【正文】 合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審批與訂立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等四、制度框架第三部分 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)（二）預(yù)算執(zhí)行（三）預(yù)算績(jī)效管理三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算編制及批復(fù)提出新增需求、評(píng)審新增項(xiàng)目提出的新增需求不真實(shí)，虛報(bào)人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和評(píng)審。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致績(jī)效目標(biāo)脫離實(shí)際，績(jī)效監(jiān)控不到位，績(jī)效方法不科學(xué)，評(píng)價(jià)結(jié)果流于形式建立績(jī)效管理制度；預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)要指向明確，細(xì)化量化，符合客觀實(shí)際；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法科學(xué)合理、客觀公正，要形成評(píng)價(jià)報(bào)告；評(píng)價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范圍的公開(kāi)，作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。申請(qǐng)支出事項(xiàng)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)支付控制資金支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)出納人員進(jìn)行復(fù)核；按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒(méi)有及時(shí)納入賬內(nèi)核算，形成帳外債務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；做好檔案保管工作，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。政府采購(gòu)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃審批合理設(shè)置政府采購(gòu)計(jì)劃的審批權(quán)限、程序和責(zé)任；經(jīng)審核的政府采購(gòu)計(jì)劃按照相應(yīng)程序進(jìn)行審批；審批后政府采購(gòu)計(jì)劃下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門(mén)，作為業(yè)務(wù)部門(mén)辦理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的依據(jù)。采購(gòu)管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時(shí)，不規(guī)范，既不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，也影響政府公信力專(zhuān)人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作；規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程；答復(fù)中形成的各種文件由政府采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行歸檔和保管；質(zhì)疑投訴問(wèn)題要進(jìn)行定期梳理報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)工作。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備；按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。資產(chǎn)預(yù)算編制參見(jiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制；資產(chǎn)購(gòu)置參見(jiàn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制；資金支付參見(jiàn)收支業(yè)務(wù)控制。資產(chǎn)管理部門(mén)，相關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財(cái)會(huì)部門(mén)（三）對(duì)外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體對(duì)外投 資對(duì)外投資決策未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行對(duì)外投資對(duì)外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，導(dǎo)致投資失敗。單位負(fù)責(zé)人項(xiàng)目審核項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)有效審核，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案不能落實(shí)等，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問(wèn)題建立項(xiàng)目審核機(jī)制崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離；審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)家參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)；負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對(duì)出具的審核意見(jiàn)或評(píng)審意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn) 項(xiàng)目 資金 管 理建設(shè)項(xiàng)目資金的支付建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金使用管理混亂，導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度延遲或中斷，資金損失等風(fēng)險(xiǎn)單位要按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用；財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)掌握工程進(jìn)度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款；價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。合同調(diào)查組織部門(mén)合同談判與合同對(duì)方和謀在重大問(wèn)題做出不當(dāng)讓步或泄露本單位合同謀略導(dǎo)致單位利益受損實(shí)行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)人員聯(lián)合進(jìn)行談判；重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與合同談判；建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項(xiàng)和各方意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同簽訂經(jīng)辦部門(mén)（二）合同履行階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同履 行合同履行情況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)不采取措施，合同糾紛處理不當(dāng)致使國(guó)家利益受損明確相關(guān)責(zé)任人在合同履行過(guò)程中的責(zé)任；建立合同履行定期調(diào)查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦促對(duì)方積極履行合同；制定應(yīng)急預(yù)案，對(duì)無(wú)法繼續(xù)履行的合同，及時(shí)采取措施，降低損失。合同歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)合同登記歸檔合同登記歸檔環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，導(dǎo)致合同及相關(guān)資料丟失，影響到合同的正常履行和糾紛的有效處理。明確合同糾紛的處理辦法和處理責(zé)任，糾紛處理過(guò)程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ阶龀鰧?shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾；在履行合同過(guò)程中發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判；合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議確認(rèn)；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。40 / 40。二、各單位在內(nèi)控工作有效開(kāi)展的基礎(chǔ)上，還需建立內(nèi)控工作的評(píng)估機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)評(píng)估工作報(bào)告和發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)督作用，不斷檢驗(yàn)、修正和完善本單位的內(nèi)控工作。合同歸口管理部門(mén)定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)，登記合同的訂立、履行、結(jié)算、補(bǔ)充或變更、解除等情況；建立合同文本統(tǒng)一分類(lèi)和連續(xù)編號(hào)制度； 合同終結(jié)應(yīng)及時(shí)辦理銷(xiāo)號(hào)和歸檔手續(xù)；明確合同流轉(zhuǎn)、借閱及歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)要求；簽訂合同保密承諾，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。以書(shū)面形式變更和解除合同；對(duì)造成的損失，及時(shí)提出索賠。合同文本擬定負(fù)責(zé)部門(mén)合同審核對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益損失建立會(huì)審制度，歸口管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)聯(lián)合審查；審查人員對(duì)做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門(mén)對(duì)合同審查結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余資金，未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，導(dǎo)致竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)編制竣工決算；及時(shí)提請(qǐng)主管部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)進(jìn)行竣工決算審計(jì)；及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行竣工驗(yàn)收；辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)建設(shè)項(xiàng)目變更建設(shè)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格，工程變更頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審核，并履行審批程序；因設(shè)計(jì)變更造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)要提供完整的書(shū)面文件和其他資料；財(cái)會(huì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更所涉及到價(jià)款支付的審核。單位負(fù)責(zé)人對(duì)外投資追蹤管理對(duì)投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理，未能及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資，造成投資損失和資產(chǎn)流失確定投資方案后，財(cái)會(huì)部門(mén)編制投資計(jì)劃，按照投資計(jì)劃進(jìn)行對(duì)外投資；投資簽訂合同的，按照合同控制進(jìn)行管理；資產(chǎn)管理部門(mén)及時(shí)了解被投資單位情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)投資收益的會(huì)計(jì)核算和對(duì)外投資資料的歸檔管理；建立責(zé)任追究制度，對(duì)外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。資產(chǎn)使用部門(mén)及人員、資產(chǎn)管理部門(mén)資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時(shí)收取，導(dǎo)致，單位利益受到損失資產(chǎn)收益的收取參見(jiàn)收入業(yè)務(wù)控制；資產(chǎn)對(duì)外簽訂合同參照合同控制；收益管理參見(jiàn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制。財(cái)會(huì)部門(mén)貨幣資金核查控制資金清查制度不完善，可能導(dǎo)致資金丟失和會(huì)計(jì)人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)貨幣資金核查控制：建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金； 加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬賬相符，賬實(shí)相符；出具資金核查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析和整改，堵塞管理漏洞。采購(gòu)管理部門(mén)第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主