行政事業(yè)單位財務內部控制16課件講義(編輯修改稿)
2025-02-04 18:03 本頁面
【文章內容簡介】 專項資金內部控制管理中存在的主要問題 （ 1） 把關不嚴， 專項資金 使用范圍過寬 在核撥專項資金前，項目缺乏必要的論證，使得資金和應辦的項目脫節(jié)。 許多單位的財政預算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項經費，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少 “ 度 ” 的限定。 （ 2）資金使用存在嚴重的隨意性 專項資金預算的編制過于遷就申請單位的要求，一定程度上影響了?？顚Ｓ?。同時，也給擠占挪用專項資金以可乘之機。 (3)專項資金分配不科學、缺乏整體規(guī)劃 首先，在專項資金的分配上，沒有一個科學、合理的定額標準和操作尺度，預算編制中的基數(shù)加增長的辦法仍然存在，甚至有的只是將專項資金進行 “ 切塊 ” 分配，使得專項資金預算編制時的主觀性強，隨意性大，雖然有一定的分配基礎，但與實際需要存在一定的差距，造成單位之間嚴重苦樂不均。 其次，專項資金包攬過多，財政供給范圍和標準不規(guī)范。 （ 4）預算資金支出進度與事業(yè)開展進度、項目進程難以保持一致 首先，一些單位對財務人員的重視程度普遍不高，多數(shù)單位財務人員在專項資金的管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務性工作，對具體的業(yè)務和決策了解的并不多，使財務人員對各活動的事前和事中的輔助控制作用沒有體現(xiàn)出來。 其次，現(xiàn)有許多專項資金的管理部門并不是資金的使用部門，其專項資金往往由上級單位申請之后，便根據(jù)業(yè)務需要撥付到下級單位，上級單位無論是在賬務核算上還是資金管理上都不能真正地反映資金使用狀況，而下級單位又不能及時將這些反饋給上級單位。 由于信息交流不暢，致使項目實施過程哪些地方急需資金，需要多少資金，很多單位都不能及時跟蹤掌握，容易造成資金撥付與項目進度不一致，人為造成上級單位專項資金滯留，而下級單位等待資金的局面，導致項目資金跟不上項目進度，影響了項目的順利進行。 （ 5）挪用專項資金、私設小金庫的現(xiàn)象時有發(fā)生 首先，專項資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段。各項費用基本上是實報實銷，經辦人員沒有控制意識，這在預算不夠細化的情況下就很可能導致 “ 合法浪費 ” 的現(xiàn)象。 同時，財政監(jiān)督力度小，自機構改革后就沒有專門監(jiān)督檢查部門，外部監(jiān)督體系又沒有形成，使得事業(yè)單位挪用專項資金比較容易，而且沒有后顧之憂。 例如，事業(yè)經費超支，期末紅字掛賬，擠占專項資金；預算內經費超支，年終沖轉專項撥款；以發(fā)展事業(yè)為由，獲取上級專項撥款，用于彌補正常經費不足。有些單位還存在公款私存或私設小金庫等情況。 （ 6）部分事業(yè)單位專項資金閑置現(xiàn)象突出，資金實際運用率低 結余資金幾乎成為一些部門單位的通病。事業(yè)單位經費要收支平衡，略有節(jié)余，節(jié)余留用成了約定的習慣。 主要由于一些單位編制預算不夠細化，從而導致預算執(zhí)行緩慢，結余資金規(guī)模偏大。而我國又缺乏對結余專項資金的監(jiān)督，使得結余的專項資金就成了各部門的正常經費。致使國庫集中支付體系沒有起到盤活資金作用。滾動項目支付模式沒有落到實處，影響了財政資金的運作。 資產管理內部控制存在的主要問題 （ 1） 資產的賬實不符，資產存量不清 主要原因是： ① 財務會計信息不真實、不及時，無法真實反映和有效控制固定資產實物狀況，不能真實反映固定資產的實際數(shù)量和增減變化情況，有的單位賬面只反映固定資產原值總額，未建立固定資產臺賬或卡片，導致賬、物脫節(jié)，賬面總值對實物失去控制； ② 建造的固定資產，由于資金不足、決算不辦理等原因，造成結算不及時而未入賬，部分單位甚至在建造的辦公樓、教學樓已使用多年后，工程支出仍掛在 “ 在建工程 ” 和往來賬戶中； ③ 盤盈、接受捐贈和無償調入的固定資產，由于各種原因滯留賬外不入賬，形成資產的賬外循環(huán)。 （ 2）資產長期被隱滿、借用、侵占； 有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了 , 而實際使用著的某些固定資產卻尚未作價入賬 , 形成賬外資產。 另外也存在著不同單位的資產轉移 , 卻未辦理相應手續(xù) , 也未反映到業(yè)務臺賬中的現(xiàn)象。 （ 3）政府采購法對資產購置的制約力度不夠 行政事業(yè)單位在使用財政性資金采購政府
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1