行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制16課件講義-wenkub
2023-01-23 18:03:32 本頁面
【正文】 此外，跨行業(yè)使用發(fā)票的現(xiàn)象也不同程度的存在。 例如，有些單位把一些不便報(bào)帳的費(fèi)用，如接待費(fèi)中的各種休閑費(fèi)用改作餐宿費(fèi)用據(jù)以入帳。 有的購買實(shí)物的原始憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字不規(guī)范。主要表現(xiàn)在 : ① 原始憑證填寫不完整 有些行政事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國家相關(guān)法規(guī)的要求 ,各項(xiàng)原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填的現(xiàn)象。 更多的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度陳舊 , 且相互之間不相協(xié)調(diào)配套。 （ 2）財(cái)務(wù)管理制度不健全 主要表現(xiàn)在 : ① 一些單位尚未建立科學(xué)、明確的崗位責(zé)任制度 有的單位會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)不明確。 ② 對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的基本功能是核算、控制與監(jiān)督。第十六、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題及其對(duì)策 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制中存在的問題 （ 1）內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱 內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容 , 良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的重要保證。但一些單位僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成賬房先生、當(dāng)成出納，財(cái)會(huì)部門無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng) , 對(duì)單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。還有的單位本身就沒有崗位職責(zé)說明。 ③ 印鑒保管上的漏洞較多 有的單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 。 例如，開票日期時(shí)常不填寫；開票人、收款人只填寫姓不填寫名，有的干脆不填寫；購買單位的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確；項(xiàng)目?jī)?nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象較為普遍；金額數(shù)字填寫模糊，常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不符的情況。 有的單位存在白條入賬情況，這樣就給對(duì)方單位偷漏稅金等違紀(jì)違規(guī)行為提供了方便。 有些單位基于這樣那樣的理由，消費(fèi)時(shí)沒有索取發(fā)票，僅僅是憑收款收據(jù)甚至 “ 便條 ” 入帳。如有的單位明明是招待費(fèi)中的用餐費(fèi)，卻使用商業(yè)發(fā)票，因?yàn)椋嬍承袠I(yè)綜合稅率較商業(yè)零售綜合稅率高），有意識(shí)漏交稅款。 (d)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)后的結(jié)算憑證未加蓋 “ 收訖 ”或 “ 付訖 ” 戳記。 許多單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)控制方法體系很不完善 , 主要表現(xiàn)在 : ① 崗位設(shè)置的問題較多 , 有不合理兼崗的現(xiàn)象 關(guān)鍵崗位不相容、關(guān)鍵職務(wù)要分離是內(nèi)部牽制制度的精髓。 ② 授權(quán)審批的金額界限不明 , 授權(quán)審批制度有待改進(jìn) 授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法 , 它要求單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要有明確的授權(quán)審批主體、授權(quán)審批金額權(quán)限和審批流程。 （ b)有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡(jiǎn)單 , 僅僅局限在事后審批上 , 缺乏事前控制的程序 , 很多單位費(fèi)用開支實(shí)行的都是事后 “ 實(shí)報(bào)實(shí)銷 ” 的制度 。主要表現(xiàn)為： （ a)部門預(yù)算的范圍有限 , 尚未涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng) 例如教育部門的代辦教材發(fā)行費(fèi)折扣等 , 對(duì)需財(cái)政資金安排的大型會(huì)議費(fèi)、出國經(jīng)費(fèi)、汽車購置費(fèi)等具有不確定因素的項(xiàng)目 , 暫未列入部門預(yù)算。 （ c）部門預(yù)算沒有在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化 財(cái)政對(duì)部門單位有了預(yù)算 ,但部門單位內(nèi)部并沒有按組織結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)政部門預(yù)算進(jìn)行分解細(xì)化 , 仍是 “ 實(shí)報(bào)實(shí)銷 ” 。 （ 2）資金使用存在嚴(yán)重的隨意性 專項(xiàng)資金預(yù)算的編制過于遷就申請(qǐng)單位的要求，一定程度上影響了?？顚Ｓ?。 （ 4）預(yù)算資金支出進(jìn)度與事業(yè)開展進(jìn)度、項(xiàng)目進(jìn)程難以保持一致 首先，一些單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的重視程度普遍不高，多數(shù)單位財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)資金的管理中只是承擔(dān)了會(huì)計(jì)核算和資金支付等簡(jiǎn)單的服務(wù)性工作，對(duì)具體的業(yè)務(wù)和決策了解的并不多，使財(cái)務(wù)人員對(duì)各活動(dòng)的事前和事中的輔助控制作用沒有體現(xiàn)出來。各項(xiàng)費(fèi)用基本上是實(shí)報(bào)實(shí)銷，經(jīng)辦人員沒有控制意識(shí)，這在預(yù)算不夠細(xì)化的情況下就很可能導(dǎo)致 “ 合法浪費(fèi) ” 的現(xiàn)象。 （ 6）部分事業(yè)單位專項(xiàng)資金閑置現(xiàn)象突出，資金實(shí)際運(yùn)用率低 結(jié)余資金幾乎成為一些部門單位的通病。致使國庫集中支付體系沒有起到盤活資金作用。 另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 , 卻未辦理相應(yīng)手續(xù) , 也未反映
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