【正文】 查盤點，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末對單位實物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次，做到賬、卡、物相符。實物資產(chǎn)的年度盤點工作應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人組織，由資產(chǎn)管理部門實施。 實物資產(chǎn)清查盤點時應(yīng)編制“實物資產(chǎn)清查盤點表”，對各類實物資產(chǎn)的清點實有數(shù)、賬面數(shù)、差異情況和質(zhì)量情況進(jìn)行確認(rèn)。實物資產(chǎn)清查盤點表須經(jīng)清查盤點工作小組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。 實物資產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈、盤虧、毀損或損失，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析，查明原因，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行報批處理。財會部門應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)實物資產(chǎn)賬簿記錄。 實物資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移控制 （1）單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定實物資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，制定實物資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的控制流程，確保實物資產(chǎn)合理利用。 對于重大實物資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取集體審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。 實物資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。（2）單位將占有、使用的實物資產(chǎn)對外出租、出借的，應(yīng)由單位的資產(chǎn)和財會管理部門提出意見，并進(jìn)行必要的可行性論證，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意，報主管部門或有權(quán)部門審批后予以辦理，并簽訂合同，對出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。 單位用于出租、出借的實物資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國家所有，對其應(yīng)當(dāng)實行專項管理，并在單位財務(wù)會計報告中對相關(guān)信息進(jìn)行充分披露。 未經(jīng)批準(zhǔn)，單位不得將實物資產(chǎn)對外出租、出借、對外投資、提供擔(dān)保等。（3）單位實物資產(chǎn)的處置收入、對外投資收益以及利用實物資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入及相關(guān)的費用支出應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 （4）單位對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。 固定資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由單位財會部門審核。（5）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計和考評制度，定期對本單位的財務(wù)及資產(chǎn)管理進(jìn)行審計，防止資產(chǎn)使用不當(dāng)造成損失。建立單位法定代表人和資產(chǎn)管理人員調(diào)離、離任資產(chǎn)審計或檢查制度，對審計或檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。 （6）單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)統(tǒng)計報告制度。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期（半年或年度）向單位領(lǐng)導(dǎo)報送資產(chǎn)統(tǒng)計報告，反映本單位資產(chǎn)使用情況和資產(chǎn)增減變動情況，接受單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查。 （7）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好國有資產(chǎn)的使用管理工作，經(jīng)常檢查并改善資產(chǎn)的使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常消耗，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用效益；保障國有資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)使用中的不當(dāng)損失和浪費。 六、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：收入行政事業(yè)單位收入的含義 包括預(yù)算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。 預(yù)算資金包括經(jīng)費撥款、辦案經(jīng)費補(bǔ)助、基建撥款等。該項資金由本級財政列入單位部門預(yù)算，按相關(guān)規(guī)定撥入。 非稅資金是指除稅收以外，由政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金。 其他資金收入是指單位通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務(wù)性收入及其他不屬于預(yù)算資金、非稅資金收入的部分。 其中的非稅資金具體包括： ①行政事業(yè)性收費； ②政府性基金； ③國有資源有償使用收入； ④國有資產(chǎn)有償使用收入； ⑤國有資本經(jīng)營收入； ⑥彩票公益金； ⑦罰沒收入； ⑧以政府名義接受的捐贈收入； ⑨上級補(bǔ)助收入； ⑩主管部門集中收入； ⑾政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。收入業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) （1）單位應(yīng)當(dāng)建立收入業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理收入業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 其中收入業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： ①收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)； ②票據(jù)的使用與保管； ③收入征收與減免審批。（2）單位應(yīng)當(dāng)對收入業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對收入業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人辦理收入的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理收入業(yè)務(wù)。 （3）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 （4）單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的票款定期核對制度，確保收入及時繳入財政專戶，資金安全完整。 收入來源控制 （1）單位各種收入來源的文件依據(jù)或其他依據(jù)必須充分，合法合規(guī)。行政事業(yè)性收費和政府專項基金的收取必須嚴(yán)格執(zhí)行物價部門頒發(fā)的《收費許可證》規(guī)定的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)。 （2）單位收費事項必須嚴(yán)格按照國家和省規(guī)定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。嚴(yán)禁擅自增加或減少項目、提高或降低標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小范圍。 （3）單位組織的各項非稅資金必須按規(guī)定入賬。嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃碣Y金入賬。 收入票據(jù)控制 （1）行政事業(yè)單位取得收入必須使用非稅收入票據(jù)。非稅收入票據(jù)分為通用票據(jù)和專用票據(jù)兩類。 （2）單位必須嚴(yán)格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和買賣，不得相互串用。（3）單位必須按規(guī)定建立票據(jù)臺賬，全面、如實登記、反映所有票據(jù)的入庫、發(fā)放、使用、銷號、結(jié)存情況。 ①票據(jù)印制。必須有準(zhǔn)予自行印制票據(jù)的批準(zhǔn)文件，印制票據(jù)的種類及數(shù)量應(yīng)符合批準(zhǔn)文件的規(guī)定。 ②票據(jù)發(fā)放。必須由票據(jù)使用人在票據(jù)申領(lǐng)單上注明申領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，申領(lǐng)單須有申領(lǐng)人簽字。 ③票據(jù)使用銷號。票據(jù)使用銷號表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，銷號的票據(jù)必須連號，如有缺號，應(yīng)查明原因。票據(jù)使用銷號表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報表的數(shù)據(jù)應(yīng)該一致。 ④票據(jù)結(jié)存。票據(jù)臺賬上所反映的票據(jù)結(jié)存數(shù)必須與庫存票據(jù)的實際票種及數(shù)量一致。單位應(yīng)制定有票據(jù)專管員以外的人員參加的票據(jù)定期盤點制度，確保未使用票據(jù)的安全。 收入預(yù)算執(zhí)行控制 （1）單位收入征收業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立健全收入臺賬制度，通過編報內(nèi)部收入報表等，與財會部門加強(qiáng)銜接溝通，確保收入實現(xiàn)進(jìn)度。 （2）單位應(yīng)建立健全收入征收責(zé)任制，嚴(yán)格考核。對征收文件中的幅度標(biāo)準(zhǔn)等彈性規(guī)定，應(yīng)制定單位內(nèi)部收入征收實施細(xì)則，明確征收流程和崗位職責(zé)，盡量限制自由裁量權(quán)。對應(yīng)收未收的收入，明確責(zé)任，根據(jù)有關(guān)文件、合同、協(xié)議、約定等及時足額收取。涉及收入減免事項嚴(yán)格按國家有關(guān)收費政策執(zhí)行，嚴(yán)禁私自減免和越權(quán)減免。（3）單位應(yīng)通過開展收入預(yù)算執(zhí)行情況分析，及時找出收入管理中的存在問題，以確保全年收入的足額完成。收入預(yù)算執(zhí)行情況包括月度（或季度）分析、年度分析和特殊需要分析。七、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體規(guī)范：資金往來結(jié)算票據(jù)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)的含義 它指的是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動時開具的憑證。 它是會計核算的原始憑證，是財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。 資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍 各級財政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負(fù)責(zé)資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。 （1）資金往來結(jié)算票據(jù)基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、付款單位、開票日期、收款項目、數(shù)量、金額、收款單位、收款人以及聯(lián)次。 資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。（2）下列行為，可以使用資金往來結(jié)算票據(jù)： ①行政事業(yè)單位暫收款項。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需退還原付款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。 ②行政事業(yè)單位代收款項。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需付給其他收款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。 ③單位內(nèi)部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項。 ④財政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。 關(guān)于不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)的規(guī)定 下列行為，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)： （1）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收費屬于經(jīng)營服務(wù)性收費，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。 ①信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費； ②法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個人自愿參加培訓(xùn)、會議的收費；38 / 38