【正文】 業(yè)規(guī)劃 ? 自有資金比例： ? 《 國務院關于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知 》 （國發(fā) [1996]35號） , 《 國務院關于調(diào)整部分行業(yè)固定資產(chǎn)投資項目資本金比例的通知 》（國發(fā) [2022]13號） ? 債務資金的財務管理 原則 ? 經(jīng)濟效益，安全使用， ? 規(guī)范核算，誠實守信。 0109 202207111933 103 新舊 《 通則 》 的對比分析 ? 籌資管理理念的變化 ? 投資者出資方式的變化 ? 增加對投資者出資或增資行為的程序性規(guī)定 ? 增加對企業(yè)回購股份的財務管理規(guī)定 ? 公積金管理的變化 ? 增加了規(guī)范財政資金財務管理的統(tǒng)一規(guī)定 0109 202207111933 104 第四章 資產(chǎn)營運 共 14條，主要圍繞資產(chǎn) 結構管理、資金調(diào)度控制、業(yè)務債權、 存貨、固定資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、對外擔保和對外捐贈、高風險業(yè)務、代理業(yè)務 、 資產(chǎn)損失或減值準備等方面的管理要求作出了規(guī)定 0109 202207111933 105 概述 ? 資產(chǎn)營運的概念 ? 資產(chǎn)營運與資本營運的區(qū)別與聯(lián)系 ? 企業(yè)資產(chǎn)的分類 ? 流動性：流動資產(chǎn) ,速動資產(chǎn) ,營運資本 ? 資產(chǎn)營運的基本原則 ? 風險與收益均衡原則 ? 資產(chǎn)合理配置原則 ? 成本效益原則 ? 資產(chǎn)周轉最快原則 0109 202207111933 106 資產(chǎn)結構管理 ? 資產(chǎn)結構的概念及分類 ? 資產(chǎn)結構指 不同類型資產(chǎn)之間的比例 ? 資產(chǎn)的流動性與獲利能力的反比關系 ? 根據(jù) 流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重 不同，企業(yè)資產(chǎn)結構可劃分為： 保守型 ,風險型 ,中庸型 ? 資產(chǎn)結構動態(tài)管理 ? 產(chǎn)業(yè)升級 → 固定資產(chǎn)投資增加 ? 賣方市場變成買方市場 → 存貨積壓、應收款項增加 ? 經(jīng)營戰(zhàn)略、生產(chǎn)工藝的調(diào)整 ? 新聘任的經(jīng)營者風險偏好與原經(jīng)營者不同 0109 202207111933 107 資金調(diào)度控制管理（一） ? 資金調(diào)度控制的內(nèi)容 ? 資金收入管理 ? 資金支出管理 ? 籌資活動管理 ? 投資活動管理 ? 加強資金調(diào)度控制的意義 ? 保障企業(yè)資金安全 ? 提高資金使用效率和效益 ? 控制財務風險 0109 202207111933 108 資金調(diào)度控制管理（二） ? 建立健全內(nèi)部資金調(diào)度控制制度 ? 授權審批制度 ? 不相容職務相互分離制度 ? 現(xiàn)金的保管與盤點制度，銀行存款定期核對制度 ? 印鑒、票據(jù)保管和使用制度 ? 文件記錄的形成與保管制度 ? 內(nèi)部監(jiān)督制度 ? 企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金的規(guī)定 ? 基本概念：外幣、外匯、匯率及匯率制度 ? 外匯賬戶管理與外匯支付管理 0109 202207111933 109 資金調(diào)度控制管理（三） ? 企業(yè)集團內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理 ? 應遵循的原則： ?資金集中合法 ,資金結構優(yōu)化 ?資金調(diào)度及時 ,風險與收益均衡 ? 相關政策規(guī)定 ?《 國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范 》 （國辦發(fā) [2022]64號） ?財政部 《 企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法 》（財企 [2022]325號） ? 操作方式 結算中心 ,財務中心 ,模擬銀行 ,財務公司 0109 202207111933 110 合同的財務審核及應收款項管理（一） ? 企業(yè)銷售合同的財務審核制度 ? 明確合同審批的權限 ? 明確合同審核的業(yè)務流程 ? 明確合同簽訂和履行的財務審核要求 ? 明確合同修改和解除、終止的審批權限和流程 ? 客戶信用風險 管理 ? 信用及信用風險的定義 ? 信用風險評估方法： “ 五 C”信用評級法 ,信用評分法 ,外部信用評級機構 ? 制定信用政策 0109 202207111933 111 合同的財務審核及應收款項管理（二） ? 加強應收款項管理 指導文件： 《 財政部關于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知 》 （財企 [2022]513號） ? 加強信用風險管理 ? 建立應收款項臺賬管理制度 ? 建立應收款項催收責任制度 ? 建立應收款項年度清查制度 ? 建立壞賬核銷管理制度 ? 建立應收款項管理的責任追究制度 0109 202207111933 112 存貨管理 ? 存貨管理 的重要性 ? 存貨采購及付款的內(nèi)部控制 授權審批制度 ,不相容職務相互分離 ,文件記錄管理制度 ,實物流轉和保管制度 ? 存貨管理 的常用方法 ? 經(jīng)濟批量與最佳訂貨周期的確定 ? 零庫存管理 ? 歸口分級管理 ? 質(zhì)量管理 ? ABC分類管理 ? 招標方式在存貨采購中的運用 0109 202207111933 113 固定資產(chǎn)管理（一） ? 加強固定資產(chǎn)管理 ? 授權審批制度 ? 職責分工 ? 固定資產(chǎn)預算 ? 文件記錄管理 ? 實物管理 ? 固定資產(chǎn)管理制度的基本內(nèi)容 ? 固定資產(chǎn)購建制度 ? 固定資產(chǎn)的保管、使用制度 ? 固定資產(chǎn)的處置制度 0109 202207111933 114 固定資產(chǎn)管理（二） ? 固定資產(chǎn)折舊管理 ? 固定資產(chǎn)折舊辦法：分類、使用壽命（預計工作量）、預計凈殘值、折舊方法等 ? 固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法 ?固定資產(chǎn)使用壽命的估計 ? 固定資產(chǎn)投資決策 ? 可行性研究 ? 決策程序及項目的實施與監(jiān)控 ? 在建工程管理 0109 202207111933 115 對外投資管理（一） ? 概念及其分類 ? 股權投資 ? 債權投資 ? 混合投資 ? 基金投資 ? 投資收益的財務評價方法 ? 靜態(tài)評價方法 ： 投資回收期法 ， 會計收益率法 ? 動態(tài)評價方法 ： 凈現(xiàn)值法 ,獲利指數(shù)法 ,內(nèi)含報酬率法 ? 其他： 相對估價法、期權估價法 長期投資 短期投資 直接投資 間接投資 0109 202207111933 116 對外投資管理（二） ? 對外投資管理 相關 制度 職責分工 ,授權審批 ,責任追究 ? 對外投資項目的可行性研究 ? 合法性 ? 投資項目的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)背景 ? 目標企業(yè)的經(jīng)營情況、競爭力、財務分析 ? 項目的收益與風險評估 ? 投資所需資金的籌集方式及資金成本分析 0109 202207111933 117 對外投資管理（三） ? 對外投資的財務監(jiān)管 落實 職責分工 ,管理目標企業(yè) ,對外投資的文件記錄 ,投資轉讓的控制 ,投資項目的檢查和評價 ? 境外投資的管理 ? 核準管理 :《 境外投資項目核準暫行管理辦法 》 ,《 外商投資項目核準暫行管理辦法 》 ,《 關于境外投資開辦企業(yè)核準事項的規(guī)定 》 ? 外匯管理 :《 外匯管理條例 》 ,外管局 《 關于擴大境外投資外匯管理改革試點有關問題的通知 》 及 《 關于調(diào)整部分境外投資外匯管理政策的通知 》 ? 財務管理 :財政部 《 境外投資財務管理暫行辦法 》（財外字 [1996]215號） 0109 202207111933 118 無形資產(chǎn)管理（一） ? 無形資產(chǎn)的內(nèi)涵 商標權 ,專利權 ,專有技術 ,特許權 ,土地使用權 ,著作權 ,商譽 ? 無形資產(chǎn)權屬的確認 《 財政部 發(fā)改委 科技部 勞動保障部關于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見 》 （財企[2022]383號） ? 建立內(nèi)部知識產(chǎn)權管理制度 ,劃清職務與非職務技術成果的界限 ? 無形資產(chǎn)的經(jīng)營 ? 轉讓 0109 202207111933 119 無形資產(chǎn)管理（二） ? 租賃 ? 質(zhì)押 ? 特許經(jīng)營：財政部 《 企業(yè)連鎖經(jīng)營有關財務管理問題的暫行規(guī)定 》 （財商字[1997]411號） ? 對外投資 ?不得作價出資的 “ 特許經(jīng)營權 ” ? 無形資產(chǎn)的交易定價 ? 特點：模糊性、動態(tài)性、復雜性 ? 如何合理確定無形資產(chǎn)的交易價格 0109 202207111933 120 對外擔保和對外捐贈管理 ? 對外擔保及其財務管理 ? 保證 ,抵押 ,質(zhì)押 ? 不相容職務分離 ,嚴審合法性 ,評估被擔保單位的資信 ,按權限履行審批程序 ,記錄及跟蹤監(jiān)督 ,責任追究制度 ? 對外捐贈及其財務管理 指導文件： 《 財政部關于加強企業(yè)對外捐贈財務管理的通知 》 (財企 [2022]95號 ) ? 分類：公益性、救濟性、其他 ? 對外捐贈的原則、范圍、財務管理要求 0109 202207111933 121 高風險業(yè)務（一） ? 高風險業(yè)務的類型 ? 外匯交易 ? 證券交易 ? 金融衍生工具 :遠期 ,互換（掉期） ,期貨 ,期權 ? 委托理財 ? 高風險業(yè)務的財務管理 指導文件：財政部 《 商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定 》 （財商字 [1997]44號） ? 資金管理；合同管理； ? 記錄管理；交易報告制度 0109 202207111933 122 高風險業(yè)務（二） ? 高風險業(yè)務的風險控制 ? 常見風險類型及控制方法 ?市場風險 ?信用風險 ?流動性風險 ?操作風險 ?法律風險 ? 證券交易風險的控制：投資組合 ? 外匯交易風險控制 ? 委托理財風險控制 0109 202207111933 123 代理業(yè)務管理 ? 代理業(yè)務的概念及分類 ? 貿(mào)易代理、資本代理、運輸代理、廣告代理、文化代理、技術代理、保險代理、稅務代理等 ? 財務管理要求 ? 賬戶分開 ? 分清代理業(yè)務的類型，確定合理的代理價格 ? 在被代理人的授權范圍內(nèi)從事代理活動 ? 保證代理資產(chǎn)的安全，及時與被代理人結算款項 0109 202207111933 124 資產(chǎn)損失或減值準備管理 ? 資產(chǎn)損失或減值準備 ? 壞賬準備 ,存貨跌價準備 ,投資減值準備 ,固定資產(chǎn)減值準備 ,無形資產(chǎn)減值準備 ,合并商譽減值準備 ? 加強損失或減值準備的財務規(guī)范和控制 ? 財務管理要求 職責分工 ,分級授權審批 ,內(nèi)部審計監(jiān)督 ,征詢外部意見 ? 計提準備后的資產(chǎn)監(jiān)管 ? 建立不良資產(chǎn)追索處置制度 ? 建立財務核銷制度 0109 202207111933 125 資產(chǎn)損失管理（一） ?資產(chǎn)損失的概念及發(fā)生原因 指導文件： 財政部 《 企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法 》 （財企 [2022]233號） ?資產(chǎn)損失的確認 貨幣資金損失 ,壞賬損失 ,實物資產(chǎn)損失 ,股權投資損失 ,無形資產(chǎn)損失 ,證券、期貨、外匯交易損失 ?資產(chǎn)損失的一般處理程序 ? 取證及報告； 審計、監(jiān)察； ? 未決訴訟及重大損失； ? 財務審核； 審批處理。 0109 202207111933 126 資產(chǎn)損失管理（二） ? 資產(chǎn)損失的財務處理 ? 生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)損失 ? 清算期間的資產(chǎn)損失 ? 企業(yè)重組時確認的資產(chǎn)損失 ? 資產(chǎn)損失 財務監(jiān)管的要求 ? 追究 管理責任 ，盡力 追索 賠償 ? 嚴格審核資產(chǎn)損失核減所有者權益的情況 0109 202207111933 127 資產(chǎn)處理管理（一） ?資產(chǎn)處理 ? 對象應是企業(yè)有權處置的固定資產(chǎn) ? 出售、出借、租賃、抵押、置換和報廢等 ?資產(chǎn)處理財務管理制度的主要內(nèi)容 ? 審批權限和程序 ? 操作細則 ? 財務審核制度 ? 責任追究制度 0109 202207111933 128 資產(chǎn)處理管理（二） ?重大資產(chǎn)處理的特殊要求 ? 對象：主營業(yè)務所用的關鍵設備設施、房屋等固定資產(chǎn) ? 依據(jù)： 《 公司法 》 , 《 企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 》 , 《 中國證監(jiān)會關于上市公司重大購買、出售、置換資產(chǎn)若干問題的通知 》（證監(jiān)公司字 [2022]105號） ? 明確范圍、條件、時間表、執(zhí)行部門等 ,由投資者審議通過 ,區(qū)分決策和執(zhí)行責任 0109 202207111933 129 關聯(lián)交易管理 ? 關聯(lián)交易的概念及分類 ? 關聯(lián)交易管理的有關規(guī)定 ? 《 公司法 》 第 21條 ? 《 企業(yè)財務會計報告條例 》 第 14條 ? 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第 10條 ? 關聯(lián)交易的財務管理要求 ? 明確關聯(lián)交易權限 ? 實行關聯(lián)交易定價審核制度 ? 關聯(lián)交易信息披露 0109 202207111933 130 新舊 《 通則 》 的 對比分析 ? 舊 《 通則 》 規(guī)定資產(chǎn)的確認、計量、記錄、報告，新 《 通則 》 提出資產(chǎn)營運這一財務管理要素，實現(xiàn)了財務管理的準確定位，體現(xiàn)財務與會計的本質(zhì)區(qū)別。 ? 新 《 通則 》 提出了內(nèi)部資金調(diào)度控制制度 ? 新 《 通則 》 從財務管理