【正文】 查盤點，至少應當于每年年末對單位實物資產進行全面清查一次，做到賬、卡、物相符。實物資產的年度盤點工作應由單位負責人組織，由資產管理部門實施。 實物資產清查盤點時應編制“實物資產清查盤點表”，對各類實物資產的清點實有數(shù)、賬面數(shù)、差異情況和質量情況進行確認。實物資產清查盤點表須經清查盤點工作小組負責人簽字確認。 實物資產清查盤點中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈、盤虧、毀損或損失，單位應當認真分析，查明原因，按規(guī)定權限和程序進行報批處理。財會部門應及時調整有關實物資產賬簿記錄。 實物資產的處置與轉移控制 （1）單位應當建立實物資產處置的相關制度，確定實物資產處置的范圍、標準、程序和審批權限等相關內容，制定實物資產處置業(yè)務的控制流程，確保實物資產合理利用。 對于重大實物資產的處置，應采取集體審批制度，并建立集體審批記錄機制。 實物資產處置涉及產權變更的，應及時辦理產權變更手續(xù)。（2）單位將占有、使用的實物資產對外出租、出借的，應由單位的資產和財會管理部門提出意見，并進行必要的可行性論證，經單位領導審核同意，報主管部門或有權部門審批后予以辦理，并簽訂合同，對出租、出借期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。 單位用于出租、出借的實物資產，其所有權性質不變，仍歸國家所有，對其應當實行專項管理，并在單位財務會計報告中對相關信息進行充分披露。 未經批準，單位不得將實物資產對外出租、出借、對外投資、提供擔保等。（3）單位實物資產的處置收入、對外投資收益以及利用實物資產出租、出借和擔保等取得的收入及相關的費用支出應當納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 （4）單位對于固定資產的內部調撥，應填制固定資產內部調撥單，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續(xù)。 固定資產調撥的價值應當由單位財會部門審核。（5）單位應當建立內部審計和考評制度，定期對本單位的財務及資產管理進行審計，防止資產使用不當造成損失。建立單位法定代表人和資產管理人員調離、離任資產審計或檢查制度，對審計或檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。 （6）單位應當建立資產統(tǒng)計報告制度。資產管理部門應定期（半年或年度）向單位領導報送資產統(tǒng)計報告，反映本單位資產使用情況和資產增減變動情況，接受單位領導的監(jiān)督檢查。 （7）應當認真做好國有資產的使用管理工作，經常檢查并改善資產的使用狀況，減少資產的非正常消耗，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產的使用效益；保障國有資產的安全完整，防止國有資產使用中的不當損失和浪費。 六、行政事業(yè)單位內部控制具體規(guī)范：收入行政事業(yè)單位收入的含義 包括預算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。 預算資金包括經費撥款、辦案經費補助、基建撥款等。該項資金由本級財政列入單位部門預算，按相關規(guī)定撥入。 非稅資金是指除稅收以外，由政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織，依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。 其他資金收入是指單位通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經營、服務性收入及其他不屬于預算資金、非稅資金收入的部分。 其中的非稅資金具體包括： ①行政事業(yè)性收費； ②政府性基金； ③國有資源有償使用收入； ④國有資產有償使用收入； ⑤國有資本經營收入； ⑥彩票公益金； ⑦罰沒收入； ⑧以政府名義接受的捐贈收入； ⑨上級補助收入； ⑩主管部門集中收入； ⑾政府財政資金產生的利息收入等。收入業(yè)務的崗位分工與授權批準 （1）單位應當建立收入業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理收入業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 其中收入業(yè)務的不相容崗位至少包括： ①收入預算的編制和批準； ②票據(jù)的使用與保管； ③收入征收與減免審批。（2）單位應當對收入業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對收入業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦部門、經辦人辦理收入的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的部門或人員辦理收入業(yè)務。 （3）審批人應當根據(jù)授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 （4）單位應當建立嚴格的票款定期核對制度，確保收入及時繳入財政專戶，資金安全完整。 收入來源控制 （1）單位各種收入來源的文件依據(jù)或其他依據(jù)必須充分，合法合規(guī)。行政事業(yè)性收費和政府專項基金的收取必須嚴格執(zhí)行物價部門頒發(fā)的《收費許可證》規(guī)定的收費項目和收費標準。 （2）單位收費事項必須嚴格按照國家和省規(guī)定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。嚴禁擅自增加或減少項目、提高或降低標準、擴大或縮小范圍。 （3）單位組織的各項非稅資金必須按規(guī)定入賬。嚴禁私設賬外賬或將收入作為往來資金入賬。 收入票據(jù)控制 （1）行政事業(yè)單位取得收入必須使用非稅收入票據(jù)。非稅收入票據(jù)分為通用票據(jù)和專用票據(jù)兩類。 （2）單位必須嚴格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴禁轉借、轉讓、代開和買賣，不得相互串用。（3）單位必須按規(guī)定建立票據(jù)臺賬，全面、如實登記、反映所有票據(jù)的入庫、發(fā)放、使用、銷號、結存情況。 ①票據(jù)印制。必須有準予自行印制票據(jù)的批準文件，印制票據(jù)的種類及數(shù)量應符合批準文件的規(guī)定。 ②票據(jù)發(fā)放。必須由票據(jù)使用人在票據(jù)申領單上注明申領票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內容一致，申領單須有申領人簽字。 ③票據(jù)使用銷號。票據(jù)使用銷號表上的票據(jù)種類、數(shù)量應與票據(jù)臺賬上登記的內容一致，銷號的票據(jù)必須連號，如有缺號，應查明原因。票據(jù)使用銷號表上的相關數(shù)據(jù)與其他相關報表的數(shù)據(jù)應該一致。 ④票據(jù)結存。票據(jù)臺賬上所反映的票據(jù)結存數(shù)必須與庫存票據(jù)的實際票種及數(shù)量一致。單位應制定有票據(jù)專管員以外的人員參加的票據(jù)定期盤點制度，確保未使用票據(jù)的安全。 收入預算執(zhí)行控制 （1）單位收入征收業(yè)務部門應建立健全收入臺賬制度，通過編報內部收入報表等，與財會部門加強銜接溝通，確保收入實現(xiàn)進度。 （2）單位應建立健全收入征收責任制，嚴格考核。對征收文件中的幅度標準等彈性規(guī)定，應制定單位內部收入征收實施細則，明確征收流程和崗位職責，盡量限制自由裁量權。對應收未收的收入，明確責任，根據(jù)有關文件、合同、協(xié)議、約定等及時足額收取。涉及收入減免事項嚴格按國家有關收費政策執(zhí)行，嚴禁私自減免和越權減免。（3）單位應通過開展收入預算執(zhí)行情況分析，及時找出收入管理中的存在問題，以確保全年收入的足額完成。收入預算執(zhí)行情況包括月度（或季度）分析、年度分析和特殊需要分析。七、行政事業(yè)單位內部控制具體規(guī)范：資金往來結算票據(jù)行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)的含義 它指的是國家機關、事業(yè)單位、社會團體、經法律法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的其他組織機構發(fā)生暫收、代收和單位內部資金往來結算等經濟活動時開具的憑證。 它是會計核算的原始憑證，是財政、稅務、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據(jù)。 資金往來結算票據(jù)的內容和適用范圍 各級財政部門是資金往來結算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權限負責資金往來結算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。 （1）資金往來結算票據(jù)基本內容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、付款單位、開票日期、收款項目、數(shù)量、金額、收款單位、收款人以及聯(lián)次。 資金往來結算票據(jù)一般應設置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。（2）下列行為，可以使用資金往來結算票據(jù)： ①行政事業(yè)單位暫收款項。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。 ②行政事業(yè)單位代收款項。由行政事業(yè)單位代為收取，在經濟活動結束后需付給其他收款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。 ③單位內部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項。 ④財政部門認定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。 關于不得使用資金往來結算票據(jù)的規(guī)定 下列行為，不得使用資金往來結算票據(jù)： （1）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務，其收費屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發(fā)票，不得使用資金往來結算票據(jù)。 ①信息咨詢、技術咨詢、技術開發(fā)、技術成果轉讓和技術服務收費； ②法律法規(guī)和國務院部門規(guī)章規(guī)定強制進行的培訓業(yè)務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費；38 / 38