行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制16課件講義(已修改)
2025-01-20 18:03 本頁(yè)面
【正文】 第十六、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及其對(duì)策 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題 （ 1）內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱 內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容 , 良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的重要保證。 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱的主要表現(xiàn)為 : ① 對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足 一些單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解 , 對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足 , 對(duì)內(nèi)部控制制度健全與否抱著無(wú)所謂的態(tài)度。 有的單位簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門(mén)預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制 , 認(rèn)為有了部門(mén)預(yù)算也就無(wú)所謂內(nèi)部控制制度的建立了。 ② 對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的基本功能是核算、控制與監(jiān)督。但一些單位僅僅把財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)成賬房先生、當(dāng)成出納，財(cái)會(huì)部門(mén)無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng) , 對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解。 ③對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的控制意識(shí)缺乏 有的單位沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出建立明確、合理的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)不少經(jīng)費(fèi)支出 ( 比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等 ) 采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的制度 , 致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，只要有審批人員的簽字同意 , 會(huì)計(jì)人員就要實(shí)施報(bào)銷(xiāo)。 （ 2）財(cái)務(wù)管理制度不健全 主要表現(xiàn)在 : ① 一些單位尚未建立科學(xué)、明確的崗位責(zé)任制度 有的單位會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)不明確。還有的單位本身就沒(méi)有崗位職責(zé)說(shuō)明。 ②有的單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅依據(jù)慣例，而沒(méi)有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大。 有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整；有些單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度中，有實(shí)際內(nèi)容的部分僅是寥寥數(shù)語(yǔ)。 更多的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度陳舊 , 且相互之間不相協(xié)調(diào)配套。 ③ 印鑒保管上的漏洞較多 有的單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人 。 還有的單位將支票、財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由出納一人保管。 (3)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 有效的內(nèi)部控制需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)，但目前一些單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在 : ① 原始憑證填寫(xiě)不完整 有些行政事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)的要求 ,各項(xiàng)原始憑證要素的填寫(xiě)存在漏填、少填、不填的現(xiàn)象。 例如，開(kāi)票日期時(shí)常不填寫(xiě)；開(kāi)票人、收款人只填寫(xiě)姓不填寫(xiě)名，有的干脆不填寫(xiě)；購(gòu)買(mǎi)單位的客戶(hù)名稱(chēng)要么不填、要么填寫(xiě)不明確；項(xiàng)目?jī)?nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象較為普遍；金額數(shù)字填寫(xiě)模糊，常出現(xiàn)漏填小寫(xiě)金額或大小寫(xiě)金額不符的情況。 有的原始憑證的填寫(xiě)表面上看符合規(guī)定要求 ,但實(shí)際上存在填寫(xiě)的隨意性和人為因素很大。 有些單位在會(huì)計(jì)核算中忽視對(duì)支出的審核和控制，對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真，漠視原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)不全、取得的原始憑證不符合有關(guān)制度規(guī)定等情況。 有的購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒(méi)有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字不規(guī)范。 有的單位存在白條入賬情況，這樣就給對(duì)方單位偷漏稅金等違紀(jì)違規(guī)行為提供了方便。 這些不完整的原始憑證的出現(xiàn)勢(shì)必影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。 ② 原始憑證不真實(shí) 主要表現(xiàn)為： 一是會(huì)計(jì)原始憑證填寫(xiě)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不符； 二是使用收費(fèi)收據(jù)等不正規(guī)憑證； 三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。 例如，有些單位把一些不便報(bào)帳的費(fèi)用，如接待費(fèi)中的各種休閑費(fèi)用改作餐宿費(fèi)用據(jù)以入帳。 有些單位基于這樣那樣的理由，消費(fèi)時(shí)沒(méi)有索取發(fā)票，僅僅是憑收款收據(jù)甚至 “ 便條 ” 入帳。 有些單位為獲取單位甚或個(gè)人的利益，擅自變通行政事業(yè)性收據(jù)或者發(fā)票的使用范圍。 還有的單位使用自行印制收款收據(jù)，如收取門(mén)面出租費(fèi)等。 此外，跨行業(yè)使用發(fā)票的現(xiàn)象也不同程度的存在。如有的單位明明是招待費(fèi)中的用餐費(fèi)，卻使用商業(yè)發(fā)票，因?yàn)椋嬍承袠I(yè)綜合稅率較商業(yè)零售綜合稅率高），有意識(shí)漏交稅款。 有些單位購(gòu)買(mǎi)商品或者其他消費(fèi)時(shí)，要求經(jīng)營(yíng)者憑空加上一些本該由個(gè)人支付的金額。
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