【正文】 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引吉林省財政廳2014年4月20日目 錄第一部分：使用說明第二部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結構四、制度框架第三部分：經(jīng)濟活動控制第一節(jié) 預算業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表第二節(jié) 收支業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、風險點及主要防控措施一覽表第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、風險點及主要防控措施一覽表第五節(jié) 建設項目業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、風險點及主要防控措施一覽表第六節(jié) 合同業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風險點及主要防控措施一覽表第四部分：相關法律法規(guī)規(guī)章制度一覽表 第五部分：延續(xù)工作第一部分 使用說明為便于理解和掌握內(nèi)控原理，具體操作實施路徑和流程，引導各單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作，我們提出了本指引。本指引是按照內(nèi)控規(guī)范要求對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險進行防范和管控的指導，單位的非經(jīng)濟活動要按照相關法律法規(guī)的規(guī)定和要求進行控制和管理。本指引是根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要求，圍繞行政事業(yè)內(nèi)控機制和六項經(jīng)濟業(yè)務所建立的基本指引，對本指引內(nèi)容，請根據(jù)本部門或單位的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和規(guī)模參照使用。對規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務簡單的行政事業(yè)單位，在控制有效、保證經(jīng)濟活動安全的情況下，在機構設置、工作環(huán)節(jié)、制度建設上可在本指引基礎上適度簡化。對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務復雜的行政事業(yè)單位，在認真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎上，如存在本規(guī)范未控制的經(jīng)濟業(yè)務，鼓勵根據(jù)實際需要制定內(nèi)控措施，提高單位的管理水平。由于涉及行政事業(yè)單位的法律法規(guī)規(guī)章制度眾多，本指引中第五部分“相關法律法規(guī)制度一覽表”不能包含單位適用的全部，請各單位對本部分內(nèi)容參照使用。第二部分 內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領導組織機構單位要單獨設置內(nèi)部控制職能部門或確定常設的內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作（二）開展單位層面內(nèi)部控制建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構成；決策事項范圍；投票表決規(guī)則；決策紀要的撰寫、流轉和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)督程序、責任追究制度等建立關鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關鍵崗位；關鍵控制崗位責任制；關鍵崗位輪崗制度和專項審計制度；關鍵崗位工作人員崗位條件及培訓制度等建立會計機構管理制度主要內(nèi)容：會計機構設置；會計人員配置及崗位責任制；財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務工作流程等按照單位的控制工作需要建立其他管理制度按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項主要經(jīng)濟活動的管理結構(見下文)（三）開展經(jīng)濟活動內(nèi)部控制梳理單位六項經(jīng)濟活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風險點根據(jù)找出的風險點、采取控制措施，進行內(nèi)控設計進一步完善單位的制度建設，制定內(nèi)部控制工作手冊二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結構業(yè)務活動管理部門崗位設置不相容崗位預算業(yè)務決策機構，由單位領導班子，部門負責人組成，履行預算管理職能的決策機構。管理工作機構，設在財會部門，履行預算日常管理職能執(zhí)行機構，各業(yè)務部門，執(zhí)行審批下達的預算設置預算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價等崗位，明確各崗位職責權限預算編制與預算審批；預算審批與預算執(zhí)行；預算執(zhí)行與分析評價收支業(yè)務指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）設置收費、稽核、支出審批、審核、 支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等關鍵崗位，明確各崗位職責權限收款與會計核算；支出申請和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等債務業(yè)務指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）設置債務申請、審批、經(jīng)辦、對賬檢查等崗位，明確各崗位職責權限舉債申請與審批；債務業(yè)務經(jīng)辦與會計核算；債務業(yè)務經(jīng)辦與債務對賬檢查政府采購業(yè)務決策機構，成立政府采購領導小組，由單位領導、政府采購歸口部門，財會部門和業(yè)務部門負責人組成。實施機構，由采購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財會部門，相關業(yè)務部門組成監(jiān)督機構，內(nèi)部審計部門設置政府采購預算編制、采購活動執(zhí)行、采購活動監(jiān)督等崗位，明確各崗位職責權限政府采購預算的編制和審定，政府采購需求制定與內(nèi)部審批，招標文件準備與復核，合同簽訂與驗收，驗收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等資產(chǎn)業(yè)務貨幣資金：指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）設置會計、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據(jù)和印章管理責任人，其中，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時人員擔任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算；貨幣資金的保管和盤點清查；貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督實物資產(chǎn)：設置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門設置資產(chǎn)預算編制、產(chǎn)權登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計分析等崗位，明確各崗位職責權限對外投資：指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）設置對外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位，明確各崗位職責權限對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置審批與執(zhí)行等建設項目業(yè)務成立專門的管理部門或指定歸口管理部門設置項目前期工作管理、技術管理、基本建設施工管理、監(jiān)督管理、財務管理和建設檔案管理等崗位，明確各崗位職責權限。項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等合同業(yè)務指定歸口管理部門，一般為內(nèi)設法制部門或辦公室設置合同擬定、審核、合同執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗位，明確各崗位的職責權限合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審批與訂立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等四、制度框架第三部分 經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié) 預算業(yè)務控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖（一）預算編制及批復（二）預算執(zhí)行（三）預算績效管理三、風險點及主要防控措施一覽表（一）預算編制及批復流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體預算編制及批復提出新增需求、評審新增項目提出的新增需求不真實，虛報人員、資產(chǎn)、業(yè)務工作內(nèi)容，新增項目未經(jīng)過科學論證和評審。建立財政補助人員和資產(chǎn)基礎信息數(shù)據(jù)庫，加強需求審核；建立和完善項目評審制，對于建設工程、大型修繕、信息化項目等專業(yè)性較強的重大事項，需先進行項目評審。提出新增需求的業(yè)務部門按規(guī)定的預算編審程序進行預算編制預算編制不科學，預算編制粗糙，不符合工作實際召開預算編制會議，全面把握預算編制政策，細化預算編制；建立預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié)調(diào)機制；加強預算合理性和合規(guī)性審核。預算編制部門預算批復預算不進行內(nèi)部批復，導致預算執(zhí)行力度不足，預算約束力弱化。單位將批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解和審批下達。預算管理委員會（二）預算執(zhí)行流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體預 算 執(zhí) 行預算支 出管理沒有按照批復的預算安排支出、超預算指標安排預算支出業(yè)務部門申請支出事項必須有預算指標，再履行預算支出審批手續(xù)；無預算指標或超預算指標的事項應先履行預算追加調(diào)整程序；明確單位內(nèi)部預算追加調(diào)整程序。單位負責人、預算管理委員會，財會部門，預算執(zhí)行機構預算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應上繳財政建立收入監(jiān)控機制，按照進度組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部門，財會部門預算執(zhí)行效果管理沒有進行預算執(zhí)行分析，沒有建立有效溝通機制，可能導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，運用信息系統(tǒng)對業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；建立預算分析機制，召開預算執(zhí)行分析會議，定期通報預算執(zhí)行情況，研究存在的問題，提出改進措施。單位負責人，預算管理委員會，財會部門，預算執(zhí)行機構（三）決算和預算績效管理流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體決算和預算績效管理決算編制決算與預算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時反映預算執(zhí)行情況，導