行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制16課件講義-資料下載頁
2025-01-08 18:03本頁面
【正文】 計系統(tǒng)的控制作用。 強化會計工作基礎(chǔ) , 需要財政機關(guān)加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育 , 并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作的全面檢查制度 , 并建立相應(yīng)的獎懲制度。 (3) 完善部門預(yù)算制度 , 強化預(yù)算控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的功能作用 ① 擴(kuò)大預(yù)算控制的范圍 要力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍 , 并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序。 ②細(xì)化控制內(nèi)容 對部門內(nèi)的各項資金應(yīng)再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目 。 應(yīng)將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合。也就是要求各一級預(yù)算和二級預(yù)算的部門單位 , 按照財政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù) , 結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等 , 編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系 , 并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制。 ③ 嚴(yán)格控制程序 財政內(nèi)部應(yīng)建立 “ 初審、復(fù)審、匯審 ”的嚴(yán)格審核體系；同時還要強化政府審定 , 人大審批的流程，以增加預(yù)算審核的嚴(yán)密性 , 減少隨意性 。 ④ 控制標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)更為合理 例如零基預(yù)算編制方法的引入等。 (4) 健全單位內(nèi)部控制制度體系 , 規(guī)范單位內(nèi)部行為 行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作的效果 , 需要有一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。目前 , 財政部制定的 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 》 雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位 , 但實際上是針對企業(yè)制定的。由于沒有考慮行政事業(yè)單位的特點 , 也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性 , 諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等 , 實際上對行政單位的適用性是比較差的。 鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況 , 財政部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家學(xué)者 , 研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點的 《 非盈利組織內(nèi)部控制指引 》 , 促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系 , 并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。 (5)發(fā)揮財政與審計部門作用 , 完善單位內(nèi)部控制體系 財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主管部門 , 審計部門是重要的保證體系 , 因此 ,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中 , 財政和審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。 各級財政部門應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機構(gòu) , 加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo) , 并撥出專項經(jīng)費 , 為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供經(jīng)費支持。 （ 6）加強對單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員法律與制度培訓(xùn) 加強對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員法律與制度培訓(xùn) ,健全內(nèi)部控制制度 ,完善會計基礎(chǔ)工作。 會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié) ,會計基礎(chǔ)工作混亂無序 ,必然造成會計工作雜亂無章 ,不僅削弱了會計職能作用的發(fā)揮 ,也使內(nèi)部財務(wù)收支處于失控狀態(tài)。 完善會計基礎(chǔ)工作 ,首先要加強對領(lǐng)導(dǎo)者的法律知識和財務(wù)管理制度培訓(xùn)。上級主管部門要組織事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真學(xué)習(xí)《 會計法 》 、 《 事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 》 和《 事業(yè)單位會計制度 》 等法律、法規(guī)和制度 ,使他們切實認(rèn)識到加強財務(wù)管理的重要性 ,帶領(lǐng)相關(guān)人員加強監(jiān)督職能 ,制定相應(yīng)的規(guī)章 ,健全內(nèi)部控制制度 ,完善經(jīng)費收支手續(xù) ,強化會計核算 ,規(guī)范會計業(yè)務(wù) ,健全財務(wù)管理制度并自覺遵照執(zhí)行。 其次要加強對會計人員的培訓(xùn) ,提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) ,把現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段應(yīng)用到會計基礎(chǔ)工作中。 （ 7）加強項目預(yù)算，對預(yù)算的合理性聘請中介機構(gòu)進(jìn)行評價。 (8)加強項目的跟蹤審計，對項目的進(jìn)行情況全發(fā)面審計，對大額支出由相關(guān)中介機構(gòu)提出相應(yīng)的意見。 （ 9）加強項目的效益評估，進(jìn)行事后績效審計。 （ 10）加大監(jiān)督檢查力度 對行政事業(yè)單位進(jìn)行檢查和審計時 ,要以《 會計法 》 、 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 等法規(guī)作為衡量會計工作的基本標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù) ,對會計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督 。 要進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作 ,對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿和設(shè)有賬外賬的單位 ,依照財政會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。
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