行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制16課件講義-資料下載頁
2025-01-08 18:03本頁面
【正文】 計系統(tǒng)的控制作用。 強化會計工作基礎 , 需要財政機關加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎工作規(guī)范的培訓教育 , 并在此基礎上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎工作的全面檢查制度 , 并建立相應的獎懲制度。 (3) 完善部門預算制度 , 強化預算控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的功能作用 ① 擴大預算控制的范圍 要力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍 , 并嚴格預算的調(diào)整和追加程序。 ②細化控制內(nèi)容 對部門內(nèi)的各項資金應再按功能、按預算科目把各項支出內(nèi)容細化分解到具體支出項目 。 應將部門預算與單位內(nèi)部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位 , 按照財政下達的部門預算控制數(shù) , 結合各部門單位內(nèi)部的組織結構、處室職責和工作任務等 , 編制內(nèi)部分處室的責任預算體系 , 并嚴格責任預算的考核機制。 ③ 嚴格控制程序 財政內(nèi)部應建立 “ 初審、復審、匯審 ”的嚴格審核體系；同時還要強化政府審定 , 人大審批的流程，以增加預算審核的嚴密性 , 減少隨意性 。 ④ 控制標準的確定應更為合理 例如零基預算編制方法的引入等。 (4) 健全單位內(nèi)部控制制度體系 , 規(guī)范單位內(nèi)部行為 行政事業(yè)單位財務會計工作和內(nèi)部控制工作的效果 , 需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。目前 , 財政部制定的 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 》 雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位 , 但實際上是針對企業(yè)制定的。由于沒有考慮行政事業(yè)單位的特點 , 也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性 , 諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等 , 實際上對行政單位的適用性是比較差的。 鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況 , 財政部門應當組織有關專家學者 , 研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點的 《 非盈利組織內(nèi)部控制指引 》 , 促進行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系 , 并不定期地進行監(jiān)督檢查。 (5)發(fā)揮財政與審計部門作用 , 完善單位內(nèi)部控制體系 財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主管部門 , 審計部門是重要的保證體系 , 因此 ,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中 , 財政和審計部門應當發(fā)揮十分重要的作用。 各級財政部門應當成立相應的組織機構 , 加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織與指導 , 并撥出專項經(jīng)費 , 為內(nèi)部控制制度建設提供經(jīng)費支持。 （ 6）加強對單位領導和會計人員法律與制度培訓 加強對行政事業(yè)單位領導和會計人員法律與制度培訓 ,健全內(nèi)部控制制度 ,完善會計基礎工作。 會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié) ,會計基礎工作混亂無序 ,必然造成會計工作雜亂無章 ,不僅削弱了會計職能作用的發(fā)揮 ,也使內(nèi)部財務收支處于失控狀態(tài)。 完善會計基礎工作 ,首先要加強對領導者的法律知識和財務管理制度培訓。上級主管部門要組織事業(yè)單位領導認真學習《 會計法 》 、 《 事業(yè)單位會計準則 》 和《 事業(yè)單位會計制度 》 等法律、法規(guī)和制度 ,使他們切實認識到加強財務管理的重要性 ,帶領相關人員加強監(jiān)督職能 ,制定相應的規(guī)章 ,健全內(nèi)部控制制度 ,完善經(jīng)費收支手續(xù) ,強化會計核算 ,規(guī)范會計業(yè)務 ,健全財務管理制度并自覺遵照執(zhí)行。 其次要加強對會計人員的培訓 ,提高財務人員的業(yè)務素質(zhì) ,把現(xiàn)代化的信息技術手段應用到會計基礎工作中。 （ 7）加強項目預算，對預算的合理性聘請中介機構進行評價。 (8)加強項目的跟蹤審計，對項目的進行情況全發(fā)面審計，對大額支出由相關中介機構提出相應的意見。 （ 9）加強項目的效益評估，進行事后績效審計。 （ 10）加大監(jiān)督檢查力度 對行政事業(yè)單位進行檢查和審計時 ,要以《 會計法 》 、 《 會計基礎工作規(guī)范 》 等法規(guī)作為衡量會計工作的基本標準和依據(jù) ,對會計工作質(zhì)量進行監(jiān)督 。 要進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計基礎工作 ,對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿和設有賬外賬的單位 ,依照財政會計法規(guī)的有關規(guī)定從嚴進行處罰。
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