行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制16課件講義(編輯修改稿)
2025-02-04 18:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 專項(xiàng)資金內(nèi)部控制管理中存在的主要問題 （ 1） 把關(guān)不嚴(yán)， 專項(xiàng)資金 使用范圍過寬 在核撥專項(xiàng)資金前，項(xiàng)目缺乏必要的論證，使得資金和應(yīng)辦的項(xiàng)目脫節(jié)。 許多單位的財(cái)政預(yù)算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少 “ 度 ” 的限定。 （ 2）資金使用存在嚴(yán)重的隨意性 專項(xiàng)資金預(yù)算的編制過于遷就申請(qǐng)單位的要求，一定程度上影響了專款專用。同時(shí)，也給擠占挪用專項(xiàng)資金以可乘之機(jī)。 (3)專項(xiàng)資金分配不科學(xué)、缺乏整體規(guī)劃 首先，在專項(xiàng)資金的分配上，沒有一個(gè)科學(xué)、合理的定額標(biāo)準(zhǔn)和操作尺度，預(yù)算編制中的基數(shù)加增長的辦法仍然存在，甚至有的只是將專項(xiàng)資金進(jìn)行 “ 切塊 ” 分配，使得專項(xiàng)資金預(yù)算編制時(shí)的主觀性強(qiáng)，隨意性大，雖然有一定的分配基礎(chǔ)，但與實(shí)際需要存在一定的差距，造成單位之間嚴(yán)重苦樂不均。 其次，專項(xiàng)資金包攬過多，財(cái)政供給范圍和標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。 （ 4）預(yù)算資金支出進(jìn)度與事業(yè)開展進(jìn)度、項(xiàng)目進(jìn)程難以保持一致 首先，一些單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的重視程度普遍不高，多數(shù)單位財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)資金的管理中只是承擔(dān)了會(huì)計(jì)核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作，對(duì)具體的業(yè)務(wù)和決策了解的并不多，使財(cái)務(wù)人員對(duì)各活動(dòng)的事前和事中的輔助控制作用沒有體現(xiàn)出來。 其次，現(xiàn)有許多專項(xiàng)資金的管理部門并不是資金的使用部門，其專項(xiàng)資金往往由上級(jí)單位申請(qǐng)之后，便根據(jù)業(yè)務(wù)需要撥付到下級(jí)單位，上級(jí)單位無論是在賬務(wù)核算上還是資金管理上都不能真正地反映資金使用狀況，而下級(jí)單位又不能及時(shí)將這些反饋給上級(jí)單位。 由于信息交流不暢，致使項(xiàng)目實(shí)施過程哪些地方急需資金，需要多少資金，很多單位都不能及時(shí)跟蹤掌握，容易造成資金撥付與項(xiàng)目進(jìn)度不一致，人為造成上級(jí)單位專項(xiàng)資金滯留，而下級(jí)單位等待資金的局面，導(dǎo)致項(xiàng)目資金跟不上項(xiàng)目進(jìn)度，影響了項(xiàng)目的順利進(jìn)行。 （ 5）挪用專項(xiàng)資金、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生 首先，專項(xiàng)資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段。各項(xiàng)費(fèi)用基本上是實(shí)報(bào)實(shí)銷，經(jīng)辦人員沒有控制意識(shí)，這在預(yù)算不夠細(xì)化的情況下就很可能導(dǎo)致 “ 合法浪費(fèi) ” 的現(xiàn)象。 同時(shí)，財(cái)政監(jiān)督力度小，自機(jī)構(gòu)改革后就沒有專門監(jiān)督檢查部門，外部監(jiān)督體系又沒有形成，使得事業(yè)單位挪用專項(xiàng)資金比較容易，而且沒有后顧之憂。 例如，事業(yè)經(jīng)費(fèi)超支，期末紅字掛賬，擠占專項(xiàng)資金；預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)超支，年終沖轉(zhuǎn)專項(xiàng)撥款；以發(fā)展事業(yè)為由，獲取上級(jí)專項(xiàng)撥款，用于彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)不足。有些單位還存在公款私存或私設(shè)小金庫等情況。 （ 6）部分事業(yè)單位專項(xiàng)資金閑置現(xiàn)象突出，資金實(shí)際運(yùn)用率低 結(jié)余資金幾乎成為一些部門單位的通病。事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)要收支平衡，略有節(jié)余，節(jié)余留用成了約定的習(xí)慣。 主要由于一些單位編制預(yù)算不夠細(xì)化，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行緩慢，結(jié)余資金規(guī)模偏大。而我國又缺乏對(duì)結(jié)余專項(xiàng)資金的監(jiān)督，使得結(jié)余的專項(xiàng)資金就成了各部門的正常經(jīng)費(fèi)。致使國庫集中支付體系沒有起到盤活資金作用。滾動(dòng)項(xiàng)目支付模式?jīng)]有落到實(shí)處，影響了財(cái)政資金的運(yùn)作。 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的主要問題 （ 1） 資產(chǎn)的賬實(shí)不符，資產(chǎn)存量不清 主要原因是： ① 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不及時(shí)，無法真實(shí)反映和有效控制固定資產(chǎn)實(shí)物狀況，不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量和增減變化情況，有的單位賬面只反映固定資產(chǎn)原值總額，未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，導(dǎo)致賬、物脫節(jié)，賬面總值對(duì)實(shí)物失去控制； ② 建造的固定資產(chǎn)，由于資金不足、決算不辦理等原因，造成結(jié)算不及時(shí)而未入賬，部分單位甚至在建造的辦公樓、教學(xué)樓已使用多年后，工程支出仍掛在 “ 在建工程 ” 和往來賬戶中； ③ 盤盈、接受捐贈(zèng)和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，由于各種原因滯留賬外不入賬，形成資產(chǎn)的賬外循環(huán)。 （ 2）資產(chǎn)長期被隱滿、借用、侵占； 有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上已經(jīng)不存在了 , 而實(shí)際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價(jià)入賬 , 形成賬外資產(chǎn)。 另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 , 卻未辦理相應(yīng)手續(xù) , 也未反映到業(yè)務(wù)臺(tái)賬中的現(xiàn)象。 （ 3）政府采購法對(duì)資產(chǎn)購置的制約力度不夠 行政事業(yè)單位在使用財(cái)政性資金采購政府
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