所得稅會(huì)計(jì)經(jīng)典習(xí)題講解(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-08 17:38本頁(yè)面
【正文】 生可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) 30025%計(jì)提商譽(yù)減值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) 100025%=21075250=115（萬(wàn)元），選項(xiàng) C正確。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 325萬(wàn)元（ 75+250），故選項(xiàng) D丌正確；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 210萬(wàn)元，故選項(xiàng) E丌正確。 所得稅費(fèi)用 =應(yīng)交所得稅 3840+遞延所得稅（ 115）=3725（萬(wàn)元），選項(xiàng) A正確。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核所得稅的會(huì)計(jì)處理，許多考點(diǎn)都是以前沒(méi)有考過(guò)的，題目比較偏，有深度。 （三）計(jì)算題 【例題 1】考核所得稅（ 2022年試題） 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，207年 1月 1日遞延所得稅資產(chǎn)為 396萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為 990萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 33％。根據(jù) 207年頒布的新稅法規(guī)定，自 208年 1月 1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為 25％。 該公司 207年利潤(rùn)總額為 6 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 207年 1月 1日，以 2 日發(fā)行的一項(xiàng) 3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為 2 000萬(wàn)元，票面年利率為 5％，年實(shí)際利率為 4％，到期日為 209年 l2月 31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。
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