 ? 資金集中管理強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)決策力與控制力 ， 有助于構(gòu)建 “ 指揮得動(dòng)手腳的大腦 ” ， 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略牽引體制； ? 資金集中管理能夠加強(qiáng)了資金統(tǒng)籌管理力度 。 資金集中管理機(jī)制的建立 ， 建立資金 “ 收支兩條線 ” 管理機(jī)制 ，消除銀行多頭開戶 、 多頭貸款 ， 資金分散 ， 使用效率低 ，占用成本居高不下的狀況 ， 避免成員企業(yè)利用多頭開戶違紀(jì)違法 ， 最終又將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到母公司的情況 ， 從而有利于公司對資金統(tǒng)籌管理 。 ? 資金集中管理改善公司信息集成狀況 ， 提升公司信息化管理水平 。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 109 中外集團(tuán)公司的大量實(shí)踐證明，資金的集中控制能夠?qū)崿F(xiàn)四大目標(biāo)： ? 出資者監(jiān)控能真正到位，及時(shí)了解資金的流向、安全和效益； ? 集團(tuán)整體資源的有效配置，解決多頭開戶及資金的余裕與短缺并存、實(shí)現(xiàn)專家理財(cái)； ? 風(fēng)險(xiǎn)的集中定義與控制，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)的分散與對沖； ? 信息的集成，為集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展提供及時(shí)有效的信息支持。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 110 （二）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理目標(biāo) 資金集中管理 出資者監(jiān)控 資源調(diào)配 鎖定風(fēng)險(xiǎn) 信息集成 資金使用 合規(guī)性、 合法性、 合理性 集中沉淀資金，降低資金成本，理財(cái)服務(wù)，利用金融產(chǎn)品 利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢，加強(qiáng)信息交流、提高集團(tuán)內(nèi)部透明度 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、 風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 111 資金集中控制與結(jié)算的基本類型及功能 （ 一 ） 結(jié)算中心 ①非法人機(jī)構(gòu)，是集團(tuán)實(shí)現(xiàn)對資金集中結(jié)算和監(jiān)控的職能組織，主要受集團(tuán)的控制并服務(wù)于集團(tuán)。 ②結(jié)算中心資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益在很大程度上依賴于各分子公司的經(jīng)營去實(shí)現(xiàn)，資金結(jié)算中心不同于集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司運(yùn)作模式資金結(jié)算中心不應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的利益主體。 ③從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，資金結(jié)算中心應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置，和會(huì)計(jì)部門平行。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 112 （ 二 ） 財(cái)務(wù)公司 ： ? 從集團(tuán)分立出的非銀行的金融機(jī)構(gòu) ， 具有獨(dú)立法人資格 ， 自負(fù)盈虧 、 風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān) 。 在資金效率 、流向 、 控制等方面與內(nèi)部資金市場有很大區(qū)別 ，受外部金融監(jiān)管 。 ? 適用范圍：集團(tuán)規(guī)模和效率發(fā)展到成熟階段 。 ? 我國的財(cái)務(wù)公司一般都是隸屬於大的企業(yè)集團(tuán)公司 。 盡管財(cái)務(wù)公司是一級法人機(jī)構(gòu) ， 但現(xiàn)階段最終利益要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的利益上 。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 113 財(cái)務(wù)公司實(shí)踐 ? 是企業(yè)集團(tuán)加快國際化發(fā)展的最佳途徑，全球500強(qiáng)企業(yè)中 2/3以上均有自己的財(cái)務(wù)公司。 ? GE、 通用、福特、摩托羅拉、愛立信、西門子、英特爾等都是通過財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)融結(jié)合與共同發(fā)展，他們設(shè)立的財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)廣泛，涉及集團(tuán)內(nèi)部資金管理、消費(fèi)信貸、買方信貸、設(shè)備融資租賃、保險(xiǎn)、證券發(fā)行及投資等等，并且盈利能力都很強(qiáng)，成為集團(tuán)業(yè)務(wù)的重要組成部分。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 114 (2) 外來收入 收入 乙分公司 收入賬戶 對外支付 甲分公司 收入賬戶 資金歸集 資金流出 總公司 收入 二級中心 實(shí)體賬戶 乙分公司 支出賬戶 甲分公司 支出賬戶 支付 支付 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 115 （ 2） 資金集中管理操作問題 ? 資金集中管理的進(jìn)程問題 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 116 企 業(yè) 內(nèi) 部 資 金 的 集成 （ I n t r a n e t I n t e r n e t ）企 業(yè) 內(nèi) 部 資 金 鏈 與業(yè) 務(wù) 鏈 集 成( 內(nèi) 部 價(jià) 值 鏈 ）企 業(yè) 內(nèi) 部 價(jià) 值 鏈 與 外部 市 場 鏈 集 成（ E x t r a n e t ）第 一 階 段第 二 階 段第 三 階 段大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 117 發(fā)展階段 業(yè)務(wù)范圍 關(guān)注焦點(diǎn) 前提條件 控制要點(diǎn) 企業(yè)內(nèi) 部 資金集成 集團(tuán)財(cái)務(wù)部門縱向集成 252。 資金集中 252。 資金集中結(jié)算 252。 資金集中配置 252。 信息集成 252。 統(tǒng)一投融資 252。 集團(tuán)與分子公司觀念一致 252。 建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò) 252。 建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與銀行網(wǎng)絡(luò)連接 252。 建立集團(tuán)與成員單位銀行帳戶托管關(guān)系 252。 建立健全內(nèi)部控制制度 252。 帳戶管理 252。 信息管理 252。 資金預(yù)算 252。 審批授權(quán) 252。 企業(yè)內(nèi) 部 資金 鏈 與業(yè) 務(wù) 鏈集成 財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門橫向集成 252。 流程效率 252。 集中控制 252。 優(yōu)化投資 252。 組織架構(gòu)重組 252。 業(yè)務(wù)流程重組 252。 252。 戰(zhàn)略導(dǎo)向 252。 全面預(yù)算 252。 績效管理 252。 企業(yè)內(nèi) 部 價(jià)值 鏈 與外 部 市場 鏈 集成 供應(yīng)鏈集成 252。 商流 、 物流 、信息流 、 資金流協(xié)同 252。 內(nèi)部價(jià)值鏈集成 252。 內(nèi)部信息系統(tǒng)應(yīng)用集成 （EAI） 252。 科學(xué)決策 252。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 118 第一階段的主要工作 第一步，建立資金集中結(jié)算管理平臺，實(shí)現(xiàn)“你的錢我看著花”，監(jiān)控現(xiàn)金收支及資金的流向和流量的管理目的； 第二步，強(qiáng)化預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)收支兩條線，并進(jìn)一步完善結(jié)算中心的投資與融資功能。 第三步，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，完善結(jié)算中心的各項(xiàng)服務(wù)與管理功能，實(shí)現(xiàn)信息集成，為向財(cái)務(wù)公司過渡作好準(zhǔn)備。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 119 結(jié)算中心操作規(guī)程 實(shí)行 “ 四個(gè)統(tǒng)一 ” ：是指統(tǒng)一結(jié)算軟件 、 統(tǒng)一憑證格式 、 統(tǒng)一票據(jù)傳遞 、 統(tǒng)一結(jié)算報(bào)表 。 實(shí)行 “ 四統(tǒng)一 ” 是實(shí)施資金集中管理的基礎(chǔ) ， 使參與結(jié)算各方的信息質(zhì)量從源頭得以保證 ， 并使信息在集團(tuán)內(nèi)部傳遞迅速 、 保證集團(tuán)總部對資金流動(dòng)的方向和效率實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控 。 簽署 “ 四項(xiàng)協(xié)議 ” ：是指內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議 、 結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議書 、 匯票貼現(xiàn) 、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書 、 銀行直聯(lián)或互聯(lián)協(xié)議 。 企業(yè)結(jié)算帳戶的開立 存款 、 借款的辦理 上收與下?lián)艿霓k理 網(wǎng)絡(luò)查詢及有關(guān)其他問題 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 120 結(jié)算中心運(yùn)行體系 ? 資金管理 ? XX公司資金管理實(shí)行收支兩條線方式，成員單位所有收入通過收入帳戶每日定時(shí)歸集到一級結(jié)算中心。為保障資金及時(shí)上收及成員單位實(shí)現(xiàn)收入的使用，一級結(jié)算中心可根據(jù)需要進(jìn)行手工上收 ? 一級結(jié)算中心根據(jù)成員單位的預(yù)算，每日逐級下?lián)苜Y金到成員單位支出帳戶 ? 成員單位按照現(xiàn)有的業(yè)務(wù)及審批流程進(jìn)行對外付款，由于預(yù)算等原因，支出帳戶當(dāng)日余額不為零時(shí)，需要通過銀行協(xié)議定時(shí)進(jìn)行上收 ? 原則上成員單位每日不沉淀資金，但根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，可以在成員單位支出帳戶上沉淀部分資金，額度由一級結(jié)算中心負(fù)責(zé)核定（可以設(shè)置為超額上收帳戶） 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 121 結(jié)算業(yè)務(wù)包括三個(gè)部分：資金上收、資金下?lián)?、對外付? ? 資金上收： ? 收款業(yè)務(wù)由成員單位自己完成 ， 成員單位必須及時(shí)把所有收到的現(xiàn)金 、 支票 、 匯票在指定的帳戶收入上進(jìn)行入帳 ? 資金上收一般根據(jù)與銀行的協(xié)議每日定時(shí)上收 （ 首先需要與成員單位就所有的銀行帳戶簽訂托管協(xié)議 ） ，如果成員單位急需用款 ， 也可以直接通知一級結(jié)算中心手工上收 ? 資金上收為減少中間環(huán)節(jié) ， 由收款帳戶直接上收 ，不經(jīng)過二級結(jié)算中心中轉(zhuǎn) ? 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 122 ? 為減少資金在途時(shí)間 ， 需要選擇實(shí)時(shí)性好的銀行進(jìn)行合作 ， 異地上劃需要選擇同行操作業(yè)務(wù) ? 一級結(jié)算中心資金上劃到帳后 ， 資金系統(tǒng)增加成員單位內(nèi)部可用余額 ? 由于收款業(yè)務(wù)由成員單位自己完成 ， 尤其是非網(wǎng)銀或電匯收款為避免資金到成員單位后不及時(shí)入帳 ， 導(dǎo)致資金在成員單位無效沉淀 ， 需要從績效考核上制定辦法予以管理 。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 123 資金下?lián)? ? 業(yè)務(wù)特點(diǎn)： ? 由于一級結(jié)算中心人員數(shù)量少 ， 所以一級結(jié)算中心每日只根據(jù)二級結(jié)算中心匯總的預(yù)算下?lián)苜Y金到二級結(jié)算中心 ， 二級結(jié)算中心以南京醫(yī)藥的名義開設(shè)銀行帳戶作為中轉(zhuǎn)帳戶 ? 二級結(jié)算中心根據(jù)各成員單位的預(yù)算下?lián)苜Y金到成員單位支出帳戶 ， 同時(shí)減少成員單位的內(nèi)部帳戶余額 ， 即成員單位的銀行支出帳戶結(jié)算中心不進(jìn)行管理及控制 ? 成員單位如果存在獨(dú)立進(jìn)行資金結(jié)算的分公司 ， 則成員單位負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算下?lián)苜Y金到分公司支出帳戶 ? 異地資金下?lián)苓x擇同行進(jìn)行 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 124 對外付款 ? 結(jié)算中心對成員單位付款不進(jìn)行管理 ， 成員單位可以保留現(xiàn)有的付款審批流程和付款方式 ? 成員單位可以借助資金系統(tǒng)提供的付款平臺進(jìn)行業(yè)務(wù)審批及查詢 ? 成員單位帳戶可用余額為下?lián)艿綆べY金及付款預(yù)算 ? 由于結(jié)算中心不負(fù)責(zé)對外付款業(yè)務(wù)，所以存在付款信息不能及時(shí)錄入資金管理系統(tǒng)的可能，需要從績效考核上制定辦法予以管理。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 125 賬戶管理 ? 銀行帳戶 ? 一級結(jié)算中心以股份公司名義開設(shè)母帳戶 ? 二級結(jié)算中心在當(dāng)?shù)匾怨煞莨久x開設(shè)中轉(zhuǎn)帳戶 ? 成員單位在當(dāng)?shù)匾宰约旱拿x開設(shè)收入帳戶及支出帳戶（收支兩條線管理） ? 成員單位收入帳戶與母帳戶建立定時(shí)自動(dòng)歸集關(guān)系（一級結(jié)算中心可以進(jìn)行手工上劃） ? 一級結(jié)算中心有權(quán)對成員單位支出帳戶進(jìn)行查詢及上收處理 ? 需要考慮分公司帳戶管理的問題 大成方略納稅人俱樂部